土地稅法規考古題｜歷屆國考試題彙整

依民國110 年4 月28 日修正的所得稅法規定，土地與房屋交易所得需 課徵所得稅。請說明何種條件下可以免納所得稅？（25 分）

請說明遺產稅與贈與稅在免稅額的規定上有何異同？（25 分）

考量房屋稅為地方稅，係以直轄市及縣（市）政府規定之徵收率課徵， 為簡化稅政，房屋稅條例於民國113 年1 月3 日增訂第6 條之1，以明 確納稅義務基準日及開徵期間。請說明第6 條之1 的重點為何？（25 分）

甲君民國115 年2 月1 日出售其位於某市之都市土地一筆（原供自 用住宅使用），面積400 m2，前次申報現值10,000 元/m2，本次申報 現值120,000 元/m2，物價指數200 %，持有期間曾支出土地改良費 用20,000 元/m2，請計算甲君應納多少土地增值稅？（25 分）

何謂「土地信託」？土地為信託財產者，信託關係人間移轉所有權於何 種情形下，不課徵土地增值稅？請依土地稅法規定分別詳述之。（25 分）

何謂「農業用地」？農業用地閒置不用，依土地稅法之規定有何處理方 式？請分別詳述之。（25 分）

都市更新為政府積極推動之重要都市發展政策，試問對於更新單元內之 土地及建築物，有何減免稅捐之相關規定？請詳述之。（25 分）

稅捐稽徵機關依職權行使其核課行為，用以確定納稅義務人具體納稅內 容之時效，對於稅捐之核課期間及核課期間之起算有何相關規定？請依 稅捐稽徵法之規定分別詳述之。（25 分）

甲於112 年4 月8 日死亡，甲名下的土地一筆，係一般農業區的農牧用地， 面積為2,000 m2，作農業使用，112 年1 月1 日之公告現值為1,200 元/ m2。 甲之法定繼承人為配偶乙、女兒丙、兒子丁共三人。112 年8 月20 日辦 竣繼承登記，上述農業用地繼續作農業使用。假設嗣經政府辦理農地重 劃，於115 年7 月31 日辦理重劃分配土地完竣，丙、丁各獲配一宗土 地，均無需繳納或領取差額地價。之後，丙於116 年6 月18 日將其獲配 之上述農業用地（面積850 m2）訂立買賣契約出賣予戊，丙戊兩人於116 年6 月25 日向稅捐稽徵機關申報土地移轉現值，未檢附直轄市、縣（市） 農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明書予稅捐稽徵機關，請問 此時丙戊之間之買賣是否適用農業用地移轉不課徵土地增值稅之規定？ 又已知116 年1 月1 日公告現值為1,500 元/ m2，物價指數為105%，重 劃負擔總費用證明書所載之金額為120,000 元，請列出土地漲價總數額 之計算方法及其結果？並列出土地增值稅應徵稅額之計算方法及其結果？ （25 分）

甲因為事業繁忙，將其名下的不動產信託給信託公司乙經營管理，在信 託契約中約定信託的利益歸屬於甲。經數年後，甲鑑於其孩子丙已成家 立業，於是跟信託公司乙合意修改原信託契約，將信託利益之歸屬變更 為丙。請問信託財產依規定在那些情形下，課徵贈與稅？甲將信託利益 之歸屬變更為丙，是否可課徵贈與稅？試申述之。（25 分）

最近俗稱囤房稅2.0 的房屋稅條例修正通過，預計113 年7 月上路、反 映於114 年房屋稅課徵，請問修正後的房屋稅條例第5 條，關於住家用 房屋，就自住、單一自住、出租、起造人待銷售、非自住，課稅之規定 分別為何？（25 分）

林君擁有一自住房地，最近計畫換屋，林君請教地政士欲了解若先出 售自住房地後購入另一自住房地，或是先購入一自住房地後出售其他 自住房地，對於申請退還或抵扣已繳納之房地合一所得稅額的規定為 何？請分別詳述之。（25 分）

土地為信託財產，請依土地稅法相關規定說明信託土地其地價稅之納稅 義務人？其應納之地價稅如何計算？並說明其立法原由。（25 分）

房屋稅之「自住房屋」及房地合一課徵所得稅之「自住房地」，其適用優 惠之要件及稅率各為何？（25 分）

經常居住在我國境內之國民王君，於民國112 年5 月6 日死亡，死亡時 除了遺有國內財產外，尚有國外不動產Ａ屋一棟依所在地國法律已繳遺 產稅，以及民國110 年12 月20 日王君將其名下另一棟B 屋贈與其弟 媳，行為當時並已依國內稅法規定申報完稅，但弟媳在民國112 年3 月 已將B 屋售出。試問A 屋與B 屋何者需併入王君之遺產總額中課稅？ A 屋與B 屋已納之稅額，可否自應納遺產稅額內扣抵？請依遺產及贈與 稅法之規定詳述之。（25 分）

依所得稅法之規定，課徵房地合一所得稅時，有關土地漲價總數額減除 之上限及土地增值稅是否可列為成本費用，其相關規定及立法原由為 何？又個人未依規定申報或無正當理由申報之成交價偏低者、未提示原 始取得成本及未提示費用者，稽徵機關得如何逕予核定？（25 分）

何謂「累進起點地價」？又地價稅課稅基礎及其稅率結構為何？試依「土 地稅法」規定分別說明之。（25 分）

土地增值稅於自用住宅用地所有權移轉時之優惠可分為「一生一次」及 「一生一屋」之優惠稅率，請問依據「土地稅法」有何相關規定？試說明 之。（25 分）

對於遺產及贈與稅之納稅義務人，在其應納稅款未繳清前，有那些處分 禁止之相關規定？請依「遺產及贈與稅法」規定說明之。（25 分）

近年國內房地產價格飆漲，為抑制投機炒房，穩定不動產交易市場，政 府於民國110 年4 月28 日修正公布「所得稅法」第14-4 條，對個人房 屋、土地交易所得稅之稅率作調整，請問其稅率結構為何？試依「所得 稅法」最新規定說明之。（25 分）

甲與其妻乙婚後購買A、B 兩屋，甲、乙與未成年兒子丙共同居住於臺 北市之A 屋，登記之所有權人為甲，並由甲在此設立戶籍。新北市之B 屋，登記之所有權人為乙，由乙和丙在此設立戶籍。請問依土地稅法及 其施行細則之規定，自用住宅用地之地價稅特別稅率適用要件為何？如 甲、乙之A 屋及B 屋均符合自用住宅用地要件，但是否均得申請適用特 別稅率或應如何適用之？（25 分）

試依房屋稅條例說明，受重大災害之私有房屋有何減免徵規定？其申請 期限之規定為何？逾期申報者是否不予減免？（25 分）

依遺產及贈與稅法規定，那些項目金額會依消費者物價指數之變動而調 整？何時會調整？如何調整？所稱消費者物價指數如何規定之？（25 分）

夫贈與妻一棟房屋連同基地，請問贈與移轉時是否課徵土地增值稅、契 稅、贈與稅、房地合一所得稅？如須課徵時，並請說明納稅義務人為何？ （25 分）

土地稅法對信託土地在地價稅及土地增值稅課徵時，其有關納稅義務人 規定為何？（25 分）

我國地價稅係採倍數累進方式課徵，但也針對土地使用或權屬規定不須 累進之特別稅率或減免。試依土地稅法規定說明地價稅之特別稅率內容。 （25 分）

遺產稅之繳納期限與得以實物繳納之條件為何？試依遺產及贈與稅法 之規定，說明之。（25 分）

人民有依法律納稅之義務，但因特殊狀況不能於法定期間內繳清稅捐 者，得申請緩繳。試依稅捐稽徵法有關緩繳之規定說明其內容。（25 分）

試說明自用住宅的地價稅與土地增值稅在戶籍登記、面積、出租及營 業、次數及處數限制、稅基上的規定有何異同？（25 分）

依遺產及贈與稅法第23 條之規定，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義 務人應於被繼承人死亡之日起6 個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依 本法規定辦理遺產稅申報。請說明若逾期申報有何處罰規定？繳納期 限、延期繳納及分期繳納的相關規定又為何？（25 分）

兄妹甲、乙、丙三人在相同行政區相同地段各擁有一棟鋼筋混凝土造2 樓透天不動產，完工時間與房屋稅起課日期皆為民國87 年7 月1 日， 每層樓皆為3 公尺高，每人的房屋面積皆為300 m2，房屋標準單價為 2,700 元/m2。甲的房屋純供開業地政士事務所使用；乙的房屋非自住但 借予其小叔供住宅使用；丙的房屋原供自住，但108 年1 月1 日改為營 業用。假設每年折舊率1%，地段調整率110%，則甲、乙、丙三人今年 度（107 年7 月1 日至108 年6 月30 日）各應繳納房屋稅額為何？（自 用住宅稅率為1.2%，非自住宅稅率為1.5%，非住非營稅率為2%，營業 用稅率為3%）（25 分）

請說明我國稅捐稽徵法所規範實質課稅原則之內容為何？（25 分）

被繼承人林君於107 年1 月7 日死亡，配偶健在，膝下有2 男2 女皆已滿20 歲，其 中次男不幸為重度殘障。林君辛苦多年擁有土地甲、乙、丙、丁4 筆，公告土地現 值總額各為2,000 萬元、900 萬元、1,200 萬元、300 萬元；另有房屋1 棟，於林君死 亡當年評定現值為80 萬元，且銀行裏尚有活期儲蓄存款30 萬元、定期存款100 萬 元，其兒女於107 年3 月申報遺產稅。其中配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承， 由長男1 人繼承，應繳多少遺產稅？若皆繼承，其遺產稅負如何？（25 分）

依土地稅法及土地稅減免規則之規定，請說明公共設施保留地、無償供公眾通行之 道路用地與供公眾通行之騎樓走廊用地，三者土地之地價稅依法如何課徵？試說明 之。（25 分）

依土地稅法之規定，土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，有 那些規定？（25 分）

依所得稅法之規定，請說明個人於交易房地繳交房地合一課徵所得稅新制之課稅 基礎如何計算？（10 分）其居住於中華民國境內者，適用之稅率為何？（15 分）

試依土地稅法相關規定，詳述土地移轉時，關於免徵土地增值稅的情形為何？又以 土地為信託財產時，在何種情形下，不課徵土地增值稅？（25 分）

試依房屋稅條例之規定，詳述房屋的定義、房屋稅課徵的對象，以及納稅義務人與 代繳人為何？（25 分）

試依最新修正之遺產及贈與稅法規定，分別詳述遺產淨額如何計算？遺產稅率為 何？又在何種情形下，被繼承人死亡時已成立公益信託之財產，符合那些規定，不 計入遺產總額？（25 分）

請分別詳述各級地方政府徵收工程受益費應具備那些文件與程序？工程受益費的徵 收數額有那些限制與規定？何種使用之土地及其改良物、車輛、船舶，免徵工程受 益費？（25 分）

土地所有權人出售其自用住宅用地者，土地增值稅享有特別稅率，但適用該特別稅 率時，有面積及次數限制。試問，土地所有權人申報之自用住宅用地面積超過面積 限制時，依何順序計算至規定之面積限制為止？又，在那些情形之下，土地所有權 人再出售其自用住宅用地時，適用增值稅特別稅率不受一次之限制？（25 分）

所得稅法對於個人之房屋、土地交易所得稅之稅率規定為何？（25 分）

土地增值稅、遺產稅及贈與稅之納稅義務人各為何？試分別說明之。（25 分）

不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納 契稅。試問，在那些情形之下，免徵契稅？又在那些情形之下，不課徵契稅？（25 分）

某甲將下列土地及房屋（資料如下）於民國104 年5 月15 日贈與朋友乙，請問其 應繳納之土地增值稅、契稅及贈與稅各為若干？（25 分） 贈與之土地及房屋資料如下： 土地 土地取得日期：民國80 年3 月8 日；面積：200 平方公尺； 前次移轉現值：10,000 元/平方公尺；贈與時公告土地現值：30,000 元/平方公尺 物價指數：150；改良土地費用：300,000 元 房屋 建物面積：100 平方公尺；標準價格：800,000 元

地價稅、土地增值稅及房屋稅之稅基各為何？其又如何核定或計算？試分別依土地 稅法及房屋稅條例之規定說明之。（25 分）

房屋稅之稅率為何？在那些情形下，私有房屋之房屋稅減半徵收？試分別依房屋稅 條例之規定說明之。（25 分）

工程受益費之徵收原因、工程實際所需費用及納稅義務人各為何？試分別依工程受 益費徵收條例之規定說明之。（25 分）

何謂自用住宅用地？申請按自用住宅用地課徵地價稅之時機及應備文件為何？逾期 申請者，應如何適用？適用特別稅率之原因及事實消滅時，土地所有權人負有何種 義務？違者，處罰規定如何？（25 分）

因重購土地申請退還土地增值稅，其申請應備條件、出售與重購地價之認定、退稅 額度、重購土地移轉或使用之限制各為何？請依土地稅法規定析述之。（25 分）

房屋稅之課稅基礎為何？據以計算房屋稅課稅基礎之房屋標準價格，其產生之程序 及應考量之因素各為何？又，直轄市或縣市政府決定房屋稅徵收稅率應考量之因素 及辦理程序各為何？請依房屋稅條例規定分述之。（25 分）

民國98 年1 月21 日修正稅捐稽徵法後，對於納稅義務人溢繳之稅款，其退稅條件、 年期、利息加計為何？又修正後規定得否溯及適用？另如遇退稅申請人另有欠稅 時，應如何處理？請分別說明之。（25 分）

甲與乙各有房屋乙棟，甲所有之房屋評定標準價格為60 萬元，乙所有之房屋評定標 準價格為100 萬元；今甲乙交換其房屋，差額以現金補償，契約於民國102 年4 月 1 日成立，甲於當年5 月5 日申報契稅，乙則於當年5 月7 日申報契稅。請依據現 行契稅條例規定說明及試算甲、乙各需繳納之契稅及怠報金。（25 分）

遺產及贈與稅價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與之時價為準。請問土地、 永佃權、典權及設定有期間與年租之地上權者，如何定其價值？試依據遺產及贈與 稅法及其施行細則分別說明之。（25 分）

作農業使用之農業用地，及一部分農業用地依法律變更為非農業用地，移轉與自然人 時，得申請不課徵土地增值稅。試分別說明「農業用地」的法律依據及範圍，以及那 些情形下農業用地依法變更為非農業用地，亦得申請不課徵土地增值稅。（25 分）

那些房屋及土地屬於特種貨物，應課徵特種貨物及勞務稅？又在那些情形下房屋及 土地不屬於特種貨物？試依據特種貨物及勞務稅條例規定說明之。（25 分）

目前非都市土地依法編定為農業用地，或依都市計畫編為農業區之土地，如於其 上興建豪宅、經營民宿等，究竟是否須課徵地價稅？試按現行法令規定說明之。 （25 分）

按特種貨物及勞務稅條例規定有關不動產銷售之課稅，及按土地稅法規定課徵之土 地增值稅，兩者之功能、稅基與稅率有何不同，試比較說明之。（25 分）

某甲位於T 市擁有7 筆土地，均為都市計畫住宅區之土地，其各筆土地之申報地價 分別如下表所示。如民國101 年地價稅開徵，T 市民國101 年累進起點地價為新臺 幣（下同）1000 萬元，甲各筆土地上之建物均無出租或供營業使用，且建物為合法 登記之建物，均作為住家使用。請計算某甲民國101 年該7 筆土地應繳的地價稅總 額。（25 分） 土地 民國101 年申報地價 設戶籍人 建物所有人 土地面積 A 45 萬元/m2 甲 甲 0.8 公畝 B 40 萬元/m2 甲妻乙及甲子丁（19 歲） 甲 0.8 公畝 C 30 萬元/m2 甲子丙（32 歲） 甲妻乙 0.2 公畝 D 10 萬元/m2 甲嫂己 甲兄戊 1.2 公畝 E 5 萬元/m2 甲兄戊 甲妻乙 0.5 公畝 F 20 萬元/m2 甲父辛 甲父辛 1.5 公畝 G 15 萬元/m2 甲女庚（33 歲） 甲母壬 0.5 公畝

按現行遺產及贈與稅法之規定，「贈與稅之扣除額」與「已納贈與稅之扣抵」之意 義有何不同，試比較說明之。（25 分）

下列二種土地移轉，其土地增值稅之優惠規定各如何？ 配偶間相互贈與土地之移轉。 重劃之土地，於重劃後第一次移轉。 又，如夫之土地，重劃後贈與其妻，妻再出售與第三人時，妻得否享重劃後第一次 移轉土地增值稅之優惠？法律依據各如何？請分述之。（25 分）

信託土地，其地價稅之納稅義務人為何人？又為課徵地價稅辦理地價歸戶，該信託 土地應與何人土地合併計算？合併計算後之地價稅，應如何分算繳納？請分述之。 （25 分）

遺產稅繳清之前，得否就所遺土地辦理移轉登記？例外規定如何？繼承人為二人以 上，而全體繼承人未能共同報繳遺產稅時，如何變通處理，以兼顧部分繼承人之繼 承權益及確保政府之稅課收入？請依遺產及贈與稅法之規定分別敘述之。（25 分）

納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就財產採取之稅捐保全措施為何？如 信託土地欠繳地價稅，稅捐稽徵機關得否以委託人之土地為標的行稅捐保全措施？ 並請敘明判斷之理由。（25 分）

土地所有權人出售土地，申請按自用住宅用地課徵土地增值稅，應備要件如何？次 數限制及例外規定又如何？請分述之。（25 分）

被繼承人死亡之前，贈與他人之財產，在何種情形下，於被繼承人死亡時，應併入 其遺產總額計徵遺產稅？請依遺產及贈與稅法之規定敘述之。（25 分）

應申報繳納契稅之事由如何？並請依事由之不同分別說明其納稅義務人、稅率及申 報契價之限制。（25 分）

納稅義務人因其本身或政府機關之錯誤，致溢繳之稅款，得否辦理退還？其規定詳 情如何？請依稅捐稽徵法析述之。（25 分）

甲君於98 年5 月19 日第一次出售都市住宅土地，土地面積500 平方公尺，公告現值 為每平方公尺80,000 元，前次移轉（23 年前）公告現值每平方公尺2,000 元，假定 23 年前甲購買時為基期，至98 年甲申報土地增值稅時公告之消費者物價指數為 500％，請問甲應繳一般用地之土地增值稅是多少？（25 分）

接續上題條件，甲君就該土地申請依自用住宅用地優惠稅率課徵，所應繳土地增值稅 又是多少？比較一般土地負擔，請問甲君有無可能依一般稅率申報。（25 分）

依現行房屋稅條例之規定，房屋標準價格由何層級政府公告？是由「地價評議委員 會」或「標準地價評議委員會」，抑或是其他委員會評定？並說明其依據事項。 （25 分）

試就98 年1 月21 日修正之「遺產及贈與稅法」說明有關遺產及贈與稅之免稅額、 稅率與未依限申報之罰鍰規定。（25 分）

何謂累進起點地價？其在地價稅的計算上，有何作用？（25 分）

試依土地稅法之規定，舉出八種免徵土地增值稅之情形？（25 分）

李四有戶位於鋼筋混凝土造7 層樓房屋第一層的房屋，其房屋面積為200 m2，其評 定標準單價為5,000 元/ m2，已經使用二十年，每一年折舊率為1%，經查路線調整 率為300%，試為李四計算作為住家用、便利商店以及地政士事務所之今年度房屋稅 各為多少？其次，若李四擬於今年出售該戶房屋，並且按評定價格核課，則買方應 支付多少之契稅？（25 分）

試說明現行贈與稅之免稅範圍及免稅額之規定各為何？（25 分）

林先生於台北市文山區及松山區分別有土地50 平方公尺及10 平方公尺，目前均供住 宅使用，其民國95 年之公告地價分別為每平方公尺7 萬元及21 萬元，地價合計並未 超過累進起點地價。若二筆皆適用一般土地之稅率，當年度其應繳多少地價稅？另假 設其中有一筆選擇適用自用住宅用地之優惠稅率，則選擇何者為自用住宅用地較能節 稅？又此種情況下，其應繳多少地價稅？（25 分）

土地所有權移轉或設定典權時，請問審核土地漲價總數額申報移轉現值之標準為何？ （25 分）

依據房屋稅條例之規定，何者須繳納房屋稅？王伯伯擁有一棟做為住家使用的違章建 築房屋，請問其是否該繳納房屋稅？若其應繳納房屋稅，可否以房屋稅收據，主張其 為合法建築改良物之所有權人？（25 分）

某甲為經常居住於中華民國境內之中華民國國民，於民國95 年4 月死亡，其遺有雙 親、配偶以及15 歲與18 歲的子女。請問依法其遺產總值不超過多少元，可不用繳納 遺產稅？（25 分）

納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。試 就稅捐稽徵法之相關規定，說明經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決 後，應退還稅款及應補繳稅款者之後續處理作法為何？（25 分）

試依契稅條例之規定，說明何種情形得免徵或不課契稅？（25 分）

請問自用住宅用地之土地增值稅優惠稅率為何？甲擁有住宅一棟，一向都是自住未 曾出租或供營業使用，該住宅坐落的土地面積為50 坪，惟其地價稅未曾申請按自 用住宅用地課徵而是依一般稅率課稅；今甲欲將該土地出售，請分析說明甲能否申 報依土地增值稅自用住宅優惠稅率課徵。（25 分）

甲君已95 歲高齡，持有達60 年、面積60 坪之建築用地乙筆，該土地之公告現值 總額為250 萬元，除此之外未有其他有價財產，甲君很想在生前將之贈與其唯一子 女乙君，以節稅的觀點來看，甲君應該現在將土地贈與乙君，或待甲君百年後再由 乙君繼承？試說明其理由。（25 分）

甲所有之A 地號土地，於民國87 年6 月因參加市地重劃確定，經分配改為B 地號 土地；嗣於民國90 年10 月間，甲將該B 地號土地贈與移轉登記予其妻乙。94 年9 月，乙將該B 地號土地出售予丙。試問：乙將土地移轉予丙時，得否適用土地稅法 第39 條第4 項規定減徵百分之四十之土地增值稅？請附具理由申述之。（25 分）

試依稅捐稽徵法之規定，分別說明稅捐之核課期間及其起算日為何？（25 分）

土地增值稅之納稅義務人為何？又土地分割與土地合併後課徵土地增值稅之規定為 何？請分別說明之。（25 分）

地價稅之課徵，適用自用住宅用地優惠稅率之條件為何？又申報一處以上之自用住 宅用地時，認定順序為何？請分別說明之。（25 分）

納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服時，得申請復查。試問稅捐稽徵法對於復查有 何規定？（25 分）

契稅條例對於契稅之申報與申報起算日有何規定？試分別說明之。（25 分）

信託土地課徵地價稅時，其納稅義務人為何？又依遺產及贈與稅法規定，信託之財 產在那些情況下其移轉或為其他處分不課徵贈與稅？（25 分）

房屋稅之納稅義務人為何？對於未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋、 及以房屋為信託財產者，其房屋稅之納稅義務人分別為何？房屋稅稅率又為何？試 依房屋稅條例規定說明之。（25 分）

試述房屋稅之課稅標的及其課徵稅率之規定。（25 分）

依土地稅法規定以特別稅率計徵地價稅之各事業直接使用土地，其適用之要件與範 圍如何認定？（25 分）

請問以何種方式取得不動產所有權時應申報契稅？其申報期限以及應申報納稅之義 務人為何？（25 分）

試述遺產及贈與稅法所稱財產之定義？若贈與之標的為地上權時，如何估定贈與之 價額。（25 分）