遺產及贈與稅法 第 9 條（境內外財產之認定）
- 1.第一條及第三條所稱中華民國境內或境外之財產，按被繼承人死亡時或贈與人贈與時之財產所在地認定之： 一、動產、不動產及附著於不動產之權利，以動產或不動產之所在地為準。但船舶、車輛及航空器，以其船籍、車輛或航空器登記機關之所在地為準。 二、礦業權，以其礦區或礦場之所在地為準。 三、漁業權，以其行政管轄權之所在地為準。 四、專利權、商標權、著作權及出版權，以其登記機關之所在地為準。 五、其他營業上之權利，以其營業所在地為準。 六、金融機關收受之存款及寄託物，以金融機關之事務所或營業所所在地為準。 七、債權，以債務人經常居住之所在地或事務所或營業所所在地為準。 八、公債、公司債、股權或出資，以其發行機關或被投資事業之主事務所所在地為準。 九、有關信託之權益，以其承受信託事業之事務所或營業所所在地為準。
- 2.前列各款以外之財產，其所在地之認定有疑義時，由財政部核定之。
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重點摘要遺產及贈與稅法第9條以財產所在地分九款認定境內外，存款看金融機關所在地，股權看發行公司總部所在地。
Q · 我在台灣銀行的美元存款，算境內還是境外財產？
依遺產及贈與稅法第9條第6款，金融機關收受之存款以「金融機關之事務所或營業所所在地」為準。你在台灣的銀行開的帳戶，即使裡面裝的是美元、歐元，所在地仍是台灣，屬境內財產。幣別與財產所在地在法律上是兩件不相干的事。反之，你在海外銀行的台幣存款，依同款認定為境外財產。
白話解讀
財產在哪裡，對大多數人是常識問題：錢放銀行就在銀行，房子蓋在哪就在哪。但稅法不管常識，它有自己的規定。這條是遺贈稅法判斷「這筆財產到底在台灣還是在海外」的規則本。為什麼重要？當被繼承人是「境外居住者」（例如已移民多年的台僑），只有「境內財產」要繳台灣遺產稅，「境外財產」台灣完全不課。但「境內/境外」的界線在哪，不是看你直覺，是看這條的九款規則。你在台灣銀行的外幣帳戶？存款以金融機關所在地認定，算境內，裡面裝美元也不例外。你持有的美國上市公司股票？依第八款以發行公司主事務所為準，算境外，不管你透過哪國券商買。虛擬貨幣？九款沒寫，落入第二項「其他」由財政部核定，目前實務傾向認定境內。這條看起來純技術，但它是跨國遺產規劃的第一張地圖，決定哪些資產進入台灣稅網，哪些根本不在射程內。
法律定性
遺產及贈與稅法第9條為財產所在地認定之定義性規範，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時為基準時點，透過九款分類（動產不動產、礦業權、漁業權、智財權、營業權利、存款、債權、股權出資、信託權益）判斷財產屬中華民國境內或境外，並就未列舉財產設「由財政部核定」之概括條款，構成跨境遺產與贈與稅課徵範圍的判斷基礎。
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🗺 判斷流程
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Q1我是台灣人但移民美國多年，過世後遺產全部要報台灣遺產稅嗎？▾
不用全部。重點是你是否為境外居住者（本法第4條第3項）。通常持有外國國籍並實際定居海外超過一定年限、在台居住天數低於門檻，可認定為境外居住者，此時只有境內財產需報台灣遺產稅（依本條九款判斷），海外資產不課。身分認定不是自己說了算，國稅局會綜合看戶籍、居住天數、海外報稅紀錄與在台商業活動。
Q2我有比特幣放在海外交易所，算境內還是境外？▾
本條九款都沒直接提到虛擬貨幣，依第2項由財政部核定。目前實務傾向依實質控制權所在地認定，住在台灣的人操作的虛擬資產多被認定為境內。若交易所設於海外、私鑰自管於海外、帳戶以海外身分開立，可爭取境外認定空間，但近年稅務機關態度明顯收緊，不要以為放海外就自動境外。
Q3外國公司股票放在台灣券商的複委託帳戶，算境內還是境外？▾
依本條第8款，股權以被投資事業之主事務所所在地為準，所以是境外財產。放在哪國券商、透過哪家銀行複委託都不影響，重點是發行公司總部在哪。但若你買的是在台灣掛牌、追蹤海外指數的 ETF，發行機關在台灣，依第8款就是境內，認定剛好相反。
Q4遺產及贈與稅法第9條是什麼？▾
判斷一筆財產屬中華民國境內或境外的認定規則，分九款加一個由財政部核定的概括條款，是跨境課稅範圍的第一道判準。
Q5境內財產和境外財產差在哪？▾
境內財產一律課台灣遺產或贈與稅；境外財產只有在被繼承人或贈與人是境內居住者時才課，境外居住者的境外財產不課。
Q6什麼叫財產所在地認定？▾
以法定判準（登記地、事務所地、營業所地）而非物理位置或幣別，決定財產屬境內或境外。
Q7第9條的基準時點是哪一天？▾
被繼承人死亡時，或贈與人贈與時，認定當下的財產所在地，事後移轉不溯及。
Q8跨境資產怎麼判斷境內外？▾
逐筆對照九款：存款看銀行所在地、股權看公司總部、債權看債務人居所、信託看信託機構所在地，未列舉的看財政部核定。
Q9海外財產的遺產稅怎麼算？▾
先依第4條確認被繼承人身分，境內居住者全球財產併入課稅、境外居住者只課境內，境外已納稅可依第11條扣抵。
Q10被認定境內導致稅額暴增怎麼救濟？▾
逐款比對認定是否錯誤、確認居住者身分、新興資產主張應由財政部核定，並於收到稅單30日內依稅捐稽徵法第35條申請復查。
Q11怎麼證明被繼承人是境外居住者？▾
備齊居住國稅籍證明、海外納稅紀錄、居住天數與戶籍資料，因國稅局會綜合認定而非單看國籍。
Q12台灣銀行的美元存款 vs 海外銀行的台幣存款，哪個算境內？▾
前者境內、後者境外。第6款以金融機關所在地為準，幣別完全不影響。
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