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編章節定位

第一章總則 §1
- 第一節一般規定 §1
- 第二節名詞定義 §7
第二章綜合所得稅 §13
第三章營利事業所得稅 §18
- 第一節登記 §18
- 第二節帳簿憑證與會計紀錄 §21
- 第三節營利事業所得額 §24
- 第四節資產估價 §44
- 第五節（刪除） §66-1
- 第六節未分配盈餘之課稅 §66-9
第四章稽徵程序 §67
- 第一節暫繳 §67
- 第二節結算申報 §71
- 第三節調查 §80
- 第四節扣繳 §88
- 第五節自繳 §98
- 第六節盈餘申報 §102-1
第五章獎懲 §103
第六章附則 §121

📚資料來源：全國法規資料庫、立法院法律系統🕑閱讀時間 6 分鐘

所得稅法第 14-7 條

1.個人未依第十四條之五規定期限辦理申報者，稽徵機關得依前條規定核定所得額及應納稅額，通知其依限繳納。
2.稽徵機關接到個人依第十四條之五規定申報之申報書後之調查核定，準用第八十條第一項規定。
3.前項調查結果之核定通知書送達及查對更正，準用第八十一條規定。
4.第二項調查核定個人有應退稅款者，準用第一百條第二項及第四項規定。
5.個人依第十四條之四及前條規定列報減除之各項成本、費用或損失等超過規定之限制，致短繳自繳稅款，準用第一百條之二規定。

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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準

重點摘要所得稅法第 14 條之 7 規定個人未依限申報房地合一所得時，稽徵機關可逕行核定稅額，並準用綜所稅程序進行調查、送達、退稅與短漏稅處罰。

Q · 房地合一稅忘了報，國稅局會怎麼處理？

依所得稅法第 14 條之 7 第一項，個人未依第 14 條之 5 規定期限申報房地合一所得時，稽徵機關得依第 14 條之 6 的方式逕行核定所得額及應納稅額，並通知依限繳納。其核定常以實價登錄、地政移轉與契稅資料推計，金額未必比自行申報有利；核定通知書合法送達後，救濟期限即開始起算。

白話解讀

你以為不報稅，國稅局就拿你沒辦法？這條把整套追繳機器的齒輪全部接上了。第一項最直白：你不報，國稅局直接跳過你，自己核定金額、算好稅額、寄通知書叫你繳。你連「我不知道」的藉口都沒有，因為核定通知書合法送達後就開始跑期限。第二項到第五項更細膩：即使你有乖乖報了，國稅局還是會調查。他們用的調查程序跟一般綜合所得稅一模一樣，該查帳的查帳，該函詢的函詢。查完如果發現你多繳了，會退給你；發現你少繳了，短繳的部分除了補稅還要加計利息。這整條的設計邏輯就是：不管你報不報、報得對不對，國稅局都有一條完整的程序鏈條來追蹤到底。

法律定性

所得稅法第 14 條之 7 為個人房地合一所得稅的稽徵程序條文，規定納稅義務人未依限申報時稽徵機關得逕行核定，並準用綜合所得稅之調查（第 80 條第 1 項）、核定通知書送達及查對更正（第 81 條）、退稅（第 100 條第 2、4 項）與超限列報短繳之處罰（第 100 條之 2）規定，構成房地合一稅由核定到追徵的完整程序鏈。

試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考

🗺 判斷流程

流程圖載入中…

大家也在問 AI 輔助整理

Q1國稅局寄來核定通知書，上面的金額太高，能怎麼辦？▾

30 天內向該管國稅局申請復查，於復查階段提出成本與費用證明要求重新核算。復查申請書要寫清楚不服的具體項目與理由，例如『核定取得成本過低，檢附買賣契約及匯款紀錄證明實際取得成本為○萬元』，具體程度直接影響復查結果。

Q2國稅局調查發現我多繳了稅，會主動退給我嗎？▾

會。第四項準用第 100 條第 2 項，調查核定後若有溢繳稅款應主動退還，但實務退稅較慢。退稅款匯入申報時填寫的帳戶，若帳戶已銷戶或變更要盡快通知國稅局更新，否則退稅會被退回重新處理。

Q3房地合一稅沒申報會怎樣？▾

稽徵機關依第 14 條之 7 第一項得逕行核定所得額與應納稅額，並寄發核定通知書要求依限繳納，金額常以實價登錄、地政移轉與契稅資料推計，未必比自行申報有利。

Q4什麼是逕行核定？▾

納稅人未依限申報時，稽徵機關依職權自行核定所得與稅額的程序，本條以實價登錄等資料推計。

Q5核定通知書是什麼？▾

稽徵機關記載核定所得額、應納稅額與繳納期限的正式處分文書，送達日是救濟期限的起算點。

Q6什麼是查對更正？▾

準用第 81 條，核定通知書送達後就計算或記載錯誤申請更正的前置程序性權利，比復查更前面一步。

Q7房地合一被核定後怎麼救濟？▾

確認送達日 → 逐項比對核定內容 → 備齊成本費用佐證 → 送達後 30 日內申請復查 → 不服再提訴願。

Q8怎麼證明取得成本比核定高？▾

檢附買賣契約、匯款紀錄、裝修與仲介費用單據，於復查申請書具體載明項目與金額。

Q9短報成本費用會被加多少？▾

準用第 100 條之 2，短繳部分補稅並加計利息；認定為故意短報者加罰幅度更重。

Q10復查申請要繳費嗎？▾

申請復查本身不另繳裁判費，屬行政救濟程序；後續若提行政訴訟才有裁判費。

Q11查對更正 vs 復查差在哪？▾

查對更正處理計算或記載錯誤、屬前置程序；復查是對核定不服的正式行政救濟，兩者可先後使用。

Q12逕行核定 vs 自行申報哪個吃虧？▾

逕行核定依第 14 條之 6 推計、成本費用受限制，通常比核實申報不利，且救濟要事後補證。

容易搞混的概念 AI 輔助整理

面向	依限自行申報	未申報遭逕行核定
稅額計算基礎	依實際成交價、取得成本與費用核實計算	依第 14 條之 6 以時價或推計方式核定，成本費用受限制
舉證主導權	納稅人主動提出有利證據	先由稽徵機關核定，納稅人事後於復查階段補證
救濟起點	對核定不服仍可復查	核定通知書送達日起算 30 日復查期
短漏稅風險	正確申報無加徵	短繳部分補稅並加計利息，故意短報加罰更重

其他國家怎麼規定 6 國

🇯🇵 日本国税通則法第25条（決定）・第24条（更正）— 無申報時的逕行決定與更正

🇰🇷 韓國소득세법 제80조（결정·경정）— 未申報時的決定與更正

🇨🇳 中國税收征收管理法第35条（核定应纳税额）— 核定徵收

🇩🇪 德國Abgabenordnung（AO）§ 162（Schätzung der Besteuerungsgrundlagen）— 課稅基礎之估定

🇫🇷 法國Livre des procédures fiscales art. L66 / L67（taxation d'office）— 逕行課稅

🇺🇸 美國IRC § 6020(b)（substitute for return）+ § 6212（notice of deficiency）

AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準

🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較

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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。

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