加值型及非加值型營業稅法 第 41 條（進口貨物應繳營業稅之代繳）
貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之；其徵收及行政救濟程序，準用關稅法及海關緝私條例之規定辦理。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要加值型及非加值型營業稅法第41條規定，貨物進口時應徵的營業稅由海關代徵，徵收及行政救濟程序準用關稅法。
Q · 從國外網購的東西進口，要被課營業稅嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第41條，貨物進口時應徵之營業稅由海關代徵。完稅價格（商品＋國際運費＋保險費）超過免稅門檻的進口貨物，海關會在通關時連同關稅一併代徵5%營業稅，徵收與不服救濟程序準用關稅法。個人自用同樣適用，營業人則可於下期申報時作為進項稅額扣抵。
白話解讀
你從日本網站訂了一個3000元的相機鏡頭，運到台灣的時候，海關不只跟你收關稅，還會收一筆營業稅。這筆營業稅的法源就在這條：「貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之」。它的設計很單純：進口貨物如果不課營業稅，國產貨就會被進口貨壓著打，因為國產貨在台灣境內賣要繳5%營業稅，進口貨卻一毛沒繳，這對國內產業不公平。所以海關在進關那一刻就把營業稅一起代徵掉，跟關稅打包處理。整套徵收流程、不服可以申訴的程序，全部準用關稅法和海關緝私條例。對個人來說：完稅價格超過2000元的網購包裹會被課，常常是「東西2000、運費500、關稅0、營業稅175」這樣的組合。對營業人來說：進口時繳的營業稅可以當進項稅額扣抵，不會重複課稅。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第41條為進口貨物營業稅的代徵程序規範：貨物進口時應徵之營業稅，由海關於通關時代財政部徵收，其徵收方法及行政救濟程序準用關稅法及海關緝私條例，目的在使進口貨物與國產貨物的稅負中立化。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1從國外網購到底要繳多少稅？怎麼算？▾
計算公式是完稅價格＝商品＋國際運費＋保險費，再依稅則算關稅，最後課5%營業稅。完稅價格在新台幣2000元以下且半年內進口未逾6次者目前免徵。例如完稅價格5000元、關稅500元，營業稅就是(5000+500)×5%=275元。集運因合併報關有時會把多個包裹加總成超過免稅額，不一定划算。
Q2公司進口設備的營業稅可以全部拿回來嗎？▾
可以，前提符合進項稅額扣抵要件。把海關代徵營業稅繳款書留好，下一期申報營業稅時作為進項憑證，可全額扣抵當期銷項稅額或留抵下期；固定資產溢付還能依第39條申請退還。繳款書遺失補發很麻煩，應由會計或進口部門統一管理。
Q3個人自用的進口品也要繳營業稅嗎？▾
要。本條課的是貨物進口行為本身，不問是誰用、賣不賣，只要完稅價格超過免稅門檻就課。常見組合是「東西2000、運費500、關稅0、營業稅約175」。
Q4進口貨物營業稅怎麼算？▾
完稅價格（商品＋國際運費＋保險費）加關稅後，乘以5%，由海關在通關時代徵。
Q5海關代徵營業稅是什麼意思？▾
進口貨物的營業稅由海關代財政部於通關時徵收，與關稅打包處理，程序準用關稅法。
Q6什麼是完稅價格？▾
計算進口稅費的基礎，等於商品價格加國際運費加保險費（CIF）。
Q7進口貨物免稅門檻是多少？▾
目前完稅價格2000元以下且半年內進口未逾6次者免徵營業稅。
Q8進口營業稅被多收了怎麼申請複查？▾
準用關稅法，於核定送達次日起30日內向海關申請復查，附訂單與付款證明。
Q9公司進口的營業稅怎麼扣抵？▾
留存海關代徵繳款書，下期申報營業稅時作為進項憑證，全額扣抵銷項或留抵下期。
Q10進口設備的營業稅現金壓力很大怎麼辦？▾
屬先繳後扣的時間差，規畫為短期周轉；固定資產溢付可依第39條申請退還。
Q11怎麼證明是個人自用不是營業行為？▾
保留用途說明、未轉售證明、進口頻率紀錄，避免被海關以次數金額認定為營業。
Q12進口貨物 vs 跨境數位服務課稅差在哪？▾
實體貨物適用第41條由海關代徵，Netflix、Adobe 等數位勞務適用第36條由境外電商登記報繳。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | individual | business |
|---|---|---|
| 課稅對象 | 個人自用進口貨物 | 營業人進口供營業用貨物 |
| 是否課徵 | 超過免稅門檻即課5% | 一律課5%（90年起取消免徵） |
| 稅負是否最終承擔 | 是，無法扣抵 | 否，可作進項稅額扣抵或留抵 |
| 現金流影響 | 通關時一次付清 | 先繳後扣，屬短期周轉 |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較