所得稅法 第 54 條（殘價）

稅法沒有給固定的比例，要依資產性質判斷。常見做法是估成本的十分之一（舊法時代定率遞減法的殘值標準），但現行法已不限於此。合理的殘值應參考同類資產報廢時的實際處分價格。依所得稅法第54條第二項，殘值過高會縮小折舊基礎、增加每年稅負；過低會在處分時產生較大課稅利得。實務上電腦設備殘值估一元是常見且通常被接受的做法。

可以。所得稅法第54條第三項（98年修正新增）明確規定：耐用年數屆滿仍繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊。這是一個合法的節稅工具。前提是資產確實仍在使用中。很多中小企業的會計還不知道這條，因為它是98年才加的。如果你的公司有十年以上的老設備還在用，馬上檢查有沒有適用。

差距比想像中大。一台一千萬的設備，殘值估一百萬跟估十萬，折舊基礎差九十萬，分攤十年每年差九萬折舊費用。以稅率20%計算每年稅差一萬八，十年累計差十八萬。但殘值估低在處分時會產生較大利得。實務上要看資產持有策略：長期持有到報廢傾向估低；預計中途出售傾向估合理偏高。

規範固定資產折舊的殘值估計規則。折舊基礎是成本減殘值，98年修法後耐用年數到了還能繼續折。這條決定你每年能認列多少折舊費用、稅繳多少。

資產用到報廢時預估還值多少錢。例如機器報廢後的廢鐵回收價。殘值直接影響折舊基礎：成本100萬、殘值10萬，折舊基礎就只有90萬不是100萬。

記錄固定資產從購入到現在已經提列了多少折舊的會計科目。它是資產的減項，帳面價值 = 取得成本 − 累計折舊。每年提列折舊就是增加這個科目的金額。

新增第三項：耐用年數到了但資產還在用，可以就殘值繼續折。同時刪除定率遞減法十分之一殘值的硬性限制，參照商業會計法第46條大幅簡化。

參考同類資產報廢時的實際處分價格或廢料回收行情。電腦設備常見估一元。沒有法定比例。內行人做法：查過去三年同類資產的實際報廢處分價格取平均。

折舊基礎 = 取得成本 − 預估殘值。一百萬的機器殘值十萬，基礎就是九十萬。平均法分十年，每年折舊九萬。稅率20%每年省稅一萬八。

確認資產仍在實際使用中，以帳上殘值金額為新的折舊基礎繼續提列。要留使用證明（生產紀錄、維修保養單）備查。前幾年漏提的在核課期限5年內可更正。

備好三份證據：同類資產市場殘值行情、報廢處理廠報價單、過去同類資產實際處分紀錄。殘值被調高時確認稅局是否同步調整後續年度折舊，否則可主張有利調整。

估零短期折舊多省稅多，但處分時售價全額都是利得。十分之一比較保守但處分時利得較小。看你的持有策略：用到報廢傾向估低，預計中途出售傾向合理偏高。