所得稅法 第 54 條（殘價）
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- 1.折舊性固定資產，應設置累計折舊科目，列為各該資產之減項。固定資產之折舊，應逐年提列。
- 2.固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後之餘額為計算基礎。
- 3.固定資產耐用年數屆滿仍繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊。
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重點摘要所得稅法第54條規定固定資產折舊須預估殘值，以成本扣除殘值後餘額為基礎，98年修法新增耐用年數屆滿仍可就殘值繼續折舊。
Q · 機器耐用年數到了還能繼續折舊嗎？
能。98年修法後可就殘值繼續折舊
依所得稅法第54條第三項（民國98年修正新增），固定資產耐用年數屆滿仍繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊。實務操作：盤點耐用年數已到但仍在使用的資產清單，確認帳上殘值金額，從本年度起按殘值為基礎繼續提列。前幾年度漏提者可在核課期限五年內更正申報要求退稅。很多中小企業因不知98年修法而白白多繳稅。
深度解讀
一台機器買來一百萬，用到報廢那天不會變成零。它可能還有殘料價值、還能當廢鐵賣。這個「用到最後還值多少」的預估數字，稅法叫「殘值」，它直接影響你每年能認列多少折舊費用。計算很直觀：一百萬的機器預估殘值十萬，你的折舊基礎就是九十萬，不是一百萬。少估殘值會讓每年折舊多一點（短期少繳稅），但報廢或出售時帳面值太低，處分利得就會變大（長期多繳稅）。第三項是 98 年修法新增的條文，解決了一個困擾企業多年的問題：耐用年數到了但機器還在用怎麼辦？現在可以就殘值繼續提折舊，不用把一台還在運轉的機器掛在帳上卻不能認列任何費用。
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 6 國規定對照
相關函釋 6 則
立法沿革 4 版
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。