所得稅法 第 22 條（會計基礎）
- 1.會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。
- 2.前項關於非公司組織所採會計制度，既經確定仍得變更，惟須於各會計年度開始三個月前申報該管稽徵機關。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第22條規定，公司組織應採權責發生制，非公司組織得申報採用現金收付制，制度變更須於年度開始三個月前申報。
Q · 我的工作室一定要用權責發生制嗎？
依所得稅法第22條，公司組織（有限公司、股份有限公司）一律強制採用權責發生制，沒有選擇空間；非公司組織（獨資、合夥）若因原有習慣或營業範圍狹小，得申報稽徵機關採用現金收付制。已確定的制度仍可變更，但須於會計年度開始三個月前申報。
白話解讀
一家接案的設計工作室，12月交了一份80萬的專案，客戶說「過完年再付」。如果你的公司用權責發生制（accrual basis），12月就得把這80萬算成當年收入，繳稅。錢還在客戶口袋裡，稅單已經到你手上了。但如果你是獨資工作室、合夥事務所這類「非公司組織」，你有另一條路：申報稅務機關改用現金收付制（cash basis），錢入帳那天才算收入。公司組織沒得選，法律強制你用權責發生制。這兩種制度的差異不是「記帳方式不同」那麼簡單，它直接決定你在哪一年繳多少稅。選錯了或根本不知道自己有得選，可能讓你在現金最緊的時候被稅金壓垮。
法律定性
所得稅法第22條規範營利事業的會計基礎：公司組織應採權責發生制（收入於權利確定時認列），非公司組織得申請採用現金收付制（收入於實際收付時認列），並設有年度開始前三個月的制度變更申報機制，構成課稅時點認定的基礎規則。
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Q1我的小吃店一定要用權責發生制嗎？▾
看你的組織型態。登記為獨資或合夥（行號），可向國稅局申請採用現金收付制，營業範圍狹小、交易單純者核准機率高；登記為有限公司則法律強制權責發生制，沒有選擇空間。
Q2已經選了現金收付制，之後還能改回權責發生制嗎？▾
可以。本條第二項規定非公司組織採用的會計制度既經確定仍得變更，但須於會計年度開始前三個月申報稽徵機關。從現金制改回權責制通常較易核准，反向則需更充分理由。
Q3權責發生制和現金收付制差在哪？▾
權責制在權利確定（完工、開票）時認列收入；現金制在實際收到錢時才認列，課稅年度可能整整差一年。
Q4所得稅法22條是什麼？▾
規範營利事業的會計基礎：公司強制權責發生制，非公司組織可申請現金收付制，是課稅時點認定的基礎規則。
Q5什麼叫權責發生制？▾
收入與費用於權利義務確定的期間認列，不以現金是否實際收付為準。
Q6公司組織和行號在會計基礎上差在哪？▾
公司被法律強制鎖定權責發生制；行號（獨資、合夥）才享有申請現金收付制的選擇權。
Q7獨資工作室怎麼申請現金收付制？▾
確認組織型態為行號 → 備齊營業範圍說明與收款週期分析 → 於會計年度開始前三個月向轄區國稅局申報。
Q8會計基礎影響繳多少稅怎麼算？▾
差異不在稅率，而在收入歸屬年度。權責制把未收款也算進當年，現金制延到收款年，影響的是哪一年繳、現金流壓力。
Q9改會計制度要花多少成本？▾
申請本身免規費，但過渡年度的收入重複或漏列調整通常需記帳士協助，費用視帳務複雜度而定。
Q10怎麼證明自己符合現金收付制資格？▾
提出營業範圍狹小或原有習慣的說明，附過去2年收款時間分析表供稽徵機關審核。
Q11權責發生制 vs 現金收付制哪個有利？▾
收款週期長、規模小的行號，現金制減輕年底現金壓力較有利；但公司組織沒得選。
Q12所得稅法的會計基礎 vs 商業會計法差在哪？▾
商業會計法第10條是會計基礎的一般規定，所得稅法22條是稅法上的特別要求，課稅以稅法為準。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | accrual | cash |
|---|---|---|
| 適用對象 | 公司組織（強制） | 非公司組織（得申請） |
| 收入認列時點 | 權利確定時 | 實際收付時 |
| 選擇權 | 公司無選擇 | 行號可申請、可變更 |
| 現金流壓力 | 可能帳上有利潤卻無現金繳稅 | 收到錢才課稅，壓力較低 |
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