稅捐稽徵法 第 43 條
- 1.教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑，併科新臺幣一百萬元以下罰金。
- 2.稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。
- 3.稅務稽徵人員違反第三十三條第一項規定者，處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰。
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重點摘要稅捐稽徵法第 43 條處罰教唆或幫助逃漏稅，最重三年徒刑併科一百萬元罰金，律師會計師等專業人士再加重二分之一。
Q · 幫朋友掛名股東，會不會變成幫助逃漏稅的共犯？
依稅捐稽徵法第 43 條第一項，教唆或幫助他人犯第 41、42 條逃漏稅捐罪者，處三年以下有期徒刑，併科新臺幣一百萬元以下罰金。關鍵在「明知」與「提供協助」：明知對方要逃漏稅，仍出借名義掛名股東、配合做兩套帳或簽署不實文件，即可能成立幫助犯，不以實際分得利益為要件。完全不知情而被利用者，則欠缺主觀犯意。
白話解讀
2021 年底有一次重大修法，把這條的罰金從 6 萬翻成 100 萬，但因為條文標題聽起來只跟「稅務人員」有關，大部分人沒注意到自己也在射程內。第一項才是真正的廣譜條款：任何人教唆或幫助別人逃漏稅，3 年以下徒刑「併科」（不是「或」是「併」）100 萬罰金。「幫助」這兩個字法律上的範圍很寬，朋友拜託你掛名股東幫他逃稅、會計師客戶要求做兩套帳你照做、代書建議客戶「這筆怎麼報能省稅」並協助執行違法手法，全部都可能成立。第二項對「合法代理人」（律師、會計師、記帳士）再加重 1/2，等於 4.5 年加 150 萬。第三項則是反向保護你：稅務人員把你的稅務資料洩漏給銀行、徵信社、競爭對手，最重罰他 15 萬。
法律定性
稅捐稽徵法第 43 條為逃漏稅捐罪之共犯處罰規定。第一項處罰教唆或幫助犯第 41、42 條之罪者，第二項對稅務人員及律師、會計師等合法代理人加重其刑至二分之一，第三項則對違反守密義務之稅務稽徵人員科處罰鍰，兼具刑罰與行政罰雙重性質。
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Q1幫朋友掛名股東會被算共犯嗎？▾
看你「知道對方在做什麼」的程度。完全不知情是無辜被利用,可能不成立。但只要你曾被告知對方要用你的名字省稅並同意,就跨進共犯地帶。實務上檢察官會看對話、帳目流向、雙方關係深淺判斷。被拜託掛名時當下回一句「我不要捲進稅務的事」並截圖存證,比事後辯解有效十倍。
Q2稅務員把我的所得資料給銀行,我能告他嗎？▾
可以走三條路:行政上向機關政風單位檢舉(觸發第三項罰鍰),刑事上向地檢署告發違反刑法第132條洩漏國防以外秘密罪,民事上請求侵害隱私之損害賠償。先取得對方知道你資料的具體證據(推銷時提到的金額、用詞、時間點),是後續所有程序的鑰匙。
Q3稅捐稽徵法第43條是什麼？▾
逃漏稅捐罪的共犯處罰規定，含教唆幫助犯刑罰、專業人士加重、稅務人員洩密罰鍰三層。
Q4什麼叫幫助逃漏稅？▾
明知對方要逃漏稅，仍提供名義、帳簿、文件或其他助力，使其更易完成逃漏稅。
Q5教唆與幫助逃漏稅差在哪？▾
教唆是引發對方原本沒有的逃漏稅犯意；幫助是強化或協助既有犯意的執行。
Q6誰會被第43條第二項加重處罰？▾
稅務人員，以及執行業務的律師、會計師等合法代理人，加重其刑至二分之一。
Q7被指為幫助逃漏稅共犯怎麼自保？▾
委任律師釐清明知程度→保全不知情證據（對話、文件）→主動向檢方說明被動角色爭取轉證人。
Q8稅務員洩漏我的所得資料怎麼檢舉？▾
向機關政風單位檢舉觸發第三項罰鍰，向地檢署告發刑法132條洩密罪，民事請求侵害隱私賠償。
Q9被拜託掛名股東當下該做什麼？▾
書面或訊息留下「我不要捲進稅務的事」並截圖存證，是日後切割共犯的鐵證。
Q10怎麼證明自己對逃漏稅不知情？▾
保留被拜託時的對話紀錄、缺乏分潤的金流、拒絕參與的訊息，證明欠缺主觀明知。
Q11幫助逃漏稅 vs 自己逃漏稅（§43 vs §41）差在哪？▾
§41正犯親自逃漏稅，5年以下+1000萬；§43幫助犯協助他人，3年以下+100萬，且從屬於正犯成立。
Q12§43第三項罰鍰 vs 刑法132條洩密罪差在哪？▾
第三項是行政罰鍰（3-15萬）；刑法132條是刑事罪（最重3年徒刑），同一洩密行為可能想像競合。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | art41_正犯 | art43_1_幫助犯 | art43_2_加重 |
|---|---|---|---|
| 行為角色 | 自己以詐術逃漏稅 | 教唆或幫助他人逃漏稅 | 稅務人員或律師會計師等代理人為幫助行為 |
| 刑度 | 五年以下徒刑併科一千萬元以下罰金 | 三年以下徒刑併科一百萬元以下罰金 | 於第一項刑度加重二分之一(約四年六月+一百五十萬) |
| 成立要件 | 親自實施逃漏稅之不正當方法 | 明知並對逃漏稅提供助力,不以分得利益為必要 | 具特定身分且利用專業協助逃漏稅 |
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