所得税法 第194条（給与所得者の扶養控除等申告書）

解説

毎年一月、職場で配られるあの一枚。「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」、通称マル扶。名前と住所だけ書いて三分で返している人は、自分の手取りを自分で下げている。所得税法194条は、その年最初に給与を受け取る日の前日までに、この申告書を勤務先経由で提出せよと定める。提出した人の給与は源泉徴収税額表の甲欄で計算され、扶養や障害者、ひとり親の事情が毎月の天引きに反映される。提出しなかった人は自動的に乙欄となり、同じ額面でも毎月の天引きが跳ね上がる。それだけではない。年末調整（190条）の対象は「この申告書を提出した居住者」に限られる。つまり出し忘れた瞬間、あなたは年末調整という自動還付装置の外側に置かれ、自分で確定申告をしない限り払いすぎた税金は戻ってこない。掛け持ちの場合、甲欄で処理できるのは主たる一か所だけ。どちらを主にするかも、あなたが選ぶ。

法的な位置づけ

所得税法 194 条にいう給与所得者の扶養控除等申告書とは、国内で給与の支払を受ける居住者が、主たる給与の支払者を経由して所轄税務署長に提出する申告書をいう。扶養親族や障害者・ひとり親等の情報を記載し、源泉徴収税額表の甲欄の適用および年末調整（190 条）の前提となる書類として機能する。

こんなときに使う

• もし転職の初出勤日にこの申告書を渡されず、誰も何も言わないまま初回給与日を迎えたら？ その月の天引きは乙欄で計算される。初回給与日の前日というのが条文上の期限で、猶予はあと数日しかない。人事に「扶養控除等申告書はどこですか」と自分から聞きに行けるかどうかで、その年の毎月のキャッシュフローが変わる
• あなたが個人事業主として初めてアルバイトを雇った側だとする。申告書を受け取らないまま甲欄で源泉徴収し、数年後の税務調査で乙欄との差額を指摘された。追徴されるのはアルバイト本人ではなく、源泉徴収義務者であるあなただ（183条）。従業員から取り返せる保証はない。紙一枚の受領と保存が、事業主のリスク管理そのものになる
• 平日は会社員、週末は飲食店でアルバイト。両方に扶養控除等申告書を出した。会社にも副業にも甲欄が適用され、控除が二重取りになる。
• 日本で働く外国人労働者が、母国の父母を扶養親族として申告した。令和 5 年以降、30 歳以上 70 歳未満の非居住者親族は、留学・障害者・年 38 万円以上の送金のいずれかを証明しなければ扶養控除の対象外になる。送金記録を一年分そろえられるかどうかが、年末の手取りを十万円単位で動かす（最新の改正状況をご確認ください）