加值型及非加值型營業稅法 第 39 條（溢付稅額之退還）
- 1.營業人申報之左列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之： 一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。 二、因取得固定資產而溢付之營業稅。 三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
- 2.前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅溢付稅額僅三款可退：出口零稅率、取得固定資產、合併轉讓解散廢止註銷登記，其餘留抵下期。
Q · 公司多繳的營業稅可以退嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第39條第1項，溢付營業稅只有三種情形可申請退還：一、銷售零稅率貨物或勞務（主要是出口）；二、取得固定資產；三、合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記。不符合這三款者，依第2項應留抵下期應納營業稅，但情形特殊者得報經財政部核准退還。退還是例外，留抵才是常態。
白話解讀
你公司帳上有溢付的營業稅 200 萬，能拿回來嗎？答案不是「看稅捐機關心情」，而是看你有沒有落入這條列舉的三款其中之一。第一款：銷售零稅率貨物或勞務（主要是出口）。第二款：取得固定資產（設備、廠房、車輛等）。第三款：合併、轉讓、解散、廢止註銷登記。只要符合一款，這 200 萬可以向國稅局申請退還，等於把現金從稅務體系裡救回來。不符合這三款呢？跳到第 2 項：應由營業人留抵應納營業稅。「留抵」兩個字翻譯成白話就是：放在帳上，等下次你應繳稅時再抵減。這 200 萬可能在帳上躺半年、一年，甚至多年，公司就要自己吸收這段時間的資金成本。但書還留了一條後路：「情形特殊者」可報經財政部核准退還，這個彈性條款實務上門檻很高，不是一般情況能適用的。搞清楚三款的邊界，是中大型企業財務規劃的核心技能。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第39條為溢付稅額處理的核心規範，將進項稅額大於銷項稅額所生之溢付稅，區分為三款得退還情形（零稅率銷售、取得固定資產、註銷登記）與其餘應留抵情形，並保留「情形特殊報財政部核准」之但書彈性，是企業現金流與稅務規劃的關鍵節點。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1出口商每月都有退稅，是怎麼操作的？▾
出口適用零稅率（第7條），銷項稅為零但進項稅照常有。兩者相抵後每月溢付，落入本條第1項第1款可退。實務上出口商在每期申報時勾選「申請退還」，主管稽徵機關查核後約一個月內撥款。連續六個月都在退稅，可申請按月申報加速現金回流。
Q2公司買一台 500 萬的機器設備，進項稅 25 萬可以退嗎？▾
可以，落入第2款「取得固定資產」的退還範圍。但要注意固定資產的會計認定：金額達資本支出門檻、使用年限超過一年、帳上認列為資產而非費用。申報時附上發票、驗收單、固定資產帳卡。建議與其他進項稅分開申請，固定資產部分明確走退還。
Q3公司要結束營業，帳上還有留抵 30 萬怎麼辦？▾
在辦理廢止申請註銷登記時一併申請退還，落入第3款。稅捐機關會清算所有稅負後，把剩餘留抵退還給營業人。解散前三個月就要開始規劃稅務結案，包括最後一期申報、資產處分、留抵退還。有多家分公司的，註銷順序會影響留抵歸屬。
Q4溢付營業稅可以退嗎？▾
只有出口零稅率、取得固定資產、註銷登記三款可退，其餘原則上留抵下期。
Q5退還和留抵差在哪？▾
退還是現金退回，留抵是放帳上等下期抵減；退還情形限三款，留抵是預設處理。
Q6什麼是溢付稅額？▾
當期進項稅額大於銷項稅額、營業人多繳的營業稅，常見於庫存週轉或出口。
Q7第3款『廢止申請註銷登記』是什麼意思？▾
公司合併、轉讓、解散或結束營業辦理稅籍註銷時，帳上剩餘溢付稅可一併退還。
Q8溢付營業稅怎麼申請退還？▾
確認屬於哪一款 → 備妥佐證 → 申報時勾選申請退還 → 稽徵機關查核核退。
Q9出口退稅怎麼操作？▾
出口適用零稅率無銷項稅，每期溢付落入第1款，申報時勾選退還，查核後約一個月撥款。
Q10退稅大概多久能拿到？▾
依第42條之1，稽徵機關應於申報期限屆滿次日起六個月內核定退還。
Q11怎麼證明買的是固定資產？▾
提供發票、驗收單、固定資產帳卡，並符合金額門檻與使用年限逾一年的認列標準。
Q12退還 vs 留抵哪個對公司有利？▾
退還現金回流、無資金成本；留抵鎖住資金。能退就退，但只有三款符合。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 退還 | 留抵 |
|---|---|---|
| 處理方式 | 現金退回營業人 | 帳上抵減下期應納稅 |
| 適用情形 | 零稅率銷售／固定資產／註銷登記 | 前三款以外之一般溢付 |
| 資金成本 | 由國庫承擔，企業現金回流 | 由企業吸收資金被鎖住的成本 |
| 彈性條款 | 情形特殊得報財政部核准退還 | 為原則性預設處理 |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較