加值型及非加值型營業稅法 第 40 條（繳款通知書之填發）
- 1.依第二十一條規定，查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每三個月填發繳款書通知繳納一次。
- 2.依第二十二條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每月填發繳款書通知繳納一次。
- 3.前二項查定辦法，由財政部定之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第40條規定查定課徵程序：典當業與小規模營業人每三個月、特種飲食業每月，由稽徵機關查定銷售額並填發繳款書通知繳納。
Q · 小店沒開發票，國稅局怎麼跟它收營業稅？
依加值型及非加值型營業稅法第40條，符合查定課徵的營業人不必自行申報，由主管稽徵機關核估其銷售額與稅額後填發繳款書。典當業（第21條）與小規模營業人（第23條）每三個月一次，特種飲食業（第22條）因稅率高（15%或25%）改為每月一次，具體查定辦法由財政部訂定。
白話解讀
這條法律保護的對象，是夜市攤、小吃店、髮廊、檳榔攤、刀具行、典當業這類規模小、開立統一發票成本高的營業人。對他們來說，自己開發票、自己每兩月算稅，太麻煩也容易出錯。所以法律設計了一條替代道路：由國稅局自己派人去查看你的店面、估算你的銷售額，然後直接寄繳款書通知你繳稅。你不用算，國稅局算給你。一般小規模營業人和典當業每三個月通知一次，稅率是1%（典當業）或2%（小規模）；但夜店、酒家這種「特種飲食業」因為稅率高（15%或25%），稅金大、容易欠繳，所以改成每月通知一次。如果你開的是髮廊、咖啡店這種小本生意，沒被要求開發票，你很可能就是查定課徵的對象，每三個月會收到一張不同顏色的繳款書。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第40條為查定課徵的程序性規範，將計算營業稅額的責任由營業人轉由主管稽徵機關承擔：稽徵機關核估銷售額與稅額後填發繳款書通知繳納，典當業與小規模營業人每三個月一次、特種飲食業每月一次，是替代自行開立統一發票與申報的稽徵機制。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
- 每期應納營業稅額
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1為什麼有些小店沒給發票還可以開？是不是逃漏稅？▾
不是。依本條和第23條，每月銷售額未達一定標準（目前是20萬元）的小規模營業人，依法不需要使用統一發票，由國稅局每三個月查定銷售額後開立繳款書。客人拿不到發票，但稅還是有繳。需要報帳可請小店開立普通收據，這在會計上是合法憑證，只是不能拿來扣抵營業稅進項。
Q2我的小店生意比國稅局估的差很多，繳款書金額太高怎麼辦？▾
在收到繳款書後30日內向國稅局申請查定複查，附上實際營業證明（POS報表、銀行流水、租金、員工薪資）。國稅局複查屬實會調整下一期查定銷售額，本期已繳的稅可申請退還或留抵。申請複查時不要只口頭抱怨生意不好，附上具體數字才有說服力。
Q3查定繳款書多久收到一次？▾
依本條，典當業與小規模營業人每三個月填發一次；特種飲食業因適用第22條高稅率（15%或25%），改為每月填發一次。繳納期限為送達次日起10日內，逾期每三日加徵1%滯納金、最高15%。
Q4查定課徵是什麼意思？▾
由稽徵機關核估營業人銷售額與稅額並開繳款書，營業人不必自行申報，是免開統一發票的替代稽徵方式。
Q5查定課徵和一般申報課徵差在哪？▾
查定由國稅局算、每三個月開單、稅率1-2%但進項不可扣抵；一般申報自己算、每兩月報401、稅率5%但進項可扣抵。
Q6什麼是小規模營業人？▾
每月銷售額未達使用統一發票標準（目前20萬元）的營業人，依法免開發票、由查定課徵繳營業稅。
Q7特種飲食業為什麼要按月繳？▾
酒家、夜店適用第22條15%或25%高稅率，稅額大、易欠繳，故改每月查定填發以控制欠稅風險。
Q8查定繳款書收到後怎麼處理？▾
核對查定銷售額與稅率 → 合理就在送達次日起10日內繳納 → 過高就30日內附證據申請複查。
Q9查定稅額怎麼算？▾
查定銷售額 × 適用稅率（典當1%、小規模1%或2%、特種飲食15%或25%），由稽徵機關核估銷售額。
Q10申請查定複查要準備什麼？▾
POS報表、銀行流水、租金合約、員工薪資冊等能證明實際營業規模的具體數據，光口頭抱怨無效。
Q11查定稅額逾期不繳成本多少？▾
送達次日起10日內未繳，每逾三日加徵1%滯納金、最高15%，連續多期未繳會被移送行政執行。
Q12查定課徵 vs 核定課稅（第43條）差在哪？▾
查定是對小規模常態性核估開單；第43條核定是針對未申報、短報等情形依查得資料補徵，性質不同。
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| 比較面向 | 查定課徵 | 一般申報課徵 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 典當業／小規模營業人／特種飲食業 | 達使用統一發票標準的營業人 |
| 計稅責任 | 稽徵機關核估 | 營業人自行申報（401表） |
| 繳款頻率 | 每三個月（特種飲食業每月） | 每兩個月申報 |
| 稅率 | 典當1%／小規模1-2%／特種15-25% | 5% |
| 進項扣抵 | 不得扣抵 | 可扣抵進項稅額 |
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