加值型及非加值型營業稅法 第 32 條
- 1.營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。
- 2.營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。
- 3.營業人依第十四條規定計算之銷項稅額，買受人為營業人者，應與銷售額於統一發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立統一發票。
- 4.統一發票，由政府印製發售，或核定營業人自行印製，或由營業人以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收；其格式、記載事項與使用辦法，由財政部定之。
- 5.主管稽徵機關，得核定營業人使用收銀機開立統一發票，或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票；其辦法由財政部定之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第32條規定店家應開立統一發票，且應稅商品定價必須內含營業稅，不得在標價外另加 5%。
Q · 結帳時店家說『再加 5% 營業稅』合法嗎？
依營業稅法第32條第2項，應稅貨物或勞務之定價應內含營業稅，店家不得在標價外另加 5%。你看到的標價就是應付的全部金額；同時除小規模營業人外，店家有開立統一發票交付你的義務。外加稅額屬違法行為，可向所在地國稅局檢舉。
白話解讀
結帳時店員說『1000 元再加 5% 稅，總共 1050』，這句話在 2011 年之後就是違法的。32 條第 2 項明確規定：應稅商品的定價必須內含營業稅。你看到的標價就是你該付的全部金額，店家不能再額外跟你收 5%。但十幾年過去了，你在百貨公司、網購、飯店結帳時還是常常遇到『外加稅額』的話術，因為多數消費者不知道這條規定，店家就繼續吃這個資訊差。更深一層：這條法律還規定你買東西時店家『必須』開發票（除非對方是小規模營業人或特殊行業），不開就違法。你收到的每張發票背後都有財政部的對獎機制，不拿發票等於放棄中獎權利，也等於縱容店家少報營業額。
法律定性
營業稅法第32條為營業稅稽徵程序的核心規範，課予營業人四項義務：開立統一發票交付買受人、定價內含營業稅、對營業人買受人須將銷項稅額與銷售額分別載明、依財政部辦法開立含電子發票之統一發票，並授權主管機關核定收銀機開立方式。
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Q1餐廳帳單寫『+10% 服務費 +5% 營業稅』可以嗎？▾
服務費是雙方契約自由（有爭議但非絕對違法），但外加的 5% 營業稅絕對違法，違反營業稅法第32條第2項「定價應內含營業稅」的明確規定。你可以拒絕支付那 5%，並要求餐廳開立金額等於標價的發票。多數餐廳菜單下方小字會寫「本店價格未稅」，這句話本身就是違法公告，可拍下作為檢舉證據。
Q2夜市攤販從來不給發票是違法嗎？▾
不一定違法。本條但書允許『小規模營業人』掣發普通收據免用統一發票，認定標準是每月銷售額未達一定金額，很多攤販確實符合。但若某攤販明顯月營業額超過門檻卻不開發票，即屬逃漏稅。檢舉須有具體事證（營業時段、客流量、消費金額），光說生意好國稅局不會受理。
Q3自由工作者接案要開發票嗎？▾
看情況。個人接案且年度銷售額未達小規模營業人標準，可開立扣繳憑單由客戶申報所得；超過就須辦營業登記成為營業人，依本條開立統一發票並依第35條按期申報營業稅。多數接案者選擇開「行號」而非公司，稅務處理較簡單，執行業務所得可扣除必要費用，合法節稅空間更大。
Q4公司拿到的發票沒有分開列稅額怎麼辦？▾
這張發票無效，不能拿來扣抵進項稅額。本條第3項規定買受人為營業人時，銷項稅額必須與銷售額分別載明。你應立刻聯絡開立方重新開立符合規定的發票並作廢原發票。B2B 必須用三聯式（分別載明），B2C 才用二聯式（內含），供應商搞錯時拒收並要求重開是你的權利。
Q5營業稅法第32條規定什麼？▾
課予營業人四項義務：開立統一發票、定價內含營業稅、對營業人買受人分別載明稅額、依辦法開立含電子發票之統一發票。
Q6什麼是定價內含營業稅？▾
應稅商品的標示定價必須包含 5% 營業稅，消費者看到的標價就是應付總額，店家不能再外加。
Q7什麼是小規模營業人？▾
每月銷售額未達一定基準的營業人，得掣發普通收據、免用統一發票，適用查定課徵。
Q8統一發票一定要店家開嗎？▾
原則上是，除營業性質特殊及小規模營業人外，營業人銷售時有開立統一發票交付買受人的義務。
Q9店家外加 5% 稅怎麼處理？▾
當場要求依定價收費並開立發票，拍下標價與菜單『未稅』小字、保留結帳明細，向國稅局檢舉。
Q10店家不開發票怎麼檢舉？▾
保全營業事證後向所在地國稅局填具檢舉書附證據，查證屬實可依規定領取檢舉獎金。
Q11公司發票沒分開列稅額怎麼補救？▾
原發票無效不能扣抵，立刻請開立方依第3項重開三聯式分別載明的發票並作廢原張。
Q12檢舉漏開發票有獎金嗎、多少？▾
查證屬實依所漏稅額或裁罰比例核發檢舉獎金，具體成數以現行法令為準。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 二聯式統一發票 | 三聯式統一發票 |
|---|---|---|
| 買受人 | 非營業人（一般消費者） | 營業人（公司行號） |
| 稅額表示 | 定價內含（不分別載明） | 銷項稅額與銷售額分別載明 |
| 可否扣抵進項稅額 | 否 | 可 |
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