關稅法 第 99 條
依本法應補徵之稅款，在財政部公告之金額以下者，得予免徵。
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重點摘要關稅法第 99 條規定,依法應補徵的稅款若在財政部公告金額以下,海關得予免徵,以免稽徵成本高於稅額本身。
Q · 海關要我補稅但金額很小,可以不繳嗎?
依關稅法第 99 條,依本法應補徵的稅款在財政部公告的金額以下者,海關「得」予免徵。關鍵是先查財政部現行公告的門檻金額,補徵額低於它就可能免繳。注意是「得」免徵不是「應」免徵,屬裁量,門檻也會隨政策調整,每次都要查最新公告,別用舊數字判斷。
白話解讀
有時候海關事後發現你少繳了稅，照理要補徵。但如果這筆要補的稅款金額很小，小到收稅的行政成本比稅金本身還高，國家就乾脆放你一馬。這條給了財政部一個權力：公告一個門檻金額，補徵稅款在這個金額以下的，可以免徵。注意關鍵字是「得」免徵，不是「應」免徵，所以這是一種裁量，門檻金額也是浮動的，要看財政部當下的公告。對你的實際意義是：當你收到補稅通知，先確認補徵的稅額是不是低於現行公告門檻，如果是，這筆你本來要掏的錢可能根本不用繳。很多人收到補稅單直接就繳了，從沒想過去查這條。
法律定性
關稅法第 99 條為小額補徵的免徵例外條款,授權財政部公告一個門檻金額,凡依關稅法應補徵之稅款在該公告金額以下者,海關得裁量予以免徵,藉以避免稽徵行政成本高於稅款本身,將稽徵資源集中於有意義的稅源。
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Q1海關要我補稅但金額很小,可以不繳嗎?▾
有機會。關稅法第 99 條規定,依本法應補徵的稅款在財政部公告的金額以下者,得予免徵。關鍵是先查現行公告的門檻金額,補徵額低於它就可能免繳。補稅單通常不會主動告知,門檻也是浮動的,每次都要查最新公告。
Q2免徵門檻金額是多少?▾
條文沒把數字寫死,而是授權財政部公告,所以金額會隨政策調整變動。不能憑記憶或網路舊文判斷,必須查財政部當下的現行公告。因為是「得」免徵不是「應」免徵,理論上保留裁量空間,但實務上符合門檻通常就免。
Q3已經繳了小額補稅還能要回來嗎?▾
可循復查、訴願程序救濟,但程序遠比一開始就主張免徵麻煩。繳款前先比對補徵額與現行公告門檻最省事,以現行法為準。
Q4海關補稅金額很小可以不繳嗎?▾
補徵額低於財政部現行公告門檻就可依關稅法第 99 條主張免徵,但補稅單不會主動提醒,要自己查。
Q5關稅法第 99 條的小額免徵是什麼?▾
授權財政部公告一個門檻金額,補徵稅款在門檻以下者海關得免徵,放棄不符稽徵成本的零頭稅款。
Q6什麼叫「得」免徵?▾
「得」是裁量而非強制,海關理論上保留判斷空間;實務上符合門檻通常就免,但不是當然自動免除。
Q7收到小額補稅單怎麼處理?▾
先看清補徵稅額 → 查財政部現行免徵門檻 → 低於門檻就主張免徵 → 海關不准再循復查訴願。
Q8怎麼查現行免徵門檻?▾
查財政部最新公告(全國法規資料庫/財政部公告),以當下現行版本為準,別用網路舊文。
Q9已經繳了小額補稅要怎麼要回來?▾
循復查、訴願程序救濟,但程序比一開始就主張免徵麻煩許多,繳款前先查最省事。
Q10報關行怎麼用這條替客戶省錢?▾
通知客戶繳款前先查現行門檻,符合就直接免掉,省下客戶支出與雙方行政往返。
Q11關稅法 99 條 vs 稅捐稽徵法 25-1 條差在哪?▾
前者管關稅補徵,主管機關是海關;後者管所得稅、營業稅等內地稅,主管是國稅局。同為小額免徵思維但稅目不同。
Q12「得免徵」跟「應免徵」差在哪?▾
「得」是裁量,海關保留判斷空間;「應」是強制必免。本條是「得」,所以不會自動免除,須主張。
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| 比較面向 | 關稅法第99條 | 稅捐稽徵法第25-1條 |
|---|---|---|
| 適用稅目 | 關稅應補徵稅款 | 各項內地稅捐(所得稅、營業稅等) |
| 門檻訂定方式 | 財政部公告(浮動) | 財政部公告(浮動) |
| 性質 | 得免徵(裁量) | 得免徵(裁量) |
| 主管機關 | 財政部關務署/海關 | 各地區國稅局 |
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