財稅行政 98 年稅務法規考古題

請依我國所得稅法及相關法規之規定回答下列問題： 把房屋無償借給不是營業或執行業務者的其他個人作住家使用，應如何申報綜合 所得稅？（10 分） 世所公司97 年度營利事業所得稅結算申報，原申報營業收入淨額6,900 萬元、 營業成本5,850 萬元、營業費用540 萬元、非營業收入30 萬元、非營業損失及費用 60 萬元；世所公司所經營行業之同業利潤標準：同業毛利率21%，費用率12%， 淨利率9%，擴大書面審核純益率6%。 請計算及回答下列問題： 如世所公司以帳載資料申報，則所得額為多少？（5 分） 如稽徵機關查核時，世所公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營 業損失及費用之相關文據，則其核定所得額為多少？（10 分）

李先生為香港居民，受聘至國內某科技公司擔任經理，並常年居住在台北市，他在97 年度除受領該公司給付之薪資所得新台幣180 萬元外，另將香港之房屋出租收取新台幣50 萬元之租金，投資於廣州某大陸籍科技公司獲分配新台幣10 萬元之股利，購買台灣之公益彩券中獎新台幣20 萬元獎金。依據我國現行所得稅法及相關法規之規定，李先生應結算申報之97 年度綜合所得總額為多少？ (A)新台幣260 萬元 (B)新台幣210 萬元 (C)新台幣200 萬元 (D)新台幣180 萬元

稅捐稽徵機關對逃漏何種稅目涉有犯罪嫌疑之案件，得聲請當地司法機關簽發搜索票？ (A)所得稅、贈與稅 (B)營業稅、貨物稅 (C)所得稅、營業稅 (D)貨物稅、遺產稅

請依我國加值型及非加值型營業稅法及相關法規之規定回答下列問題： 進口那些貨物可以免徵營業稅？（9 分） 佳樺公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，9、10 月與營業稅相關之各項資料如下： 銷項資料部分： 在國內銷售應稅貨物1,920 萬元，稅額96 萬元； 報關出口符合零稅率適用規定之銷售額2,100 萬元。 進項資料部分： 本期進貨及費用2,170 萬元，其中交易資料包括： 提供公司本身生產之商品獎勵員工（職工福利），自行開立發票金額80 萬元，進項稅額4 萬元； 交際費用160 萬元，進項稅額8 萬元； 辦理員工伙食購買之主副食品費用240 萬元，進項稅額12 萬元； 向小規模營業人取得進貨憑證50 萬元，其憑證未載有營業稅額； 其他取有可扣抵進項稅額憑證之交易1,640 萬元，進項稅額82 萬元。 購買機器設備取得統一發票扣抵聯金額560 萬元，進項稅額28 萬元；購買 載貨用運輸設備取得統一發票扣抵聯金額400 萬元（現金購買獲折讓金額 40 萬元，已另列記於發票備註欄），進項稅額20 萬元。 上期累積留抵稅額資料： 7、8 月份累積留抵稅額4 萬元。 請問：佳樺公司9、10 月份得扣抵之進項稅額為多少？（8 分） 佳樺公司9、10 月份得退稅之限額為多少？（8 分） 98年公務人員特種考試基層警察人員考試、98年公務人員特種考試稅務人員考試、 98年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試、98年公務人員特種考試海岸巡防人員考試、 98年公務人員特種考試關務人員考試及98年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 2 類(科)別： 各科別 3150 3650 全一張 （背面）

依據所得稅法規定，商品成本之計算，得採用下列何種方法？ (A)加權平均法 (B)生產數量法 (C)工作時間法 (D)年數合計法

因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，致溢繳稅款時，應如何處理？ (A)納稅義務人得自繳納之日起六年內提出具體證明，申請退還；屆期末申請者，不得再行申請 (B)納稅義務人得自繳納之日起六年內提出具體證明，申請退還；屆期末申請者，不得再行申請，其退還之稅款以六年內溢繳者為限 (C)稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款以五年內溢繳者為限 (D)稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限

請依我國遺產及贈與稅法及相關法規之規定回答下列問題： 遺產及贈與稅法第4 條所稱「經常居住中華民國境內」，係指被繼承人或贈與人 有那種情形？（10 分） 劉正興97 年度之贈與行為分述如下： 捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教 團體，合計現金600 萬元； 將市價1,500 萬元，公告現值1,100 萬元之土地及現金300 萬元贈與配偶； 將作農業使用之農業用地贈與長子，市價600 萬元，公告現值500 萬元； 將現金500 萬元贈與次子； 贈與長女結婚嫁妝350 萬元； 將未上市、櫃之股份有限公司股票30 萬股贈與次女，當日股票每股資產淨值 20 元，收盤價每股30 元。 請問劉正興97 年度之贈與總額為多少？（15 分）

依現行所得稅法之規定，下列何者不可抵減綜合所得稅結算申報之應納稅額？ (A)以前年度溢繳之綜合所得稅稅額 (B)出售自用住宅後2 年內再重購時，其出售時之財產交易所得所繳的綜合所得稅額 (C)公司股東獲配87 年度以後之股利總額所含之營利事業所得稅額 (D)台灣地區居民有大陸地區來源所得，其在大陸已繳納之所得稅額

依現行稅法與相關法律之規定，在計算個人綜合所得總額時，有關臺灣地區人民有大陸地區、香港或澳門來源所得者，應如何申報其所得額？ (A)大陸地區來源所得與香港或澳門來源所得應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅 (B)大陸地區來源所得與香港或澳門來源所得均不須列入所得課徵所得稅 (C)僅大陸地區來源所得須併同臺灣地區來源所得課徵所得稅 (D)僅香港或澳門地區來源所得須併同臺灣地區來源所得課徵所得稅

請依我國現行稅法及相關法規之規定回答下列問題： 實施最低稅負制，為何將個人之適用門檻訂為600 萬元？（15 分） 依菸酒稅法第6 條之規定，那些已納菸酒稅之菸酒，可以退還原納菸酒稅？ （10 分）

金城商店為適用查定課徵營業稅之小規模營業人，若其於98 年4 至6 月份的銷售額經主管稽徵機關查定為每月新台幣150,000 元，另經其申報符合規定之可扣抵進項稅額3 個月合計為12,000 元，則該商店當期的營業稅應納稅額為多少？ (A)2,100 元 (B)3,300 元 (C)4,500 元 (D)10,500 元

李先生98 年綜合所得淨額200 萬元，當年捐贈一批藝術品價值300 萬元予政府，另有未上市公司股票交易所得200 萬元，上市公司股票交易所得300 萬元，保險給付4,000 萬元（受益人與要保人非屬同一人），其中受領其父死亡之給付3,500 萬元，另有非死亡給付500 萬元，在最低稅負制下，李先生應補繳之差額為：課稅級距稅率累進差額$410,000 以下6%0$410,001～1,090,00013%28,700$1,090,001～2,180,00021%115,900$2,180,001～4,090,00030%312,100$4,090,001 以上40%721,100 (A)7,895,900 元 (B)2,495,900 元 (C)1,895,900 元 (D)1,095,900 元

依我國現行加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人主動申請變更身分，經主管稽徵機關核准後，幾年內不得變更？ (A)3 年 (B)4 年 (C)5 年 (D)6 年

公司組織之營利事業，投資於國內其他營利事業，所獲配之股利總額，如何課稅？ (A)股利淨額不計入所得額課稅，可扣抵稅額計入股東可扣抵稅額帳戶 (B)股利總額不計入所得額課稅，可扣抵稅額可扣抵營利事業所得稅 (C)股利總額計入所得額課稅，可扣抵稅額可扣抵營利事業所得稅 (D)股利淨額計入所得額課稅，可扣抵稅額可扣抵營利事業所得稅

適用特種稅率計算營業稅額的營業人，其稅額得依主管稽徵機關查定之銷售額計算之，但下列何者除外？ (A)夜總會 (B)酒家 (C)票券業 (D)典當業

A 公司本期銷售額300,000 元，銷項稅額15,000 元；銷貨退回20,000 元，銷項稅額1,000 元；進貨180,000 元，進項稅額9,000 元；進貨退出10,000 元，進項稅額500 元，則本期應納營業稅額為多少？ (A)5,000 元 (B)5,500 元 (C)6,000 元 (D)6,500 元

若遺產稅之納稅義務人為依法應選定之遺產管理人，則在遺贈人死亡發生之日起多久之內仍未經選定呈報法院者，稅捐稽徵機關得依法申請法院指定遺產管理人？ (A)2 個月 (B)3 個月 (C)5 個月 (D)6 個月

稅法有關營利事業捐贈得列為當年度費用上限之規定，下列何項正確？ (A)透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定私立學校之捐贈，以不超過所得額25%為限 (B)對中小企業發展基金之捐贈，以不超過所得額50%為限 (C)對政黨之捐贈以不超過所得額10%為限，總額並不得超過30 萬元 (D)捐贈符合所得稅法規定之公益信託之財產，合計以不超過所得額15%為限

土地所有權人在土地持有期間，因重新規定地價而增繳之地價稅可以抵繳應納之土地增值稅。其准予抵繳之總額以不超過土地移轉時應繳之土地增值稅總額的多少為限？ (A)1% (B)3% (C)5% (D)7%98年特種考試地方政府公務人員考試試題代號：等 別 ：三等考試類 科 ：財稅行政科 目 ：稅務法規全一張（背面）31240

勇士獨資商號為一小規模營業人，98 年經查定之每月營業額為120,000 元，申報當期該營業人提出載有稅額之進項憑證申報，經核定之進項稅額為8,000 元，則該期應納之營業稅額為： (A)10,000 元 (B)3,600 元 (C)2,800 元 (D)0 元

下列有關地價稅之稽徵程序，何者正確？ (A)由土地所有權人每年申報現值經主管稽徵機關核定 (B)由土地所有權人於地價總額超過累進起點地價時申報核定 (C)由主管稽徵機關按照地政機關編送之相關資料核定 (D)由主管稽徵機關徵詢當地不動產評價委員會之意見後核定

總機構在中華民國境外之國際運輸事業，自中華民國境內承載旅客出境或承運貨物出口，其銷售額依下列何種規定計算？ (A)國際海運事業自中華民國境內承載旅客出境至中華民國境外第一站間之票價 (B)國際海運事業自中華民國境內實際承載或承運之航程票價或運費 (C)國際空運事業自中華民國境內承載旅客出境至中華民國境外第一站間之票價 (D)以上皆非

王先生擁有面積240 平方公尺的房屋1 幢，同時供住家及非住家使用。依現行房屋稅條例之規定，其適用非住家用稅率課徵房屋稅之面積，最低不得少於多少平方公尺？ (A)20 (B)40 (C)60 (D)80

依法院判決移轉登記之土地，其土地漲價總數額之計算，以何者為計算基礎？ (A)以判決確定時，當期之公告土地現值為準 (B)以終局判決時，當期之公告土地現值為準 (C)以起訴日，當期之公告土地現值為準 (D)以上皆非

根據我國現行貨物稅條例之規定，下列何種應稅貨物之貨物稅額的計算不需完稅價格？ (A)電冰箱 (B)平板玻璃 (C)電動車輛 (D)水泥

下列公有土地何者之地價稅非免稅？ (A)政府無價配供平民居住之房屋用地 (B)公墓用地 (C)學校用之土地 (D)地方自治機關用地包括供事業使用者在內

若某甲故意以詐欺方法逃漏97 年度之綜合所得稅，其雖屬未經檢舉或未經稽徵機關指定進行調查之案件，但因良心發現而於98 年8 月1 日自動補報所漏稅額。有關某甲漏報後自動補報的法律效果，下列敘述何者正確？ (A)依稅捐稽徵法之規定，其97 年度綜合所得稅之核課期間為7 年 (B)依所得稅法之規定，應按核定應納稅額加徵20%之怠報金 (C)依所得稅法之規定，應按所漏稅額處以2 倍以下之罰鍰 (D)依稅捐稽徵法之規定，應處5 年以下有期徒刑

遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以下列何者一次抵繳之？ (A)以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價或保管之實物一次抵繳 (B)以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價之實物一次抵繳 (C)以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳 (D)以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於保管之實物一次抵繳

納稅義務人因欠繳稅款達一定金額以上而由財政部函請內政部入出國及移民署限制出境者，其限制出境之期間最長不得逾幾年？ (A)1 年 (B)3 年 (C)5 年 (D)7 年

贈與人生前贈與而死亡時尚未核課之贈與稅，其納稅義務人為： (A)贈與人 (B)受贈人 (C)繼承人 (D)遺囑執行人

財政部將欠繳應納稅捐達一定金額以上之納稅義務人函請內政部入出國及移民署限制出境前，下列何者不是稅捐稽徵機關應先執行的要件﹖ (A)通知有關機關，納稅義務人不得將相當於應繳稅捐數額之財產移轉或設定他項權利 (B)通知主管機關，限制欠繳應納稅捐之營利事業減資或註銷之登記 (C)聲請法院對有逃避稅捐執行跡象之欠稅者的財產實施假扣押 (D)將欠繳應納稅捐移送法院強制執行

受重大災害，毀損面積占整棟面積多少之房屋，可申請減半繳納房屋稅？ (A)一成以上，不及五成 (B)一成以上，不及三成 (C)二成以上，不及四成 (D)三成以上，不及五成

法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，依法應最優先清償下列何種稅捐？ (A)地價稅 (B)契稅 (C)所得稅 (D)印花稅

納稅義務人對於國稅之復查如有不服，可向那一個行政機關提起訴願？ (A)直轄市（縣市）政府 (B)財政部 (C)高等行政法院 (D)最高行政法院

若納稅義務人不服稅捐稽徵機關核定稅捐之處分而提起行政救濟，則其先行程序為何？ (A)要求稅捐稽徵機關查對更正 (B)在法定期限內申請復查 (C)提供相當於擔保稅款之擔保品 (D)繳納先前之欠繳稅款

下列那些項目應課徵營業稅？ (A)肥料、農藥 (B)麵粉 (C)金條、金塊 (D)水泥

我國國民以自己之創作或發明，依法取得之專利權，提供或出售予中華民國境內公司使用，經目的事業主管機關核准者，其提供該公司使用所得之權利金，有百分之多少的比例可免予計入綜合所得總額課稅？ (A)50 (B)70 (C)80 (D)100

民國98 年所得稅法修訂綜合所得稅課稅級距之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達若干百分比時，按上漲程度調整之？ (A)3% (B)5% (C)10% (D)15%

公司違反稅捐稽徵法關於扣繳或代徵義務時，應由何人承擔應處徒刑之責任？ (A)業務承辦人 (B)承辦單位主管 (C)公司負責人 (D)公司監察人

我國目前計算綜合所得稅時，若納稅義務人之子女就讀大專以上院校者有二人，每年教育學費特別扣除額為多少？ (A)$25,000 (B)$50,000 (C)$75,000 (D)$40,000

恆安公司98 年度股利分配日之帳載累積未分配盈餘帳戶餘額中，已加徵及未加徵10%營利事業所得稅者各半，則該公司股東之稅額扣抵比率上限應為多少？ (A)25.14% (B)33.33% (C)40.74% (D)48.15%

我國下列那一種租稅課徵，並無國外稅額扣抵的規定？ (A)營利事業所得稅 (B)遺產稅 (C)贈與稅 (D)營業稅

依現行所得稅法之規定，營利事業短期投資有價證券之估價，準用下列何者之估價規定辦理？ (A)流動資產 (B)固定資產 (C)無形資產 (D)長期投資債券

進口貨物在輸出或產製國家之製造、生產、銷售、運輸過程，直接或間接領受政府補貼，致損害我國產業時，我國可課徵： (A)反傾銷稅 (B)平衡稅 (C)報復關稅 (D)特別關稅

紅利在所得稅法上歸屬於下列何種所得？ (A)營利所得 (B)薪資所得 (C)利息所得 (D)其他所得

我國產製廠商當月份出廠之貨物，應於何時繳納貨物稅？ (A)每三個月繳納 (B)每二個月繳納 (C)次月十五日以前 (D)次月三十日以前

納稅義務人甲與配偶，以及2 位受扶養親屬，在同一年度均有薪資所得，試問甲申報所得稅時，薪資所得扣除額應為多少？ (A)10 萬元 (B)20 萬元 (C)30 萬元 (D)40 萬元

供公共通行之騎樓走廊地，地上有建築改良物三層者，其地價稅： (A)減徵二分之一 (B)減徵三分之一 (C)減徵四分之一 (D)減徵五分之一

納稅義務人申報之所得額，高於稽徵機關核定之各該業所得額標準時，應依下列何種方式處理？ (A)由稽徵機關進行調查後核定 (B)由各該業同業公會決議定之 (C)以取兩項數字之平均值為準 (D)以納稅義務人之申報額為準

我國現行遺產稅之最高稅率為百分之多少？ (A)50% (B)30% (C)20% (D)10%

依所得稅法規定，扣繳義務人溢扣稅款時，應依下列何種方式處理？ (A)退還納稅義務人 (B)由納稅義務人決定 (C)請示上級機關決定 (D)併入下期扣繳時計算

我國現行贈與稅之基本免稅額為： (A)受贈人每年為220 萬元 (B)受贈人每年為100 萬元 (C)贈與人每年為220 萬元 (D)贈與人每年為100 萬元

下列貨物或勞務之銷售，何者應徵營業稅？ (A)依法登記報社銷售其本事業之報紙 (B)依法登記出版社銷售其本事業之出版品 (C)依法登記電視台之節目播映 (D)依法登記電視台之廣告播映

重用已註銷之印花稅票，其處罰之罰鍰為重用金額的： (A)20～30 倍 (B)10～20 倍 (C)5～15 倍 (D)5～10 倍