稅捐稽徵法 第 1 條（適用範圍）
稅捐之稽徵，依本法之規定；本法未規定者，依其他有關法律之規定。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要稅捐稽徵法第 1 條規定稅捐稽徵優先適用本法，本法未規定者才適用其他稅法，確立稅務程序普通法地位。
Q · 稅捐稽徵法和所得稅法衝突時，先看哪一部？
依稅捐稽徵法第 1 條，稅捐之稽徵原則上先依稅捐稽徵法規定辦理，本法未規定的事項才回頭適用所得稅法、營業稅法等個別稅法。但當個別稅法對同一事項設有特別規定時，依特別法優於普通法原則，由個別稅法優先適用。實務順序是：先用個別稅法算出該繳多少（實體），再用稅捐稽徵法檢查政府能不能徵、什麼時候不能再徵（程序）。
白話解讀
打開稅法你會看到一堆名字：所得稅法、加值營業稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法，每一部都厚得像磚頭。但很少人知道，這些稅法上面還有一部「總則性」的法律：稅捐稽徵法。它規範所有稅的共通遊戲規則：政府能追多久（核課期間）、什麼時候不能再追、你怎麼救濟、怎麼退稅。本條就是那道大門：稅怎麼徵，先看稅捐稽徵法；本法沒規定的，才回頭看其他稅法。看懂這個體系的人，遇到稅務糾紛第一步不是翻所得稅法的細節，而是先檢查稅捐稽徵法的程序門檻：核課期間到了沒？徵收期間到了沒？你還能不能救濟？這些問題的答案，全寫在這部「上層法」裡。
法律定性
稅捐稽徵法第 1 條為稅捐稽徵的適用範圍與法律位階規範：稅捐之稽徵原則上依稅捐稽徵法規定辦理，於本法未設規定時，方依所得稅法、營業稅法等個別稅法之規定，確立稅捐稽徵法作為稅務程序普通法、個別稅法為特別法的適用體系。
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Q1稅捐稽徵法跟所得稅法到底差在哪？▾
稅捐稽徵法是「總則性的程序法」，管所有稅的共通遊戲規則：核課期間、徵收期間、強制執行、退稅、行政救濟。所得稅法、營業稅法等是「個別實體法」，管「這種稅怎麼算、繳多少」。實務順序是先用個別稅法算出該繳多少，再用稅捐稽徵法看政府能不能徵、什麼時候不能再徵。當兩部法看起來衝突時，個別稅法有針對該事項的特別規定就優先適用（特別法優於普通法）。
Q2國稅局是不是想追多久就追多久？▾
不是。稅捐稽徵法第 21 條規定明確的核課期間：依規定申報且無漏報的 5 年，未申報或申報不實的 7 年，從繳納期限屆滿次日起算。期間經過，國稅局原則上不能再核定補徵。要小心「申報不實」的認定，國稅局有時會主張申報不實把 5 年延長為 7 年，這個拉鋸戰才是稅務訴訟的主戰場。
Q3稅捐稽徵法和所得稅法差別在哪？▾
稅捐稽徵法是管程序的普通法（核課期間、救濟、退稅），所得稅法是管金額怎麼算的個別實體法，順序是先算金額再看程序門檻。
Q4稅捐稽徵法第 1 條是什麼意思？▾
規定稅捐稽徵先依本法、本法沒規定才依其他稅法，確立稅捐稽徵法為稅務程序總則的法律位階。
Q5什麼叫稅捐稽徵的普通法？▾
指規範所有稅種共通稽徵程序的法律，相對於各稅自有的特別規定（個別稅法）而言。
Q6稅捐稽徵法管哪些稅？▾
管國稅與地方稅的共通稽徵程序，包括所得稅、營業稅、遺贈稅、地價稅、房屋稅，但依第 2 條不含關稅。
Q7稅務爭議第一步要怎麼查法條？▾
先查稅捐稽徵法對該程序事項有無規定，沒有才查個別稅法，衝突時套用特別法優先。
Q8怎麼判斷補稅單還能不能挑戰？▾
先依稅捐稽徵法第 21 條核課期間、第 23 條徵收期間算時效，逾期原則上政府不能再追。
Q9稅務復查要怎麼提、期限多久？▾
收到核定稅單後，依稅捐稽徵法第 35 條於繳款書送達次日起 30 天內申請復查，是救濟的第一道入口。
Q10溢繳的稅怎麼要回來？▾
依稅捐稽徵法第 28 條，因適用法令、認定事實或計算錯誤溢繳，可在 10 年內申請退還（以現行法為準）。
Q11稅捐稽徵法 vs 所得稅法哪個優先？▾
原則先適用稅捐稽徵法，但所得稅法對同一事項有特別規定時，依特別法優於普通法由所得稅法優先。
Q12稅捐稽徵法和關稅法差在哪？▾
依第 2 條，本法稅捐不含關稅，關稅的稽徵另依關稅法，不適用稅捐稽徵法的共通程序。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 稅捐稽徵法 | 個別稅法（如所得稅法） |
|---|---|---|
| 法律性質 | 程序普通法（共通遊戲規則） | 實體特別法（個別稅種計算） |
| 主要規範 | 核課期間、徵收期間、退稅、行政救濟 | 課稅構成要件、稅率、計算方式 |
| 適用順序 | 原則優先，未規定時讓位 | 有特別規定時優先（特別法優於普通法） |
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