稅捐稽徵法 第 42 條（違反代徵或扣繳義務之處罰）

刑事責任不會落在你身上，公司或老闆是扣繳義務人。但你的綜所稅可能因國稅局查無扣繳紀錄而被要求補稅，這時須拿出薪資條和銀行紀錄主張已被扣繳。內行人提示：發現年度扣繳憑單金額對不上薪資條時，五月報稅前先向國稅局提異議，比繳完稅後再申請更正容易十倍。

報稅季時自己上財政部查詢系統，下載自己的所得清單，房東有沒有申報你的租賃所得扣繳一目了然。若沒有，代表他可能短報甚至吞了這筆錢。內行人提示：簽租約時就要求房東每月或每季提供扣繳憑單副本，比租期結束才查更有效，因為當下他就知道你會盯。

規範代徵人與扣繳義務人的刑事處罰，處理逃漏代徵扣繳稅捐與侵占已扣稅款兩種行為，最重判五年有期徒刑。

依所得稅法指定，於給付所得時負責代扣稅款並繳庫之人，如發薪公司負責人、租賃所得的承租人、政府機關。

扣繳義務人已從所得人扣下稅款後，未繳庫而挪為己用或週轉之行為，即構成第42條第二項侵占。

42條是針對侵占已扣稅款的特別規定，刑度與行為主體明確；普通侵占罪規範一般持有他人之物的侵占，兩者保護法益不同。

蒐集薪資條與入帳紀錄 → 下載財政部各類所得清單比對 → 寄存證信函要求補繳 → 不理會則向國稅局檢舉。

保留薪資條、銀行入帳明細與勞動契約，以實扣金額與帳戶實領差額佐證，並調出財政部所得歸戶清單比對。

刑事告訴向地檢署告發免費；民事求償依請求金額繳裁判費約1.1%，是否委任律師視金額與複雜度而定。

依稅捐稽徵法第48-1條，在未經檢舉、未經調查前自動補報補繳所漏稅款，可免本條刑責，再對侵占者另提告訴。

你是替別人代扣稅的公司或房東，適用42條；你是逃漏自己應納稅的納稅人本人，適用41條。

第一項的不正當方法逃漏與第二項的侵占已扣稅款刑度相同，但舉證重點不同：前者證明手段不正當，後者證明已扣未繳。