所得稅法 第 46 條（時價）
稱時價者，指在決算日該項資產之當地市場價格。
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重點摘要所得稅法第 46 條定義時價為決算日當天該資產在當地市場之價格，是存貨估價、跌價損失計算的核心參照基準。
Q · 所得稅法上的「時價」到底怎麼認定？
依所得稅法第 46 條，時價是指決算日（通常為 12 月 31 日）該項資產在當地市場的價格。三個關鍵字決定數字：哪一天（決算日當天）、哪個地點（當地市場）、什麼來源（市場成交價而非牌告價）。沒有公開市場的商品需用合理估算方法（最近成交價、類似品價格、鑑價報告）並保留佐證資料以備查核。
白話解讀
整條法律只有一句話，但這句話背後的爭議比很多長條文還多。「時價」就是決算日那天，你的資產在當地市場的價格。聽起來很簡單。但什麼是「當地市場」？你的倉庫在高雄，客戶都在台北，當地是指哪裡？什麼是「市場價格」？如果這個東西沒有公開市場（比如你的獨家模具、半成品、特殊規格零件），市場價格怎麼定？為什麼要選「決算日」那一天？如果你12月31日的價格比12月30日高很多或低很多，一天之差可能改變你的稅負。這條定義看似封閉了一個概念，其實打開了無數個解釋空間。它和第44條配合使用：當成本高於時價（淨變現價值），你可以用較低的那個來估，差額就是你的跌價損失。所以「時價」定多高或多低，直接影響你能認列多少損失。
法律定性
所得稅法第 46 條為資產估價之基準定義條文，明定「時價」為決算日該項資產之當地市場價格，作為存貨估價（第 44 條配套）、運送品估價（第 47 條）等規定之共用參照標準。
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🗺 判斷流程
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Q1如果我的商品沒有公開市場價格怎麼辦？▾
實務上有幾種替代方式：最近的實際成交價格、類似商品的市場價格加減調整、專業鑑價機構的評估報告。國稅局通常會接受有合理依據的估算，但你必須能說明估算方法和資料來源。內行人提示：如果你的商品長期沒有公開市場，建議每年結算前都做一份估價方法說明備查。
Q2決算日如果遇到市場異常波動，時價怎麼算？▾
原則上就是用決算日當天的價格，不管是漲是跌。但如果當天的價格明顯不具代表性，國稅局可能會要求用一段期間的平均價格或調整後的合理價格。內行人提示：如果決算日的價格對你有利且確實是真實市場價格，保存好當天的市場資料，這是你主張的基礎。
Q3時價和淨變現價值差在哪？▾
民國 100 年修法後，第 44 條存貨期末估價已從「時價」改為「淨變現價值」（預估售價減完成及處分必要成本）。淨變現價值更貼近企業實際回收金額。但本條時價定義仍保留，作為運送品估價第 47 條等其他條文的共用基礎。內行人提示：做存貨估價時要區分清楚，不要混用兩個概念。
Q4所得稅法第 46 條時價怎麼定義？▾
決算日當天，該資產在當地市場的成交價格。三個關鍵字（日期、地點、價格來源）缺一不可。
Q5什麼叫「當地市場」？▾
資產所在地或主要交易地的市場，非全國均價亦非總公司所在地市場。多地流通商品須說明選定理由。
Q6決算日是哪一天？▾
曆年制公司為每年 12 月 31 日，非曆年制依公司章程登記之會計年度終了日。
Q7時價影響哪些稅務計算？▾
存貨跌價損失、運送品估價、查核準則中的有價證券估價、資產交換認定。任一處時價不同稅負就不同。
Q8沒有公開市場的商品時價怎麼算？▾
依序考量最近實際成交價、類似品價格調整、專業鑑價報告，並把估算方法與資料來源寫成書面留底。
Q9時價認定爭議要怎麼舉證？▾
決算日當天的報價單、交易所收盤價、同業成交記錄、產業公會公告價、實際銷售合約截圖併同帳冊保存。
Q10時價估算說明書怎麼寫？▾
記載估價方法、資料來源、計算過程、決算日當天市場狀況，附佐證資料，與帳冊一併保存 5 年以上。
Q11決算日市場異常波動怎麼處理？▾
原則仍以決算日價格為準，但明顯不具代表性者可用合理期間平均值並附具理由說明備查。
Q12時價 vs 淨變現價值差在哪？▾
時價是市場價格（第 46 條），淨變現價值是預期售價減處分必要成本（第 44 條現行）。後者更貼近實際回收金額。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 時價（第46條） | 實際成本（第45條） | 淨變現價值（第44條現行） | 時價（第46條) |
|---|---|---|---|---|
| 估價基準 | 決算日當地市場價格 | 取得時實際支付之購買價金加運費等成本 | 預期售價減完成及處分必要成本 | — |
| 適用條文 | 運送品估價（47條）等 | 存貨原始入帳 | 存貨期末估價跌價判斷 | — |
| 反映性質 | 市場價格 | 歷史成本 | 可回收金額 | — |
| 舉證難度 | — | 發票憑證最容易 | 需證明預期售價與必要成本 | 需證明當地市場與決算日價格 |
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