財稅行政 107 年稅務法規考古題

；已婚額單身2 萬元24 萬元薪資所得特別元扣除額20 萬身心障礙特別扣除額20 萬元幼兒學前特別扣除額12 萬元二、請依下列格式說明綜合所得稅、地價稅、土地增值稅、房地合一稅及房屋稅對自用住宅之優惠規定及其設籍要求。（30 分）優設籍規定稅目惠規定綜合所得稅地價稅土地增值稅房地合一稅房屋稅本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。共須用鉛筆25題，每題2分，2B在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。1張先生為境內居住者，現年50 歲，107 年度有一筆某公司股利收入新臺幣180 萬元、及一筆薪資所100 萬元，用標準扣除額且為單身申報戶，則此筆股利收入應如何報稅對張先生較有利？減除維護或修復古蹟定特定運動員得之應納稅額為若干元？萬元 (C)70 萬元 (D)90 萬元4之下列何種所得，依規定免予扣繳稅額？ (C)週年慶中獎獎金10 萬元 (D)版稅20 萬元？ (D)126 元、公益、慈善機關之財產5 年內之財產已納遺產以上部分8居住在境外國國民，107 年於高雄市，死亡時在新北市遺有房屋局辦理遺產稅申報？得新臺幣適 (A)以28%之稅率分開計算應納稅額，但股利抵減稅額為零 (B)以8%之稅率分開計算應納稅額，並有8.5 萬元之股利抵減稅額可由應納稅額中

依現行所得稅法規定，有關獨資、合夥組織之營利事業所得，下列敘述何者正確？ (A)以往年度營業之虧損，得自本年度純益額中扣除 (B)小規模之獨資、合夥需辦營利事業所得稅結算申報 (C)繳納半數營利事業所得稅額，稅後盈餘再歸課獨資資本主或合夥人申報綜合所得稅 (D)免納營利事業所得稅，其營利事業所得額直接申報綜合所得稅

(C)併入綜合所得總額合併計稅，並有8 萬元之股利抵減稅額可由應納稅額中減除 (D)併入綜合所得總額合併計稅，並有8.5 萬元之股利抵減稅額可由應納稅額中減除2依現行所得稅法規定，個人捐贈對象為下列何者，申報綜合所得稅捐贈列舉扣除有金額上限之規定？ (A)出資贊助 (B)對政黨、政治團體的捐贈 (C)依行政法人法所設立之中央或地方行政法人之捐贈 (D)依運動產業發展條例第26 條之1 規定，對中央主管機關認可之運動員、且未指的捐贈

下列營利事業所得額之計算，何者錯誤？ (A)總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，其海運業務收入得按船舶淨噸位計算營利事業所得額 (B)總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五，為營利事業所得額 (C)國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，應以其二分之一為在中華民國境內之營利事業所得額 (D)國外影片事業在中華民國境內設有分支機構者，出租影片之成本，得按片租收入百分之四十五計列

甲公司為總機構在境外之營利事業，107 年7 月出售一筆106 年12 月取得之房地，計有200 萬元之交易所得，則此筆交易所 (A)34 萬元 (B)40依現行各類所得扣繳率標準規定，給付予境內居住個人 (A)年終獎金10 萬元 (B)職工福利委員會給付之福利金1 萬元百貨公司5納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，是以中央主計機關所公布最近一年全國每人可支配所得中位數的百分之幾訂定 (A)60% (B)50% (C)40% (D)30%6若加值型營業人107 年1 月1 日出租房屋，收取押金20 萬元，假設郵政儲金一年期定期存款利率為1.26%，則每月押金部分應課徵營業稅之銷售額為多少？ (A)2,520 元 (B)210 元 (C)200 元7依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者須計入遺產總額中課稅？ (A)遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化 (B)被繼承人死亡前，繼承稅者 (C)被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品 (D)被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值超過89 萬元王先生為經常之中華民8 月病逝一棟，唯一繼承人兒子設籍在臺中市，則應向財政部所轄何區國稅 (A)臺北國稅局 (B)北區國稅局 (C)中區國稅局 (D)高雄國稅局980%〜120%為其申報地價延期繳納，延期繳納期繳納年延長之10萬元、公告地則應繳納地價稅稅額為多少元？11依現行有關出售自用住宅用地，土地增值稅之課稅規定，下列敘述何者正確？畝、非都市土地面積皆以7 公畝不得有出租或供營業使用率 (B)有之倉庫，專供糧政機關儲存公糧，經主管機關證明者13述何者錯誤？理人、代表人、經理人或債務人以為送達書得僅向其中一人送達14107 年度居住者（有戶籍者）取得下列所得，何者應併入綜合所得投資境內營利事業獲配股利所得可採28%分離課稅，或併入綜合所得總額入綜合所得總額之營利所得者，可按8.5%計事業採獲配股利所得併入綜合所得總額臺幣8 萬元 (D)投資境外營利事業獲配股股利所得100 萬元免計入基本金塊、金片、金幣進口時免稅，在國內銷售也免稅由海關代徵，自稅款繳納證送達之翌日起15 日內為之依現行有關地價稅之課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)土地所有權人於公告期間申報地價者，以公告地價之 (B)因公告地價調整致納稅義務人地價稅繳納困難者，得向稅捐稽徵機關申請期間不得逾1 年 (C)因公告地價調整致納稅義務人地價稅繳納困難者，得向稅捐稽徵機關申請分期繳納，分期間不得逾半 (D)規定地價後，每3 年重新規定地價一次，但必要時得李先生107 年在臺中市持有一間房子出租，該筆房產土地的公告現值為新臺幣500價為300 萬元，李先生於規定期間申報地價為200 萬元，若臺中市之累進起點地價為150 萬元， (A)3.75 萬元 (B)3 萬元 (C)2.85 萬元 (D)2.5 萬元 (A)不論是「一生一次」或「一生一屋」，都市土地面積皆以3 公為限 (B)「一生一次」的設籍對象須為土地所有權人或其配偶、未成年子女 (C)「一生一屋」在出售前5 年內， (D)不論是「一生一次」或「一生一屋」，皆適用15%之優惠稅12私有房屋在下列何者情況下，房屋稅可減半徵收？ (A)受重大災害，毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋農會所 (C)無償供政府機關公用或供軍用之房屋 (D)政府平價配售之平民住宅依現行稅捐稽徵法第19 條有關繳納通知文書送達之規定，下列敘 (A)為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代 (B)應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達 (C)為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人 (D)納稅義務人為全體公同共有人者，繳款依所得稅法及相關法令規定，稅之綜合所得總額？ (A)獲得統一發票中獎獎金（境內）新臺幣1 萬元 (B)出售106 年購入之房地（境內）獲利新臺幣300 萬元 (C)在大陸地區提供勞務獲取勞務報酬新臺幣90 萬元 (D)取得香港稿費收入新臺幣20 萬元及演講鐘點費新臺幣25 萬元15依所得稅法規定，107 年度中華民國境內居住之個人，投資境內外營利事業獲配股利之課稅規定，下列敘述何者正確？(A)合併報繳 (B)投資境內營利事業獲配股利所得採併算可抵減稅額，每人上限新臺幣8 萬元 (C)投資境內營利之營利所得，可按8.5%計算可抵減稅額，每戶上限新利所得500 萬元應全數計入基本所得額 ⑤投資境外營利事業獲配所得額 (A) (A) (B) (D) (B) (A) (C) (D) (C) (A) (C) (D)⑤ (D) (B) (C) (D)⑤16甲公司於107 年5 月10 日成立，當年度課稅所得為新臺幣15 萬元，當年度應納營利事業所得稅額為新臺幣若干元？ (A)1.5 萬元 (B)2.7 萬元 (C)3.825 萬元 (D)4.05 萬元17依加值型及非加值型營業稅法規定，有關進口貨物營業稅之徵免，下列敘述何者錯誤？ (A)金條、 (B)進口菸品其營業稅之稅基包括關稅完稅價格、菸酒稅及菸品健康福利捐 (C)進口飼料應課徵營業稅 (D)進口貨物報繳營業稅18下列何者視人解散或將餘存貨 (D)營業人將貨物移轉於受託人 (B) (C) (D)⑤19務人不能於法定期間內繳清稅捐者，得向稅捐稽徵機關申請延期或分或分期繳納應繳稅捐，，稅捐稽徵機關應於該期繳納期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課下列何者錯誤？月1 日至11 月30 日），其核課期間為5 年，起算日為報參加競賽獎金1 萬元，其核課期間為5 年，起算日為5 月25 日21應產之租賃所得新臺幣500 萬元 (C)私募證券投資信⑥人與受益人相同之保單，由受益人受領之年金保險給付22依起之未分配盈%營利事業零或負數者申報 (D)已依公司法或其他法定盈餘公積可列為計算未分配盈餘之減項萬元，應納贈與稅額248 萬元，典權人應依土地稅法規定預繳土地增值稅率10%，可先適用一生一次，符合一生一屋條率就超過最低稅率部分得減徵40%，適用稅人時，以該土地第一次贈與依加值型及非加值型營業稅法規定，為銷貨？(A)營業廢止營業時，物抵償債務 (B)營業人委託他人代銷貨物者 (C)將自行生產之貨物捐贈與私立育幼院人以自己名義代為購買貨物交付與委託人 ⑤因信託行為委託 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (A) (C) (D)⑤ (C) (A) (B) (D)⑤ (D)依稅捐稽徵法規定，納稅義期繳納，下列敘述何者錯誤？ (A)納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，可以申請 (B)納稅義務人需於規定納稅期間內申請 (C)納稅義務人得申請延期或分期之期間最短3 年 (D)對核准延期之任何一期未如期繳納者屆滿之翌日起3 日內，就未繳清之餘額稅款，限10 日內一次全部繳清20依稅捐稽徵法之規定，核課期間期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰，有關核課期間及起算日之敘述， (A)納稅義務人應納地價稅（徵收期間1112 月1 日 (B)納稅義務人在5 月15 日已申報繳納3、4 月營業稅，9 月15 日被查獲以不正當方法逃漏稅捐，其核課期間為7 年，起算日為9 月15 日 (C)納稅義務人在6 月30 日申報所得稅（申報期間為5 月1 日至5 月31 日），其核課期間為7 年，起算日為6 月1 日 (D)納稅義務人在5 月25 日申報所得稅（申報期間為5 月1 日至5 月31 日），12 月1 日被查獲因不小心漏依所得基本稅額條例規定，計算107 年度中華民國境內居住之個人之基本所得額時，下列何者為計入項目？(A)綜合所得淨額 (B)美國房地託基金之受益憑證之交易所得 (D)未上市櫃證券之交易所得 ⑤選擇適用分離課稅之股利所得95 年以後投保且要保 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (B) (C)⑤⑥ (C) (A) (B) (C)⑤ (D) (A) (B) (D)⑥相關稅法規定，有關各稅採從價稅或從量稅課徵，下列敘述何者錯誤？ (A)貨物稅條例之水泥採從價稅 (B)菸酒稅法之啤酒採從量稅 (C)娛樂稅法之夜總會表演採從價稅 (D)特種貨物及勞務稅之遊艇採從價稅23依現行所得稅法規定，營利事業未分配盈餘計算及申報之相關規定，下列敘述何者正確？ (A)87 年度至106 年度之未分配盈餘應加徵10%營利事業所得稅 (B)107 年度餘應加徵5所得稅 (C)經計算之未分配盈餘為，仍應辦理彌補以往年度之虧損及次一年度虧損可作為計算未分配盈餘之減項⑤法律規定由當年度盈餘提列之 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (A) (B) (C)⑤ (C) (A) (B) (D)⑤ (D) (A) (B) (C) (D)⑤24陳君於107 年5 月11 日（週五非假日）贈與妻子房地一棟市價1,800 萬元（土地公告現值700萬元、房屋評定現值400 萬元），贈與兒子上市公司股票50 萬股（該日收盤價45 元，前1 日收盤價46 元），女兒出嫁贈與現金500 萬元，當年度無其他贈與，試問陳君107 年度贈與淨值及應納贈與稅額，分別為若干元？ (A)贈與淨額2,430 萬元，應納贈與稅額243 萬元 (B)贈與淨額2,480 (C)贈與淨額2,530 萬元，應納贈與稅額272.5 萬元 (D)贈與淨額3,530 萬元，應納贈與稅額404.5 萬元25依土地稅法，有關我國土地增值稅徵收規定，下列敘述何者錯誤？ (A)已規定地價之土地，設定典權時 (B)符合自用住宅用地條件之土地出售，享有優專稅件者，可再適用10%優惠稅率 (C)持有土地年限超過40 年以上者，其土地增值稅稅率為20%、26%、32% (D)配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉第三前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅

明星公司為總機構在中華民國境內公司，於106 年4 月1 日取得房地一筆，成本為2,500 萬元，出售日為107年5 月3 日，售價為2,000 萬元，土地漲價總數額為100 萬元，若其不含出售房地損益之107 年度營利事業所得額為800 萬元，其107 年應繳營利事業所得稅若干？ (A)40 萬元 (B)51 萬元 (C)60 萬元 (D)160 萬元

下列所得分類，何者正確？(A)營利事業以公司債從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分為證券交易所得 (B)有奬儲蓄中奬奬金超過儲蓄額部分為利息所得 (C)個人直銷商銷售商品之收入為營利所得 (D)與銀行從事結構型商品交易之所得為財產交易所得 (A) (B) (A) (B) (C) (B) (A) (C) (C) (B) (D) (D)

依現行所得稅法規定，申報綜合所得稅時，下列何項扣除額僅限納稅義務人本人、配偶以及受扶養直系親屬才可適用？(A)儲蓄投資特別扣除額 (B)房屋租金支出 (C)身心障礙特別扣除額 (D)保險費 (A) (B) (A) (B) (C) (B) (A) (C) (C) (B) (D) (D)

有關薪資所得與執行業務所得之課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)薪資所得特別扣除額，依據司法院釋字第745 號解釋，性質上屬於薪資收入之統一固定概算費用性質 (B)如果自營作業者自負盈虧而提供勞務獲得收入，亦屬於薪資所得 (C)外勤保險業務員與保險公司訂立委任契約，自負提供勞務之必要費用，提供招攬保險業務之勞務，獲得佣金報酬，屬於執行業務所得性質 (D)律師受僱獲得之報酬，屬於薪資所得

有關課稅所得之歸屬，下列敘述何者錯誤？ (A)以實質上從事經濟活動者為所得歸屬主體 (B)律師提供勞務獲得之報酬請求權，事先轉讓與其女友，該執行業務所得仍應歸屬於該律師 (C)依據實質課稅原則，隱名合夥之營業所得，如果事先報備或有確實證據證明，可以核實認定，按其合夥持分比例分配盈餘之所得課徵綜合所得稅 (D)父親為分散所得而將存款借用其子女名義存款，該存款利息所得應歸屬於其存款名義人課稅

有關中華民國來源所得之認定，依據所得稅法規定，下列何者不屬於我國境內來源所得？ (A)境內營利事業支付委託境外公司於我國境內提供服務之報酬 (B)國內企業僱傭之國內居住者勞工，被派往國外短期出差，不超過90 天，其薪資報酬 (C)美國律師執行業務提供勞務，獲得巨額報酬，如果其服務跨越我國及美國，其按比例劃分計算在我國服務期間之所得報酬 (D)執行業務者演藝人員於境外提供勞務獲得國外公司支付演藝活動之酬勞

有關成本費用與收益配合原則，下列敘述何者錯誤？ (A)成本費用與收益配合原則之精神，在於精確反應該課稅年度之所得情況 (B)營業成本應與銷貨收入對應 (C)免稅所得，其對應之成本費用，應准在計算課稅所得時，作為費用扣除 (D)具有損耗性之固定資產在使用時間內提列折舊，以便與收入對應

日月公司為兼營營業人，106 年9、10 月進口貨物200 萬元，在國內出售應稅貨物銷售額400 萬元，出售免稅貨物銷售額700 萬元（含土地銷售額400 萬元），外銷貨物銷售額100 萬元。日月公司9 - 10 月不得扣抵比例為何？ (A)30% (B)37% (C)38% (D)58%

有關營業稅進項稅額之規定何者正確？(A)對公益慈善組織捐贈之進項稅額可扣抵 (B)營業人銷售其向非加值型營業人購買之舊乘人小汽車計算之進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵 (C)進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵 (D)進項稅額憑證之申報扣抵期間，以五年為限 (A) (B) (A) (B) (C) (B) (C) (D) (C) (A) (D) (D)

下列何者不屬於加值型營業稅之納稅義務人？ (A)銷售貨物或勞務之營業人 (B)公益團體有銷售貨物或勞務之行為者 (C)外國營利事業在我國境內設置有固定營業場所，而從事銷售貨物或勞務者 (D)境內自然人從境外營利事業（在我國境內無固定營業場所）購買進口電子勞務之買受人

營業稅法上有關外銷貨物之課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)營業稅為境內消費稅，外銷貨物因不在境內消費，故外銷時，給予適用免稅規定 (B)外銷貨物適用零稅率 (C)外銷貨物之進項稅額得請求退還 (D)外銷貨物應給予零稅負負擔，以提升外銷商品之國際競爭力

曾父出資820 萬元，以未成年子女曾參名義購置公告現值250 萬元之土地一筆，並支付該筆土地之土地增值稅20 萬元，假設曾父當年度無其他贈與，則曾父應申報之贈與淨額為若干？ (A)600 萬元 (B)220 萬元 (C)50 萬元 (D)30 萬元

有關贈與稅之課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)寄託土地之返還，屬於無償贈與，應課徵贈與稅 (B)不動產更名登記，並非所有權之移轉，不成立贈與 (C)親屬間不動產買賣，半買半送，構成顯著不相當代價之讓與，其價值超過買賣價金部分，視同贈與 (D)在贈與不動產契約訂立後，在移轉所有權之前，贈與人反悔解約，撤銷贈與，應不課徵贈與稅

林大軍在臺中市有土地二筆，臺北市土地一筆，皆屬一般用地，試問課徵地價稅時應如何計算地價總額？ (A)將三筆土地合併計算地價總額累計課稅，再依各縣市地價比例分別發單徵收 (B)將三筆土地合併計算地價總額累計課稅，並合併到戶籍所在地課徵地價稅 (C)依各筆土地之地價分別計算，累進課稅 (D)臺中市二筆土地合併計算地價總額累計課稅，臺北市一筆單獨計算，再分別由各縣市稽徵機關發單徵收

有關自用住宅適用租稅優惠之規定，下列何者正確？ (A)本人、配偶或受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，可適用綜合所得稅之列舉扣除 (B)出售自用住宅之房地合一稅享有免稅額400 萬元，但交易前五年內需無出租或供營業用 (C)土地所有權人與其配偶及受扶養親屬適用自用住宅地價稅者以一處為限 (D)土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，二年內重購符合面積限制之自用住宅用地，得向主管稽徵機關申請退還其已納之土地增值稅額

有關農業用地之課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)都市土地農業區之土地，作農業使用，不課徵地價稅 (B)農業用地上之農舍作為住宅使用，免徵房屋稅 (C)農業用地移轉與自然人繼續作農業使用，得申請不課徵土地增值稅 (D)農業用地之所有人死亡，由繼承人繼續作農業使用時，應自遺產總額中扣除，免課徵遺產稅

下列私有房屋何者免徵房屋稅？ (A)無償供政府機關公用或供軍用之房屋 (B)房屋現值在新臺幣10 萬元以下之房屋 (C)受重大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋 (D)合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋

有關娛樂稅之課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)娛樂稅為直接消費稅 (B)由提供娛樂場所負擔納稅義務 (C)財團法人提供娛樂設施供消費者消費使用，為維持競爭中立性，就消費者有償的娛樂行為，原則上亦應課徵娛樂稅 (D)提供娛樂之人為代徵義務人

已納貨物稅之貨物，下列那一情形不退還原納貨物稅？ (A)運銷國外 (B)用作製造外銷物品之原料 (C)因故變損，不能出售但原完稅照已遺失 (D)在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者

下列有關納稅義務之敘述，何者錯誤？ (A)公同共有財產，共有人各按其應有部分負納稅義務 (B)法人解散清算時，清算人未繳清稅捐前即分配賸餘財產，則清算人應就未清繳之稅捐負繳納義務 (C)納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，依法繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈 (D)營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料，應絕對保守秘密，下列何者屬於保密範圍？ (A)納稅義務人之受遺贈人 (B)納稅義務人之辯護人 (C)監察機關 (D)已取得民事確定判決或其他執行名義之債權人

有關依據租稅協定所為課稅資訊之交換，下列敘述何者錯誤？ (A)租稅協定之締約他方未先盡其調查程序之所能提出個案資訊交換請求，不得與其進行資訊交換 (B)請求提供之資訊為反洗錢之用途，得與其進行資訊交換 (C)租稅協定之締約他方對取得之資訊予以保密，顯有困難者，不得與其進行資訊交換 (D)財政部或其授權之機關執行租稅協定所需資訊，其屬於應另行蒐集之資訊時，得向有關機關、團體、事業或個人進行必要之調查或要求其提供相關資訊

下列那些稽徵機關的行政處分，相對人如有不服，依法無庸先踐行申請復查程序？ (A)核定稅捐之處分 (B)核定稅捐違章罰鍰之處分 (C)駁回申請退稅之處分 (D)核定滯納金之處分