審計法施行細則 第 41 條（其他資產及有關證件之意義）

依審計法施行細則第 41 條,要先檢同證件報該管審計機關審核。證件包括司法(如執行命令、強制執行不能證明)、警憲、公證、商會等機關文件,加上經管人員職責說明。情節重大的還要主管機關核轉。內行人提示:先聲請強制執行取得「債權憑證」是最有力的單一文件,再加上職責說明就構成核心證據鏈。

本條未給具體標準,實務上看金額大小、是否涉及第三人責任、是否可能引發後續訴訟。內行人提示:與其事後被審計認定為重大要回頭走核轉,不如保守抓重大標準提早走主管機關,核轉只是多一道程序,但能避免整個程序退回重做。

政府或機關所有之債權(放出去未收回的款項)及財產上權利(各種尚未實現的請求權),不含土地建築等有體財產。

規範政府「其他資產」損失之核銷程序,要求機關須檢同司法警憲商會等證件報審計機關審核,情節重大者並須主管機關核轉。

法院判決書、強制執行不能證明、債權憑證、警局報案三聯單、檢方不起訴處分書、公證書、商會證明、檢驗報告、鑑定報告等第三方公權力或專業機構出具之書面文件。

備齊司法警憲商會等第三方證件 + 鑑定報告 + 人證筆錄 + 現場照片 + 經管人員職責說明,報該管審計機關審核通過後,方能正式核銷。

先聲請強制執行取得債權憑證,蒐集第三方證件,撰寫經管人員職責說明,評估情節輕重後報該管審計機關,情節重大者先報主管機關核轉。

司法、警憲、公證、檢驗、商會等機關之證明文件 + 鑑定報告 + 人證筆錄 + 現場照片 + 其他物證 + 依事實經過取具之合適證明 + 經管人員應負職責之說明。

情節重大案件先函送主管機關,主管機關出具意見書後再轉送該管審計機關;審計機關必要時可派員實地調查。

先確認退件理由是文件不齊或事實認定不同。文件不齊照清單補件並附對照表;事實認定不同則準備佐證和經管人員書面說明,涉及金額重大者請主管機關提供額外背書。

一般損失直接報該管審計機關;情節重大者(金額大、涉第三人、可能訴訟)須先報主管機關核轉。實務上保守從寬走核轉,避免被認定重大要回頭重做。

審計法施行細則第 41 條規範「其他資產」(債權、權利),國有財產法第 35 條規範有體國有財產(土地、建物、財物);兩者程序、主管機關、所需證件清單均有不同。