所得稅法 第 14-7 條
- 1.個人未依第十四條之五規定期限辦理申報者，稽徵機關得依前條規定核定所得額及應納稅額，通知其依限繳納。
- 2.稽徵機關接到個人依第十四條之五規定申報之申報書後之調查核定，準用第八十條第一項規定。
- 3.前項調查結果之核定通知書送達及查對更正，準用第八十一條規定。
- 4.第二項調查核定個人有應退稅款者，準用第一百條第二項及第四項規定。
- 5.個人依第十四條之四及前條規定列報減除之各項成本、費用或損失等超過規定之限制，致短繳自繳稅款，準用第一百條之二規定。
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重點摘要所得稅法第 14 條之 7 規定個人未依限申報房地合一所得時，稽徵機關可逕行核定稅額，並準用綜所稅程序進行調查、送達、退稅與短漏稅處罰。
Q · 房地合一稅忘了報，國稅局會怎麼處理？
依所得稅法第 14 條之 7 第一項，個人未依第 14 條之 5 規定期限申報房地合一所得時，稽徵機關得依第 14 條之 6 的方式逕行核定所得額及應納稅額，並通知依限繳納。其核定常以實價登錄、地政移轉與契稅資料推計，金額未必比自行申報有利；核定通知書合法送達後，救濟期限即開始起算。
白話解讀
你以為不報稅，國稅局就拿你沒辦法？這條把整套追繳機器的齒輪全部接上了。第一項最直白：你不報，國稅局直接跳過你，自己核定金額、算好稅額、寄通知書叫你繳。你連「我不知道」的藉口都沒有，因為核定通知書合法送達後就開始跑期限。第二項到第五項更細膩：即使你有乖乖報了，國稅局還是會調查。他們用的調查程序跟一般綜合所得稅一模一樣，該查帳的查帳，該函詢的函詢。查完如果發現你多繳了，會退給你；發現你少繳了，短繳的部分除了補稅還要加計利息。這整條的設計邏輯就是：不管你報不報、報得對不對，國稅局都有一條完整的程序鏈條來追蹤到底。
法律定性
所得稅法第 14 條之 7 為個人房地合一所得稅的稽徵程序條文，規定納稅義務人未依限申報時稽徵機關得逕行核定，並準用綜合所得稅之調查（第 80 條第 1 項）、核定通知書送達及查對更正（第 81 條）、退稅（第 100 條第 2、4 項）與超限列報短繳之處罰（第 100 條之 2）規定，構成房地合一稅由核定到追徵的完整程序鏈。
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Q1房地合一稅沒申報會怎樣？▾
稽徵機關依第 14 條之 7 第一項得逕行核定所得額與應納稅額，並寄發核定通知書要求依限繳納，金額常以推計方式計算。
Q2收到核定通知書還能爭執嗎？▾
可以。送達後 30 日內可向國稅局申請復查，不服復查決定再 30 日內提訴願，逾期未申請核定即確定。
Q3國稅局調查發現我多繳會退嗎？▾
會。第四項準用第 100 條第 2、4 項，調查核定後若有溢繳，稽徵機關應主動退還溢繳稅款。
Q4短報成本費用會有什麼後果？▾
第五項準用第 100 條之 2，列報成本、費用或損失超過限制致短繳自繳稅款者，除補稅外並加計利息或加罰。
Q5核定金額太高怎麼辦？▾
在送達後 30 日內具體列出不服項目與理由申請復查，並檢附取得成本、費用佐證文件。
Q6查對更正和復查一樣嗎？▾
不同。查對更正（準用第 81 條）是前置的程序性更正權利，復查是正式行政救濟，兩者可先後使用。
Q7送達日怎麼算才不會錯過期限？▾
所有救濟期限自核定通知書合法送達日起算；寄存送達者，送達日為寄存日加 10 日。
Q8國稅局真的會一筆一筆查嗎？▾
房地合一交易有實價登錄、地政移轉與契稅申報可交叉比對，金額大、持有期短或申報偏低者，電腦篩選命中率高。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 面向 | 依限自行申報 | 未申報遭逕行核定 |
|---|---|---|
| 稅額計算基礎 | 依實際成交價、取得成本與費用核實計算 | 依第 14 條之 6 以時價或推計方式核定，成本費用受限制 |
| 舉證主導權 | 納稅人主動提出有利證據 | 先由稽徵機關核定，納稅人事後於復查階段補證 |
| 救濟起點 | 對核定不服仍可復查 | 核定通知書送達日起算 30 日復查期 |
| 短漏稅風險 | 正確申報無加徵 | 短繳部分補稅並加計利息，故意短報加罰更重 |
其他國家怎麼規定 6 國
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