都市計畫法 第 50-1 條（所得稅、遺產稅或贈與稅之免徵）
公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償，免徵所得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。
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重點摘要都市計畫法第50條之1：公共設施保留地徵收加成補償免所得稅，因繼承或配偶、直系血親間贈與移轉免遺產稅、贈與稅。
Q · 公共設施保留地傳給子女要繳稅嗎？
依都市計畫法第50條之1，公共設施保留地有兩層免稅：一是依本法第49條第1項徵收取得的「加成補償」免徵所得稅；二是因繼承、或配偶與直系血親間贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。但免稅嚴格限縮在配偶與直系血親（父母、子女、孫子女）這條軸線，贈與給兄弟姊妹、姪甥、女婿、媳婦仍要課稅。
白話解讀
你家裡那塊地，三十年前被政府劃為「公共設施保留地」（可能未來要蓋學校、道路、公園的預定地），但政府一直沒徵收，也沒蓋。這塊地在市場上幾乎賣不掉，但它有兩個你可能不知道的稅務優勢：第一，如果有一天政府真的徵收了，那筆「加成補償金」（比公告地價多算的部分）完全免徵所得稅。第二，更關鍵：你想把這塊地傳給配偶或直系血親（父母、子女、孫子女），完全免遺產稅或贈與稅。一般土地贈與要繳贈與稅（超過免稅額部分最高 20%），遺產稅最高 20%，但這塊「廢地」反而成了節稅工具。很多家族財富傳承的高手，會刻意保留這類地當作節稅通道。
法律定性
都市計畫法第50條之1為公共設施保留地的稅務優惠規範，包含兩項免稅：依第49條第1項徵收取得的加成補償免徵所得稅，以及因繼承或配偶、直系血親間贈與而移轉時免徵遺產稅或贈與稅，用以補償保留地所有權人長期受限的權益。
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Q1公共設施保留地贈與給女婿可以免稅嗎？▾
不行。本條免稅範圍嚴格限定在「配偶」和「直系血親」（父母、子女、孫子女、外孫子女）之間。女婿、媳婦、兄弟姊妹、姪甥都不算直系血親，這類贈與仍要繳贈與稅。常見做法是先免稅贈與給女兒（直系血親免稅），再依夫妻財產制處理，但需評估婚姻關係穩定度與風險。
Q2政府徵收的加成補償金免所得稅是免到什麼程度？▾
本條規定「加成補償」部分免徵所得稅。徵收補償通常含公告現值加上加成補償（依第49條最高加成40%）。公告現值部分本來就不是所得，加成部分依本條免稅，所以實務上整筆徵收補償金幾乎都不用報所得稅。收到補償通知不必先自行預扣稅款，先看清補償清單再運用。
Q3如果這塊保留地後來解編變成一般建地，之前已經免稅贈與會被追稅嗎？▾
不會。本條免稅以「贈與或繼承發生當時」的土地性質為準，發生時是公共設施保留地就適用免稅，後續解編或變更使用分區不影響已完成的稅務處理。反之，若得知保留地即將解編，趕在解編公告前完成贈與可鎖住免稅資格。
Q4公共設施保留地免稅是什麼？▾
指徵收加成補償免所得稅，以及繼承或配偶、直系血親間贈與移轉時免遺產稅、贈與稅，補償保留地所有權人長期受限的權益。
Q5什麼是加成補償？▾
依都市計畫法第49條，徵收保留地時在公告現值之外另行加成計算的補償金額，最高可加成40%，本條規定這部分免所得稅。
Q6直系血親包含哪些人？▾
父母、子女、祖父母、孫子女等直接血緣的尊卑親屬；兄弟姊妹、姪甥、女婿、媳婦都不算，不適用本條免稅。
Q7免稅適用什麼移轉原因？▾
限於兩種：因繼承移轉，或在配偶與直系血親之間的贈與移轉；其他原因的移轉不在免稅範圍內。
Q8保留地贈與子女怎麼辦理？▾
調閱地籍謄本確認屬保留地→備妥贈與契約書、所有權狀、戶籍謄本→贈與後30日內向國稅局申報→取得免稅核定。
Q9免稅還需要申報嗎？▾
需要。雖免徵贈與稅或遺產稅，仍應依法申報（贈與後30日、繼承後6個月內），由稽徵機關核發免稅證明。
Q10怎麼確認土地是公共設施保留地？▾
向地政事務所調閱地籍謄本與土地使用分區證明，確認使用分區註記為公共設施保留地。
Q11保留地節稅大概能省多少？▾
一般土地贈與超過免稅額部分最高課20%、遺產稅最高20%，保留地依本條全免，金額大時可省數十萬至上百萬。
Q12生前贈與 vs 死後繼承哪個有利？▾
兩者都免稅，差別在主動權：生前贈與可選時機、受贈人並配合整體規劃；繼承則被動發生，時機不可控。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 情境 | 稅目 | 結果 |
|---|---|---|
| 配偶/直系血親間贈與保留地 | 贈與稅 | 免徵 |
| 因繼承移轉保留地 | 遺產稅 | 免徵（不列入遺產總額） |
| 徵收加成補償 | 所得稅 | 免徵 |
| 贈與給兄弟姊妹/姪甥/女婿/媳婦 | 贈與稅 | 依一般稅率課稅 |
| 保留地解編為建地後贈與 | 贈與稅 | 回歸一般課稅 |
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