財稅行政 98 年稅務法規概要考古題
題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。
依稅捐稽徵法第34 條規定，財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件 或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容， 不受第33 條第1 項限制，請問所稱「確定」，係指何種情形？（20 分）
請依我國稅法及相關法規之規定計算並回答下列各小題：（每小題6 分，共30 分） ㈠天水公司相關帳戶餘額如下： 97 年12 月31 日應收帳款7,500 萬元，應收票據1,250 萬元（其中250 萬元已 向金融機構貼現）； 97 年1 月1 日備抵呆帳60 萬元； 97 年度中實際發生呆帳損失100 萬元； 該公司前三年度平均實際發生呆帳比率1%。 依規定，該公司本年度可認列之呆帳費用為多少？ ㈡山海公司於97 年7 月1 日購入機器一部，支付成本3,600 萬元，採平均法並依法定 耐用年數8 年計提折舊；97 年1 月1 日購入小客車一輛，供總經理使用，共支付 300 萬元，採平均法並依法定耐用年數5 年計提折舊。請問申報97 年度所得稅時， 折舊金額為多少？ ㈢納稅義務人張依婷，年滿30 歲，單身，97 年度所得資料如下： 薪資所得120 萬元，扣繳稅款12 萬元； 銀行之存款利息所得10 萬元，扣繳稅款1 萬元； 參加某大飯店贈獎活動，得到轎車一輛，價值100 萬元，領獎時已繳納稅金15 萬元； 所服務公司之職工福利委員會發給的補助費10 萬元，無扣繳稅款； 稿費所得15 萬元。 請問綜合所得總額為多少？ ㈣納稅義務人林品妤，96 年度綜合所得總額為150 萬元，其當年底依政治獻金法規 定，對擬參選人王君之捐贈15 萬元，擬參選人李君之捐贈8 萬元，擬參選人張 君之捐贈3 萬元，其當年度捐贈可自所得總額扣除之金額為多少？ ㈤張正德於民國97 年無償免除債務人王大同之債務400 萬元；又於該年以自己之 積蓄，為其兒子購買土地及地上興建房屋，該土地之市價500 萬元，房屋之市價 200 萬元；贈與時，土地之公告現值300 萬元，房屋之公告現值50 萬元。請問張 正德於民國97 年度之贈與淨額為多少？
依貨物稅條例第3 條之規定，免徵貨物稅之情形為何？（20 分） 98年公務人員特種考試基層警察人員考試、98年公務人員特種考試稅務人員考試、 98年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試、98年公務人員特種考試海岸巡防人員考試、 98年公務人員特種考試關務人員考試及98年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 類(科)別： 財稅行政
請依我國稅法及相關法規之規定計算並回答下列各小題：（每小題6 分，共30 分） ㈠才光貿易公司係依一般稅額計算之營業人，某期之外銷應稅商品金額為3,000 萬元， 進口應稅商品金額600 萬元。另取得符合規定之進項憑證1,800 萬元，進項稅額 合計90 萬元。請問該公司當期退稅金額為多少？ ㈡如意公司係依一般稅額計算之營業人，97 年9、10 月內銷1,500 萬元，銷貨退回 及折讓48 萬元，外銷3,000 萬元，無銷貨退回及折讓，進貨取得三聯式發票900 萬元，進貨退出240 萬元；另支付應酬交際費用60 萬元；買一部新車300 萬元。 請問如意公司要申報繳納或退還之稅額為多少？ ㈢寶華商店係小規模營業人（稅率適用營業稅法第13 條第1 項之規定），某期經 主管稽徵機關查定每月銷售額為30 萬元，同期間寶華商店向一般稅額營業人買 進貨10 萬元，進項稅額5 千元。請問寶華商店當期應納稅額為多少？ ㈣簡明宏於96 年2 月出售自用住宅用地，於97 年3 月另購都市土地2 公畝作為自 用住宅用地，該新購之核定移轉現值為800 萬元，出售核定移轉現值為828 萬元， 原繳納土地增值稅為80 萬元，則重購土地可退稅金額為多少？ ㈤善意電器廠商本月份產製出廠之電冰箱共計1,000 台，每台貨物銷售價格22,600 元，貨物稅稅率為13%，請問其完稅價格為多少？
依遺產及贈與稅法之規定，贈與稅在下列何種情況下，不可以受贈人為納稅義務人？
98 年度王先生（58 歲）有薪資所得90 萬元，妻（53 歲）有薪資所得75 萬元，育有一子一女，長子（22 歲）就讀台灣大學3 年級，領有薪資所得10 萬元，學雜費支付計5 萬元，長女（20 歲）就讀私立科技大學2 年級領有薪資所得7 萬元，學雜費計10 萬元，試問依現行稅法規定（以最節稅觀點），98 年度王家申報綜合所得稅之薪資所得特別扣除額及教育學費特別扣除額各為新台幣若干元？
依加值型及非加值型營業稅法規定，納稅義務人欠繳之稅款、滯納金、滯報金、怠報金及利息等項目，是否具有優先受償權？
依加值型及非加值型營業稅法規定，自國外進口貨物者，應在何時課徵營業稅？
王先生為國小老師，98 年7 月31 日服務滿30 年7 個月退休，98 年度計領取服務薪資35 萬元，銀行利息所得2 萬元及8 月份起每月15 日領取4 萬元退休俸，請問王先生應申報98 年度綜合所得之各類所得為若干？
依稅捐稽徵法之規定，稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，在幾年內未經執行者，不再執行？
依現行遺產及贈與稅法規定，有關以實物抵繳遺產稅之規定，下列何者錯誤？
依現行稅法之規定，下列稅目何者採累進稅率？
依土地稅法有關地價稅之課徵規定，下列何者錯誤？
納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起幾年內查明退還？
政府舉辦之獎券中獎獎金，由扣繳義務人按多少扣繳率扣繳稅款後，不再併計綜合所得總額課稅？
甲公司之總公司設在台北市，其有分公司在美國，97 年度總公司所得為$1,000,000，分公司所得為$500,000，分公司已在美國繳納所得稅新台幣$150,000，則甲公司在美國所繳納之所得稅，在我國營利事業所得稅中可扣抵最高限額為多少？
根據所得稅法第67 條規定，營利事業應於每年9 月1 日起至9 月30 日止，辦理暫繳申報；如採四月制（會計年度為4 月1 日至次年度3 月31 日）的公司，則暫繳申報期限為：
乙公司於97 年5 月被併入到丙公司，設乙公司被併入時，帳上累計未分配盈餘為500 萬元（其中200 萬元已加徵10%營利事業所得稅），股東可扣抵稅額帳戶餘額為190 萬元；則存續丙公司實際可扣抵稅額比率為多少？
丁公司97 年度課稅所得額為1,000 萬元，另有國內證券交易所得800 萬元，可當年度全額扣除之投資抵減稅額為150萬元，則丁公司當年度應納稅額為多少？
假設某冷氣機之銷售價格為54,000 元，其貨物稅稅率為從價徵收20%，則該冷氣機之完稅價格為多少？
假設甲公司係外銷廠商，某期銷售額為500 萬元，當期進貨額為300 萬元，可扣抵進項稅額15 萬元，則該外銷廠商可退還稅額為多少？
稅法特別規定，小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並於規定期間內，向主管稽徵機關申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額的多少比率，在查定稅額內扣減？
我國稅法合於自用住宅用地，其地價稅率為：
李先生在98 年8 月過世，留有遺產2,000 萬元，其妻子健在，另有三個受扶養子女，老大24 歲、老二21 歲以及老三18 歲；李先生在生前97 年10 月贈與老大500 萬元，其應納遺產稅額為：
林先生在98 年有三次贈與行為，第一次在3 月贈與甲200 萬元，第二次在5 月贈與乙150 萬元，第三次在9 月贈與丙100 萬元，請問林先生在98 年度第三次贈與丙時，應繳納贈與稅為多少？