加值型及非加值型營業稅法 第 41 條（進口貨物應繳營業稅之代繳）
快速跳轉
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要加值型及非加值型營業稅法第41條規定，貨物進口時應徵的營業稅由海關代徵，徵收及行政救濟程序準用關稅法。
Q · 從國外網購的東西進口，要被課營業稅嗎？
會，海關通關時會一併代徵5%營業稅
依加值型及非加值型營業稅法第41條，貨物進口時應徵之營業稅由海關代徵。完稅價格（商品＋國際運費＋保險費）超過免稅門檻的進口貨物，海關會在通關時連同關稅一併代徵5%營業稅，徵收與不服救濟程序準用關稅法。個人自用同樣適用，營業人則可於下期申報時作為進項稅額扣抵。
白話解讀
你從日本網站訂了一個3000元的相機鏡頭，運到台灣的時候，海關不只跟你收關稅，還會收一筆營業稅。這筆營業稅的法源就在這條：「貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之」。它的設計很單純：進口貨物如果不課營業稅，國產貨就會被進口貨壓著打，因為國產貨在台灣境內賣要繳5%營業稅，進口貨卻一毛沒繳，這對國內產業不公平。所以海關在進關那一刻就把營業稅一起代徵掉，跟關稅打包處理。整套徵收流程、不服可以申訴的程序，全部準用關稅法和海關緝私條例。對個人來說：完稅價格超過2000元的網購包裹會被課，常常是「東西2000、運費500、關稅0、營業稅175」這樣的組合。對營業人來說：進口時繳的營業稅可以當進項稅額扣抵，不會重複課稅。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第41條為進口貨物營業稅的代徵程序規範：貨物進口時應徵之營業稅，由海關於通關時代財政部徵收，其徵收方法及行政救濟程序準用關稅法及海關緝私條例，目的在使進口貨物與國產貨物的稅負中立化。
試算與流程
AI 輔助整理，以條文原文為準
大家也在問 AI 輔助整理
Q1從國外網購到底要繳多少稅？怎麼算？
計算公式是完稅價格＝商品＋國際運費＋保險費，再依稅則算關稅，最後課5%營業稅。完稅價格在新台幣2000元以下且半年內進口未逾6次者目前免徵。例如完稅價格5000元、關稅500元，營業稅就是(5000+500)×5%=275元。集運因合併報關有時會把多個包裹加總成超過免稅額，不一定划算。
Q2公司進口設備的營業稅可以全部拿回來嗎？
可以，前提符合進項稅額扣抵要件。把海關代徵營業稅繳款書留好，下一期申報營業稅時作為進項憑證，可全額扣抵當期銷項稅額或留抵下期；固定資產溢付還能依第39條申請退還。繳款書遺失補發很麻煩，應由會計或進口部門統一管理。
Q3個人自用的進口品也要繳營業稅嗎？
要。本條課的是貨物進口行為本身，不問是誰用、賣不賣，只要完稅價格超過免稅門檻就課。常見組合是「東西2000、運費500、關稅0、營業稅約175」。
Q4進口貨物營業稅怎麼算？
完稅價格（商品＋國際運費＋保險費）加關稅後，乘以5%，由海關在通關時代徵。
Q5海關代徵營業稅是什麼意思？
進口貨物的營業稅由海關代財政部於通關時徵收，與關稅打包處理，程序準用關稅法。
Q6什麼是完稅價格？
計算進口稅費的基礎，等於商品價格加國際運費加保險費（CIF）。
Q7進口貨物免稅門檻是多少？
目前完稅價格2000元以下且半年內進口未逾6次者免徵營業稅。
Q8進口營業稅被多收了怎麼申請複查？
準用關稅法，於核定送達次日起30日內向海關申請復查，附訂單與付款證明。
Q9公司進口的營業稅怎麼扣抵？
留存海關代徵繳款書，下期申報營業稅時作為進項憑證，全額扣抵銷項或留抵下期。
Q10進口設備的營業稅現金壓力很大怎麼辦？
屬先繳後扣的時間差，規畫為短期周轉；固定資產溢付可依第39條申請退還。
Q11怎麼證明是個人自用不是營業行為？
保留用途說明、未轉售證明、進口頻率紀錄，避免被海關以次數金額認定為營業。
Q12進口貨物 vs 跨境數位服務課稅差在哪？
實體貨物適用第41條由海關代徵，Netflix、Adobe 等數位勞務適用第36條由境外電商登記報繳。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | individual | business |
|---|---|---|
| 課稅對象 | 個人自用進口貨物 | 營業人進口供營業用貨物 |
| 是否課徵 | 超過免稅門檻即課5% | 一律課5%（90年起取消免徵） |
| 稅負是否最終承擔 | 是，無法扣抵 | 否，可作進項稅額扣抵或留抵 |
| 現金流影響 | 通關時一次付清 | 先繳後扣，屬短期周轉 |
individual
- 課稅對象
- 個人自用進口貨物
- 是否課徵
- 超過免稅門檻即課5%
- 稅負是否最終承擔
- 是，無法扣抵
- 現金流影響
- 通關時一次付清
business
- 課稅對象
- 營業人進口供營業用貨物
- 是否課徵
- 一律課5%（90年起取消免徵）
- 稅負是否最終承擔
- 否，可作進項稅額扣抵或留抵
- 現金流影響
- 先繳後扣，屬短期周轉
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
立法沿革 4 版
(0541224 全文修正)
營利事業匿報營業額逃漏營業稅，於事實發生之日起，五年內未經發現者，以後不得再行課徵。
(0690527 全文修正)
營業稅法施行細則，由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
(0741105 全文修正)
貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之。其徵收及行政救濟程序，準用關稅法及海關緝私條例之規定辦理。 依第四章第一節規定，計算稅額之營業人，進口供營業用之貨物，除乘人小汽車外，於進口時免徵營業稅。但兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進口貨物，應徵營業稅之比例及報繳辦法，由財政部定之。 前項營業人，免徵營業稅之進口貨物，轉供其營業以外使用時，應依第二十條規定計算稅額，並依第三十五條規定辦理。
立法理由一、本條新增。 二、為簡化進口貨物應徵營業稅之稽徵手續，爰授權由海關隨同關稅一併徵收，其徵收及行政救濟程序，允宜準用關稅法之規定辦理。 三、按進銷差額課稅之營業人，進口貨物應納之營業稅，同時亦為其可扣抵之進項稅額，為減輕營業人進口時繳說之資金負擔，特規定於進口時免徵營業稅。惟乘人小汽車如係自用，依規定進項稅額不得扣抵，為免認定困難，故在進口時予以課稅，如為供銷售用，仍可扣抵。另兼營免稅貨物或勞務之營業人，其進項稅額因採比例扣抵，爰授權財政部訂定其進口貨物應徵營業稅之比例及報繳辦法。 四、前項營業人進口貨物時並未繳納營業稅，惟該貨物既經轉供營業外使用，此部分進項稅額即不得扣抵，應補繳營業稅，依規定申報繳納。
(0900627 修正)
貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之；其徵收及行政救濟程序，準用關稅法及海關緝私條例之規定辦理。
立法理由為促使進口貨物在國內流通或使用時，與國產貨物負擔相同之營業稅，俾國內產品與進口貨物立於公平競爭之地位，維護租稅中立原則，防杜逃漏，減少地下經濟及虛設行號之滋長，爰參照其他實施加值稅國家作法，將原條文第二、三項刪除。
- 營業稅名詞
- 徵收名詞
- 行政救濟程序名詞
- 關稅法法規
- 海關緝私條例法規
營利事業匿報營業額逃漏營業稅，於事實發生之日起，五年內未經發現者，以後不得再行課徵。
營業稅法施行細則，由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
一、本條新增。 二、為簡化進口貨物應徵營業稅之稽徵手續，爰授權由海關隨同關稅一併徵收，其徵收及行政救濟程序，允宜準用關稅法之規定辦理。 三、按進銷差額課稅之營業人，進口貨物應納之營業稅，同時亦為其可扣抵之進項稅額，為減輕營業人進口時繳說之資金負擔，特規定於進口時免徵營業稅。惟乘人小汽車如係自用，依規定進項稅額不得扣抵，為免認定困難，故在進口時予以課稅，如為供銷售用，仍可扣抵。另兼營免稅貨物或勞務之營業人，其進項稅額因採比例扣抵，爰授權財政部訂定其進口貨物應徵營業稅之比例及報繳辦法。 四、前項營業人進口貨物時並未繳納營業稅，惟該貨物既經轉供營業外使用，此部分進項稅額即不得扣抵，應補繳營業稅，依規定申報繳納。
為促使進口貨物在國內流通或使用時，與國產貨物負擔相同之營業稅，俾國內產品與進口貨物立於公平競爭之地位，維護租稅中立原則，防杜逃漏，減少地下經濟及虛設行號之滋長，爰參照其他實施加值稅國家作法，將原條文第二、三項刪除。
以全國法規資料庫公告為準
登入後可與所有讀者共筆，標重點、寫心得，一起把這條讀透。
登入開始共筆原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。