營利事業所得稅查核準則 第 32 條
出售或交換資產利益： 一、出售資產之售價，大於資產之未折減餘額部分，應列為出售資產收益課稅。但依政府規定儲備戰備物資而處理財產之增益，出售非屬所得稅法第四條之四第一項規定之土地之增益，及符合同法第四條之五第一項第二款、第四款規定之土地、第三款規定之土地及其土地改良物之增益，免納所得稅；如有損失，應自該項增益項下減除。 二、資產之交換，應以時價入帳，如有交換利益，應予認列。其時價無法可靠衡量時，按換出資產之帳面金額加支付之現金，或減去收到現金，作為換入資產成本入帳。 三、自中華民國七十五年一月一日起，營利事業與地主合建分成、合建分售土地及房屋或自行以土地及房屋合併銷售時，其房屋款及土地款未予劃分或房屋款經查明顯較時價為低者，稽徵機關應依查得時價計算房屋銷售價格；其無查得時價者，房屋銷售價格（含營業稅）應依房屋評定標準價格（含營業稅）占土地公告現值及房屋評定標準價格（含營業稅）總額之比例計算。其計算公式如下： 房屋 土地及其 銷售＝房屋之銷 房屋評定標準價格×（1＋ 營業稅徵收率） 價格 售價格（×────────────────────── （含 含營業稅 土地公告現值＋房屋評定標準價格×（1＋ 營業稅 營業 ） 徵收率） 稅） 房屋銷售收入＝房屋銷售價格（含營業稅）÷（1 ＋營業稅徵收率） 四、房屋款或土地款之時價，應參酌下列資料認定之： （一）金融機構貸款評定之價格。 （二）不動產估價師之估價資料。 （三）大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。 （四）法院、行政執行機關拍賣或國有財產署等出售公有房屋、土地之價格。 （五）報章雜誌所載市場價格。 （六）臨近地區政府機關或大建築商建造房屋之成本價格，加上同業之合理利潤估算之時價。 （七）出售土地帳載金額或房屋帳載未折減餘額估算之售價。 （八）其他具參考性之時價資料。 （九）時價資料同時有數種者，得以其平均數認定。 五、營利事業以應收債權、他公司股票或固定資產等作價抵充出資股款者，該資產所抵充出資股款之金額超過成本部分，應列為收益；其自中華民國九十三年一月一日起，以技術等無形資產作價抵充出資股款者，亦同。 六、營利事業處分依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定認列投資收益之受控外國企業股份或資本額，其處分利益之計算，應依該辦法規定辦理。
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白話解讀
根据營利事業所得稅查核準則第32條的规定，以下是我对每个款项的解释： 一、出售或交換資產利益： 根据该款的规定，当出售资产的售价大于未折减余额时，应将其列为出售资产收益并对其征税。但是，根据政府规定储备战备物资而处理的财产之增益、非属于所得稅法第4條之4第一項规定之土地之增益、符合同法第4條之5第一項第二款、第四款规定之土地、第三款规定之土地及其土地改良物之增益均免征所得稅。如果有损失发生，应从该增益项下减除。 例如，如果某个公司出售一块土地，售价为10,000美元，而该土地的未折减余额为8,000美元，则该公司应将差额2,000美元视为出售资产收益，并应对该收益征税。 二、根据该款的规定，资产的交换应以时价入账。如果交换存在利益的话，则应予以认列。当无法可靠衡量交换物的时价时，可以将交换出资产的账面金额加上支付的现金，或减去收到的现金，作为交换入资产的成本入账。 例如，某公司将一辆价值10,000美元的旧车辆以及2,000美元的现金交换成一辆价值12,000美元的新车辆，由于时价可以可靠衡量，因此新车辆的账面价值应为12,000美元。 三、自中華民國七十五年一月一日起，營利事業与地主合建分成、合建分售土地及房屋或自行以土地及房屋合併銷售时，根据查得时价计算房屋銷售價格。具体的计算方法可以参考上述款项中所列举出的不同资料来确定时价。 例如，某建设公司与地主合建分成一块土地，并以土地和房屋的形式进行销售。根据政府公告的土地公告现值、房屋评定标准价以及營業稅徵收率计算，可以确定房屋的售价。 四、根据该款的规定，房屋款或土地款的时价应参考多种资料来确定。这些资料包括金融机构贷款评定的价格、不动产评价师的估价、大型仲介公司的买卖数据、法院拍卖或国有财产署等出售公有房屋、土地的价格、报纸杂志上的市场价格、周边地区政府机关或大型建筑商建造房屋的成本价格以及其他具有参考价值的时价资料。如果存在多种时价资料，可以取其平均数作为确定时价的依据。 五、根据该款的规定，營利事業用应收債權、他公司股票或固定資產等抵充出资股款时，对于超出成本部分，应将其列为收益。自中華民國九十三年一月一日起，将技术等无形资产用于抵充出资股款时也适用该规定。 例如，某公司用一项价值5,000美元的应收账款抵消其出资股款时，而该账款的原始成本仅为4,000美元，那么超出成本的差额1,000美元应视为收益。
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