農業發展條例 第 40 條
作農業使用之農業用地，經核准不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦者，直轄市或縣（市）主管機關應會同有關機關定期檢查或抽查，並予列管；如有第三十七條或第三十八條未依法作農業使用之情事者，除依本條例有關規定課徵或追繳應納稅賦外，並依第六十九條第一項規定處理。
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重點摘要農業發展條例第 40 條規定免稅農地須列管並定期抽查，違規未作農業使用者除追繳稅賦外，另依第 69 條第 1 項裁罰。
Q · 免稅農地真的會被政府查嗎？
依農業發展條例第 40 條，享有不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦的農業用地會被主管機關列管，並會同有關機關定期檢查或抽查。一旦發現有第 37 條、第 38 條所定未依法作農業使用的情形，除把原本免掉或遞延的稅賦追繳回來，還要再依第 69 條第 1 項處以罰鍰，等於同一違規補稅又挨罰。
白話解讀
很多人以為拿到不課徵、免稅的核准就一勞永逸，從此沒人管。40 條打破這個幻覺。它規定，這些享受稅務優惠的農地，直轄市或縣市主管機關要會同有關機關「定期檢查或抽查」並「列管」。換句話說，你的農地進了一份名單，政府會不定期回頭看你到底有沒有在種田。一旦查到第37或第38條的地沒有依法作農業使用，後果有兩層：一是依本條例規定把當初免掉或遞延的稅課回來、追繳回來；二是再依第69條第1項規定處理（科處罰鍰）。也就是說，假農用不只要補稅，還要再吃一張罰單。這條是整個農地免稅制度的牙齒，前面條文給你糖，這條負責咬不守規矩的人。
法律定性
農業發展條例第 40 條是農地稅務優惠的事後查核機制：凡經核准不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦的農業用地，主管機關須會同有關機關定期檢查或抽查並列管；若查得有第 37 條或第 38 條未依法作農業使用情形，除依本條例追繳應納稅賦外，另依第 69 條第 1 項科處罰鍰。
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Q1免稅農地真的會被政府查嗎？▾
會。依農業發展條例第 40 條，享有不課徵或免稅的農地，主管機關要會同有關機關定期檢查或抽查並予列管，不是核准後就沒人管。內行人提示：把農用證據（耕作照片、農會購肥紀錄）平時就留好，抽查時拿得出來，比事到臨頭才補救可靠得多。
Q2被查到沒在種田會怎樣？▾
依第 40 條，除了依本條例把原免或遞延的稅課徵、追繳回來，還要再依第 69 條第 1 項規定科處罰鍰，等於同一違規補稅又挨罰。內行人提示：在主管機關所令的限期內恢復農業使用，是阻斷追稅最關鍵的一步，但罰鍰部分往往較難免除（數額與要件以現行法為準）。
Q3什麼是農地列管？▾
列管指享稅務優惠的農地被登錄進主管機關的查核名單，會被持續、不定期地檢查是否仍作農業使用。內行人提示：列管是常態而非例外，社群打卡、空拍照都可能成為「未作農業使用」的反證，改變使用方式前要特別留意。
Q4免稅農地會被政府查嗎？▾
會。依第 40 條，免稅農地由主管機關會同有關機關定期檢查或抽查並列管，核准後仍受持續監督。
Q5農地列管是什麼意思？▾
指享稅務優惠的農地被登錄進查核名單，被持續、不定期檢查是否仍作農業使用。
Q6什麼叫未依法作農業使用？▾
農地未實際從事農作、森林、養殖、畜牧等生產，例如閒置、堆貨櫃、鋪停車場、改作他用。
Q7第 40 條的處理依據是哪幾條？▾
查核依第 40 條，追稅依本條例及土地稅法、遺贈稅法，罰鍰依第 69 條第 1 項。
Q8免稅農地怎麼避免被追稅？▾
持續作農業使用並保留耕作照片、農會購肥購藥紀錄、收成單據，抽查時拿得出證據。
Q9被抽查認定違規怎麼補救？▾
在主管機關所令限期內恢復農業使用是阻斷追稅關鍵；逾期即面臨補稅與第 69 條第 1 項罰鍰。
Q10違規被追的稅金怎麼算？▾
追繳原免或遞延之稅賦（土增稅依土地稅法、遺產／贈與稅依遺贈稅法），另加第 69 條第 1 項罰鍰，數額以現行法為準。
Q11對處分不服怎麼救濟？▾
可依法陳述意見、申辯，對處分不服得依法提起訴願、行政訴訟。
Q12第 40 條 vs 第 69 條差在哪？▾
第 40 條是查核與追稅的導引條款，第 69 條第 1 項是實際科處罰鍰的依據，兩者疊加。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 第37條（移轉） | 第38條（繼承贈與） |
|---|---|---|
| 受查情形來源 | 農地移轉自然人不課徵土增稅後受查 | 繼承或受遺贈農地免遺產稅、贈與稅後受查 |
| 違規後果（第40條導引） | 追繳原不課徵之土地增值稅＋第69條第1項罰鍰 | 追繳原免之遺產稅／贈與稅＋第69條第1項罰鍰 |
| 阻斷追稅關鍵 | 限期內恢復農業使用 | 限期內恢復農業使用 |
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