54 年判字第 179 號

判例要旨

原告系爭之五十一年度所得稅，在實體上固應適用舊法，惟其稽徵程序開始時，現行所得稅法已經施行，程序上自應適用新法，合先說明。本件原告既自承未設帳簿，經被告官署派員就地調查，又無何項憑證可供稽核，依所得稅法第八十三條之規定，被告官署固得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額；但依同法施行細則第七十二條規定，同法第七十九條所稱查得之資料，係指納稅義務人之收益損費資料。又依同細則第七十三條規定，同法第七十九條所規定之同業利潤標準，應由省區 (直轄市) 稽徵機閞擬訂，報請財政部核備。關於同法第八十三條所規定之查得之資料及同業利潤標準，當亦作同一之解釋。被告官署核定原告五十一年度所得額，既無同業利潤標準可資依據，亦未查得原告之具體收益損費資料，僅憑空認定原告執行獸醫業務情況較另一同業為佳，即提高核定其所得額，於法自嫌無據。