稅捐稽徵法 第 25 條（稅捐之保全）
- 1.有左列情形之一者，稅捐稽徵機關，對於依法應徵收之稅捐，得於法定開徵日期前稽徵之。但納稅義務人能提供相當擔保者，不在此限： 一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者。 二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期前，申請離境者。 三、因其他特殊原因，經納稅義務人申請者。
- 2.納稅義務人受破產宣告或經裁定為公司重整前，應徵收之稅捐而未開徵者，於破產宣告或公司重整裁定時，視為已到期之破產債權或重整債權。
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重點摘要稅捐稽徵法第 25 條規定，納稅義務人有隱匿移轉財產、徵期前申請離境或其他特殊原因時，稅捐稽徵機關得在法定開徵日前提前稽徵稅款。
Q · 稅還沒到開徵期，國稅局可以提前收嗎？
依稅捐稽徵法第 25 條，當納稅義務人顯有隱匿或移轉財產逃避稅捐執行之跡象、於徵期前申請離境，或因其他特殊原因經本人申請時，稅捐稽徵機關得在法定開徵日期前提前徵收。但納稅義務人提供相當擔保者不在此限。此外，受破產宣告或經裁定公司重整時，原本尚未開徵的稅捐會在裁定當下視為已到期，自動列為破產債權或重整債權參與分配。
白話解讀
正常情況下，稅捐有固定的開徵日期。但這條開了一個後門：如果國稅局看到你想跑、想脫產、或將被宣告破產，他們可以「不等開徵日，提前直接收稅」。這個權力很特別，因為一般稅務行政都要按固定行事曆走，但這條讓國稅局可以打破時間表。三種情境：你有移轉財產逃稅的跡象、你在徵期前申請出境、或你自己申請（例如要移民前主動提前繳清）。第二項則處理破產或公司重整：原本還沒開徵的稅捐，在破產或重整裁定那一刻直接「視為到期」，國稅局可以立即列為破產債權或重整債權參與分配。簡單說，當財產可能消失時，國家不會傻傻等著行事曆走完。
法律定性
稅捐提前稽徵指稅捐稽徵機關於法定開徵日期前即可徵收稅款的例外制度，適用於納稅義務人有隱匿移轉財產跡象、徵期前申請離境或其他特殊原因經申請等三種情形，並以「提供相當擔保即不適用」為平衡。第二項另規定破產宣告或公司重整裁定時，未開徵稅捐視為已到期之破產債權或重整債權。
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Q1什麼叫做「隱匿或移轉財產的跡象」？▾
實務上指有積極行為顯示意圖逃避稅捐執行，例如突然把名下不動產過戶給家人、大筆現金匯往國外、突然轉讓股權、清空銀行帳戶等。「跡象」不需要絕對證明，只要有合理懷疑即可，國稅局往往綜合多項行為一起判斷。若有正常家庭財產規劃需求，最好事前溝通並留下完整文件，避免被誤判。
Q2破產之後還沒到期的稅怎麼辦？▾
依第二項，破產宣告或公司重整裁定時，所有應徵收但還沒開徵的稅捐視為已到期，自動列為破產債權或重整債權，與其他債權人一起分配。稅捐通常被認定為優先債權，會先於普通債權受償，但破產後個人能否就稅捐免責，要看具體稅目與破產類型，建議聲請前先諮詢稅務律師。
Q3要移民出國前要先繳稅嗎？▾
若國稅局得知你在稅捐徵期前申請離境，可依第二款對尚未屆期的稅捐提前稽徵，要求離境前繳清。實務上移民或長期出境者的稅務清理時程要往前抓，避免卡在離境關卡。
Q4稅捐稽徵法 25 條是什麼？▾
規範稅捐提前稽徵的例外制度，讓國稅局在脫產跡象、申請離境等情形下不等開徵日就提前收稅。
Q5什麼叫隱匿或移轉財產的跡象？▾
如突然把不動產過戶家人、大筆現金匯往國外、清空帳戶等顯示逃避稅捐執行意圖的積極行為，不需絕對證明。
Q6什麼是視為已到期的破產債權？▾
破產或重整裁定時，原本未開徵的稅捐自動成為已到期債權，直接排進債權分配程序。
Q7提前稽徵的三種情形有哪些？▾
隱匿移轉財產逃避執行的跡象、徵期前申請離境、其他特殊原因經納稅義務人申請。
Q8收到提前稽徵通知怎麼辦？▾
先確認依哪一款認定，要求說明跡象事證，再評估提供相當擔保以排除適用。
Q9要移民前稅務怎麼處理？▾
徵期前離境會觸發提前稽徵，建議把時程往前抓，主動清算並繳清尚未屆期稅捐。
Q10怎麼避免被認定為脫產跡象？▾
正常贈與、信託等財產規劃事前與稅務人員溝通並保留完整文件，避免被綜合判斷為逃避。
Q11如何用提供擔保擋下提前稽徵？▾
依本項但書，提供相當擔保（不動產設定、保證等）到位後即不適用提前稽徵。
Q12第25條提前稽徵 vs 第24條保全差在哪？▾
第24條限制財產處分（假扣押），第25條讓稅捐提前到期徵收，實務常合併運用。
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