所得稅法 第 22 條（會計基礎）
- 1.會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。
- 2.前項關於非公司組織所採會計制度，既經確定仍得變更，惟須於各會計年度開始三個月前申報該管稽徵機關。
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重點摘要所得稅法第22條規定，公司組織應採權責發生制，非公司組織得申報採用現金收付制，制度變更須於年度開始三個月前申報。
Q · 我的工作室一定要用權責發生制嗎？
依所得稅法第22條，公司組織（有限公司、股份有限公司）一律強制採用權責發生制，沒有選擇空間；非公司組織（獨資、合夥）若因原有習慣或營業範圍狹小，得申報稽徵機關採用現金收付制。已確定的制度仍可變更，但須於會計年度開始三個月前申報。
白話解讀
一家接案的設計工作室，12月交了一份80萬的專案，客戶說「過完年再付」。如果你的公司用權責發生制（accrual basis），12月就得把這80萬算成當年收入，繳稅。錢還在客戶口袋裡，稅單已經到你手上了。但如果你是獨資工作室、合夥事務所這類「非公司組織」，你有另一條路：申報稅務機關改用現金收付制（cash basis），錢入帳那天才算收入。公司組織沒得選，法律強制你用權責發生制。這兩種制度的差異不是「記帳方式不同」那麼簡單，它直接決定你在哪一年繳多少稅。選錯了或根本不知道自己有得選，可能讓你在現金最緊的時候被稅金壓垮。
法律定性
所得稅法第22條規範營利事業的會計基礎：公司組織應採權責發生制（收入於權利確定時認列），非公司組織得申請採用現金收付制（收入於實際收付時認列），並設有年度開始前三個月的制度變更申報機制，構成課稅時點認定的基礎規則。
大家也在問 AI 輔助整理
Q1權責發生制和現金收付制差在哪？▾
權責制在權利確定（開立發票、完工）時認列收入；現金制在實際收到錢時才認列，課稅年度可能差一年。
Q2獨資工作室可以用現金收付制嗎？▾
可以，因原有習慣或營業範圍狹小，得向稽徵機關申報採用現金收付制。
Q3會計制度想改要什麼時候申請？▾
須於會計年度開始前三個月申報，曆年制者最晚9月30日前送件。
Q4公司組織能不能選現金收付制？▾
不能。公司組織被法律強制鎖定權責發生制。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | accrual | cash |
|---|---|---|
| 適用對象 | 公司組織（強制） | 非公司組織（得申請） |
| 收入認列時點 | 權利確定時 | 實際收付時 |
| 選擇權 | 公司無選擇 | 行號可申請、可變更 |
| 現金流壓力 | 可能帳上有利潤卻無現金繳稅 | 收到錢才課稅，壓力較低 |
其他國家怎麼規定 6 國
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