要点所得税法 21 条は、居住者の所得税額を、所得区分・損益通算・所得控除・税率適用・税額控除の五段階の順序で計算すると定める。最後の税額控除は計算後の税金から直接差し引かれる。
Q · 所得税っていくらになるか、どうやって決まるの？
所得税法 21 条の五段階の計算で決まります
所得税法 21 条は、居住者の所得税額を五段階の順序で計算すると定めます。第一段で所得を十種類に区分し、第二段で損益通算して総所得金額等を算出、第三段で所得控除を差し引いて課税所得を確定、第四段で税率を乗じ、第五段で配当控除や外国税額控除などの税額控除を差し引いて最終税額とします。所得控除は税率を掛ける前の所得を減らすのに対し、税額控除は計算後の税金を直接減らすため、同じ金額でも税額控除のほうが減税効果が大きくなります。
毎年受け取る源泉徴収票の一番下の数字が、どうやって出てきたのか説明できるだろうか。所得税法 21 条は、その答えを五段の階段として明かしている。第一段で収入を十種類の所得（給与、事業、譲渡、一時など）に区分し、第二段で損益通算して総所得金額等を出し、第三段で所得控除を引いて課税所得を確定させ、第四段で税率を掛け、第五段で税額控除を引く。ここであなたが握るべき事実は一つ。節税ができる場所は、この五段のどこか一段に必ずあり、そして段によって効き方がまるで違うという点だ。所得控除（第三段）は税率を掛ける前の所得を減らすだけだが、税額控除（第五段）は計算し終えた税金そのものを丸ごと引く。同じ 10 万円でも、後者のほうが減税効果は数倍大きい。この順序を知らない人は、真ん中の段だけをいじって満足し、一番効く最終段を空欄のまま放置している。
所得税法 21 条は所得税額の計算順序を定める規定であり、居住者の所得税を五段階で算出する。第一に所得を十種類に区分し、第二に損益通算を経て総所得金額等を計算し、第三に所得控除を差し引いて課税所得を確定し、第四に税率を乗じ、第五に税額控除を差し引いた金額を最終的な所得税額とする。
各種所得を損益通算した後の合計金額です。所得税法 21 条・22 条の第二段で算出され、ここから所得控除を引いて課税所得を確定します。
総所得金額等から基礎控除その他の所得控除を差し引いて計算します（所得税法 21 条第三段）。この課税所得に税率を掛けます。
一定の所得区分の赤字を他の黒字と相殺する仕組みです。所得税法 21 条の第二段で行われ、対象は不動産・事業・譲渡・山林所得に限られます。
利子・配当・不動産・事業・給与・退職・山林・譲渡・一時・雑の十種類です。所得税法 21 条第一段でまずこの区分から始まります。
配当所得について一定割合を税金から直接差し引く税額控除です。所得税法 21 条の第五段、92 条が根拠で、二重課税の調整を目的とします。
更正の請求は原則として法定申告期限から 5 年以内です（国税通則法 23 条）。控除の入れ忘れなどはこの期間内ならさかのぼれます。
住民税所得割もほぼ同じ順序で計算されます（地方税法）。ただし控除額や税率が異なるため、所得税と同額にはなりません。
継続性・営利性のある活動は事業所得、それ以外は雑所得です。所得税法 21 条第一段の区分で、赤字を給与と損益通算できるかが分かれます。
所得税法 21 条が五段階の順序を定めています。所得を区分し、損益通算し、所得控除を引き、税率を掛け、最後に税額控除を引く、この順です。税率は 89 条の累進税率。会社員は毎月の源泉徴収であらかた払い、年末調整か確定申告で精算します。業界裏話ヒント：源泉徴収はあくまで概算で、年末調整で拾えない控除（医療費控除、寄附金控除など）は自分で確定申告しないと戻りません。入れ忘れても 5 年間は更正の請求でさかのぼれる
所得控除は税率を掛ける前の所得を減らすもの（21 条三号）、税額控除は計算後の税金を直接引くもの（21 条五号、配当控除は 92 条）です。同じ 10 万円なら税額控除が有利で、税率分ではなく満額が減ります。業界裏話ヒント：同じ「控除」でも制度ごとに刺さる段が違います。生命保険料控除は所得控除、住宅ローン控除は税額控除。名前で判断せず、どの段に効くかを確認すると、節税の優先順位が正しく組める
| dimension | thisArticle | alternatives |
|---|---|---|
| 計算上の位置（段） | 所得税法 21 条：五段階全体の計算順序を定める | — |
| 税金を減らす仕組み | 順序全体（どの段に効くかで効果が変わる） | — |
| 同じ 10 万円の減税効果 | 刺さる段によって数倍差が出る | — |
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