財稅行政 111 年稅務法規考古題

我國國民某甲於民國105 年2 月購入A 屋，其於110 年8 月逝世，由其子繼承A 屋。嗣後，其子於111 年10 月將A 屋出售。若該屋不符合自住條件，試問該屋出售時應如何課稅？ (A)房屋增值部分為財產交易所得併入綜合所得稅；土地課徵土地增值稅 (B)適用房地合一稅新制，適用稅率45% (C)適用房地合一稅新制，適用稅率35% (D)適用房地合一稅新制，適用稅率20%

下列三項敘述中，錯誤的共有幾項？ (A)委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅 (B)前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅 (C)信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅 (A)0 (B)1 (C)2 (D)3

我國綜合所得稅對於非居住者之各項境內所得採就源扣繳規定，請依各項所得之扣繳率由高至低排序：(A)告發獎金 (B)退職所得 (C)短期票券利息 (D)股利所得 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (A) (D) (B) (C) (C) (D) (A) (B) (C) (D) (D) (A) (C) (B)

個人與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得： (A)依所得稅法第4 條規定免納所得稅 (B)依所得稅法第4 條之1 規定，停止課徵所得稅，其交易損失亦不得自所得額中減除 (C)依所得稅法第88 條規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額 (D)應併計綜合所得總額，按規定申報納稅

紐約影片公司係一國外影片公司，在我國境內無分支機構，其於110 年度在我國境內經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣7,000 萬元。試問該影片公司當年度於我國之應納所得稅額為多少？ (A)630 萬元 (B)700 萬元 (C)770 萬元 (D)1,400 萬元

張先生於民國110 年度有下列幾項利息所得：⑴短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得$2,000，⑵依金融資產證券化條例規定發行之受益證券分配之利息所得$2,000，⑶郵政之存簿儲金利息$2,000，⑷臺灣銀行之存款利息$2,000。試問張先生於民國111 年5 月申報110 年度綜合所得稅時，應併計綜合所得總額之金額為何？ (A)$2,000 (B)$4,000 (C)$6,000 (D)$8,000

李先生於民國109 年10 月買入預售屋，並於111 年7 月轉售尚未完工的預售屋合約，試問該筆合約交易所得應如何課稅？ (A)屬財產交易所得，併入綜合所得額申報 (B)屬無形資產之權利金所得，併入綜合所得額申報 (C)適用房地合一稅分離課稅，適用稅率35% (D)適用房地合一稅分離課稅，適用稅率45%

張先生之兄嫂已亡，兄嫂之子甲現年19 歲就讀某國立大學，受張先生扶養，則張先生申報綜合所得稅時（選擇列舉扣除額），其所扶養親屬甲之下列支出，可申報為扣除額者有多少？⑴保險費$10,000，⑵於健保醫院支付之醫藥費$10,000，⑶就讀大學之教育學費$50,000。 (A)$10,000 (B)$20,000 (C)$45,000 (D)$70,000

丙商店為小規模營業人，其今年度7 月至9 月份經查定的每月銷售額為12 萬元，另外該期間申報符合規定的可扣抵進項稅額合計有1 萬元，試問此小規模營業人該期應納的營業稅額為多少？ (A)0 元 (B)200 元 (C)2,600 元 (D)3,000 元

中華民國境內之合作社因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，應否課徵營利事業所得稅？中華民國境內居住之個人獲配前述合作社之股利或盈餘應否課徵綜合所得稅？ (A)合作社應稅；個人應稅 (B)合作社應稅；個人免稅 (C)合作社免稅（不計入所得額）；個人應稅 (D)合作社免稅（不計入所得額）；個人免稅

有關營利事業之捐贈，下列何項捐贈之金額在列為當年度費用或損失上不受限制？(A)對中小企業發展基金之捐贈 (B)透過財團法人私立學校興學基金會對特定學校之指定捐贈 (C)捐贈培養支援某些運動員 (D)捐贈文化創意事業成立育成中心 (A) (A) (C) (B) (C) (D) (C) (A) (C) (D) (D) (A) (B) (C)

假設綜合所得稅同一申報戶3 人，夫的利息所得15 萬元，妻的利息所得10 萬元，合併申報的長子利息所得8 萬元。請問，若採用夫為納稅義務人，妻各類所得分開計稅，下列何者正確？ (A)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為9 萬元 (B)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為4 萬元 (C)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為10 萬元 (D)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為8 萬元

A 汽車公司本期自國外進口汽車一部，海關完稅價格為300 萬元，進口稅捐為52 萬元，假設該車貨物稅稅率為30%，試問目前在特種貨物及勞務稅率10%之下，該進口交易應納的營業稅額為多少？ (A)150,000 元 (B)176,000 元 (C)228,800 元 (D)251,680 元

按所得基本稅額條例規定，下列何者為個人計算基本所得額時應包含之項目：(A)受益人與要保人同一人之人壽保險給付超過3,330 萬元以上 (B)海外所得90 萬元 (C)出售未上市櫃股票之所得額 (D)非現金部分之捐贈扣除額 ⑤選擇分開計算之股利及盈餘合計數 (A) (A) (D)⑤ (B) (A) (C) (D) (C) (C) (D)⑤ (D) (B) (C)⑤

某甲於今年8 月份逝世，死亡時其名下有銀行存款1,500 萬元，一棟土地公告現值與房屋評定價格共1,000 萬元房子（市價為1,600 萬元），A 上市公司股票10,000 股，死亡日的收盤價為每股80元，遺產稅申報日的收盤價為60 元，此外並無其他日常生活器具或職業上的工具可減除。假設其死亡時留有配偶及一名剛滿18 歲的女兒。假設其配偶並未主張配偶剩餘財產差額分配請求權，試問某甲應納的遺產稅額為多少？ (A)481,000 元 (B)604,000 元 (C)614,000 元 (D)737,000 元

甲公司109 年度（會計年度為曆年制）本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為300 萬元。於110 年3 月購置符合「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定之A 機器設備120 萬元，下列敘述何者正確？ (A)於110 年5 月申報109 年度未分配盈餘，以180 萬元加徵5%營利事業所得稅 (B)於110 年5 月申報109 年度未分配盈餘，以300 萬元加徵5%營利事業所得稅 (C)於111 年5 月申報109 年度未分配盈餘，以300 萬元加徵5%營利事業所得稅 (D)於111 年5 月申報109 年度未分配盈餘，以180 萬元加徵5%營利事業所得稅

某乙於民國111 年2 月贈與其妻500 萬元，5 月於女兒結婚時贈與嫁妝300 萬元，並於8 月贈與兒子現金200 萬元。試問當年度某乙應納的贈與稅額為多少？ (A)0 元 (B)15.6 萬元 (C)18 萬元 (D)65.6 萬元

甲公司製造商品時產生某些下腳與廢料，試問甲公司於國內銷售該等下腳與廢料所取得之代價，應否開立發票？營業稅稅率為何？ (A)應開發票，稅率為5% (B)應開發票，稅率為0.1% (C)免開發票，稅率為1% (D)免開發票，免稅

丁先生取得會計師執照後欲在家開設會計師事務所，其目前住家實際共有30 坪，目前規劃其中一間房間（實際為3 坪）做為開業場所。試問丁先生開業後其住家會有多少比例由原本的住家用稅率改為課徵非住家用房屋稅率？ (A)全數仍課徵住家用稅率 (B)十分之一變更為非住家用稅率 (C)六分之一變更為非住家用稅率 (D)全數課徵非住家用稅率

依加值型及非加值型營業稅法規定，小規模營業人得以當期購買營業上使用之貨物或勞務所取得進項稅額之一定比例，扣減當期查定稅額，試問其得扣減金額為進項稅額之比例為何？若該項得扣減金額超過查定稅額者，次期可否繼續扣減？ (A)進項稅額之5%；次期可繼續扣減 (B)進項稅額之5%；次期不可繼續扣減 (C)進項稅額之10%；次期可繼續扣減 (D)進項稅額之10%；次期不可繼續扣減

土地以下列土地所有權人之那一身分設籍，不符合土地稅法自用住宅用地之條件？ (A)祖父母 (B)配偶 (C)未成年子女 (D)兄弟姐妹

下列何項貨物免課徵貨物稅？ (A)彩色電視機 (B)電腦螢幕 (C)電冰箱 (D)電烤箱（以電熱或微波烤炙食物之器具）

某甲去電影院買票看電影，試問此電影票所含的娛樂稅，納稅義務人為下列何者？ (A)電影院場所之不動產所有人 (B)電影院 (C)該部電影的代理商或製片商 (D)某甲

各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？ (A)有陪侍服務之酒吧，按特種稅額計算，其稅率為15% (B)銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為5% (C)農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為0.1% (D)百貨業按一般稅額計算，其稅率為5%

陳先生接獲國稅局的核定稅額繳款書，應納稅款為60,000 元，繳納期限為111 年6 月30 日（星期四），因忙碌忘了繳納，直到111 年7 月11 日繳納時才發現稅單已逾繳納期限，試問陳先生此時應加徵的滯納金為多少？ (A)1,200 元 (B)1,800 元 (C)2,400 元 (D)3,000 元

林先生111 年5 月18 日將其持有之臺南市土地1 筆及房屋1 棟贈與其子，贈與當時該土地之公告土地現值為$4,000,000、房屋評定標準價格為$1,000,000，而土地與房屋之市價分別為$8,000,000與$1,500,000，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若該移轉之土地增值稅$300,000 與契稅$60,000 由其子支付，則此項贈與總額為何？ (A)$4,640,000 (B)$5,000,000 (C)$9,140,000 (D)$9,500,000

甲公司於民國111 年8 月投入1,000 萬元資金於自行使用之全新智慧機械，假設其當年度的營利事業所得稅額為500 萬元，試問依產業創新條例第10 條之1 的規定，甲公司當年度可取得的投資抵減額度為多少？ (A)30 萬元 (B)50 萬元 (C)100 萬元 (D)150 萬元

下列何者應計入遺產總額？ (A)遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產 (B)被繼承人自拍賣市場取得之著作權、發明專利權及藝術品 (C)被繼承人職業上之工具，其總價值在40 萬元以下部分 (D)被繼承人死亡前5 年內，繼承之財產已納遺產稅者

綜合所得稅特別扣除額相關規定中，設有排富條款的項目為何？(A)財產交易損失特別扣除 (B)儲蓄投資特別扣除 (C)身心障礙特別扣除 (D)教育學費特別扣除⑤幼兒學前特別扣除⑥長期照顧特別扣除 (A) (A) (B) (C) (D)⑤⑥ (B) (D)⑤⑥ (C)⑤⑥ (D) (C) (D)⑤⑥

下列何者不是「私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅」之要件？ (A)受贈人為財團法人 (B)受贈人為人民團體 (C)捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益 (D)法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有

依所得稅法規定，個人財產出租收有押金3 萬元，假設郵政儲金一年期定期儲金固定利率為2%，其押金應如何課徵綜合所得稅？ (A)將押金設算利息600 元計入其他所得中課稅 (B)將押金設算利息342 元計入租賃所得中課稅 (C)將押金總額3 萬元計入租賃所得中課稅 (D)將押金總額3 萬元計入其他所得課稅

張先生於民國110 年出售土地一塊，售價為4,500 萬元，公告現值為3,000 萬元，該筆土地是張先生於民國85 年以1,400 萬元購得，當時的公告現值是600 萬元，以購買時為基期換算申報土地移轉現值收件當時已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數為150，張先生在購買土地當年曾支付改良土地費用800 萬元，則其應納土地增值稅為何？（不計入因重新規定地價而增繳地價稅之可抵繳額） (A)180 萬元 (B)292 萬元 (C)300 萬元 (D)320 萬元

根據所得稅法及相關法規規定，假設納稅義務人110 年度綜合所得稅結算申報計算「薪資所得」時，薪資收入為300 萬元，交通費為2.4 萬元，伙食費3 萬元，職業專用服裝費5 萬元，供職務使用之書籍、期刊支出10 萬元，進修訓練費20 萬元，請問以最有利的計算方式其薪資所得額為多少元？ (A)259.6 萬元 (B)280 萬元 (C)277 萬元 (D)239.6 萬元

土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為何人？如果受益人已確定，但委託人保留變更受益人之權利者，該地價稅適用之稅率應以何人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額之法定稅率為基礎？ (A)委託人；委託人 (B)受益人；受益人 (C)受託人；委託人 (D)受託人；受益人

A 公司採曆年制，110 年7 月1 日新購置一台自用乘人小客車450 萬元，預計使用5 年，預估無殘值，採平均法計提折舊，其110 年度營利事業所得稅申報依所得稅法規定認定之折舊金額為何？ (A)25 萬元 (B)45 萬元 (C)20 萬元 (D)30 萬元

甲公司出租房屋予乙公司使用，並收取押金$6,000,000，假設甲公司為加值型營業人，該年1 月1日郵政儲金匯業局之1 年期定期存款利率為1%，臺灣銀行之基準利率為2%；則甲公司每月應設算之租金收入為： (A)$4,762 (B)$5,000 (C)$9,524 (D)$10,000

根據加值型及非加值型營業稅法規定，下列有關小規模營業人之敘述何者正確？ (A)以非加值型方式計算稅額，且進項稅額不得扣抵 (B)以加值型方式計算稅額，但進項稅額最多可扣抵10% (C)其營業稅率為0.1% (D)以查定銷售額作為計稅基準

貨物稅條例所規定的應稅貨物，不包括下列何者？ (A)車輛類 (B)橡膠輪胎 (C)油氣類 (D)服飾類

下列那些稅目之稅課收入，須撥入依長期照顧服務法設置之特種基金，用於長期照顧服務支出？ (A)營業稅 (B)遺產稅及贈與稅 (C)菸酒稅 (D)房屋稅⑤房地合一交易所得稅⑥地價稅 (A) (B) (C)⑤ (B) (A) (B) (C) (C) (A) (D)⑤⑥ (D) (A) (B) (C) (D)⑤⑥

用來擔保稅款之下列四項擔保品，按八折計值者有幾項？(A)銀行存款單摺 (B)黃金 (C)中央銀行掛牌之外幣 (D)上市或上櫃之有價證券 (A)1 (B)2 (C)3 (D)4

被繼承人之下列財產，何者無需列入遺產總額？(A)捐贈給政府之遺產 (B)遺產中作農業使用之農業用地 (C)被繼承人死亡前7 年時所繼承之財產且已納遺產稅 (D)被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地⑤依法禁止採伐之森林 (A) (A) (B) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (D)⑤ (C) (A) (B) (C) (D) (A) (D)⑤

下列敘述何者錯誤？ (A)法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權 (B)抵押權優先於法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅 (C)稅捐之徵收，優先於普通債權 (D)土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權

下列何者為貨物稅的應稅貨物？(A)橡膠輪胎 (B)電腦螢幕 (C)平板玻璃 (D)汽油⑤飲料品⑥手搖飲料⑦彩色電視機⑧銷售價格達50 萬元以上之家具 (A) (A) (B) (C) (D)⑤⑦ (B) (A) (B) (C) (D)⑤⑥⑧ (C) (A) (C) (D)⑤⑦ (D) (A) (B) (D)⑦

納稅人因自身誤用法令而申報錯誤，因而溢繳稅款，得於繳納後多久向稅捐稽徵機關申請退還？ (A)無期限限制 (B)10 年 (C)5 年 (D)1 年

下列各項貨物，何者採從量課徵？ (A)橡膠輪胎 (B)平板玻璃 (C)汽車 (D)汽油

張三於110 年有出售未上市公司股票之交易所得50 萬元，出售高爾夫球會員證所得30 萬元，另有出售坐落臺中市於90 年購入之房屋交易損失60 萬元，張三均依規定申報，則當年度可列報之財產交易損失特別扣除額為何？ (A)0 元 (B)30 萬元 (C)60 萬元 (D)20 萬元

假設甲售予乙土地一塊，買進時之現值為200 萬元，市價500 萬元，賣出時之現值為350 萬元，市價700 萬元（物價指數調整為120%），累進起點地價為100 萬元，且均按公告現值申報土地移轉現值，試問土地增值稅應納稅額為多少？ (A)23 萬元 (B)11 萬元 (C)20 萬元 (D)22 萬元

張木的妹妹張雲於110 年時，年紀40 歲，就讀於臺灣大學研究所，兼任助理年收入12 萬，無其他收入。若張木將張雲申報為扶養親屬，請問下述何者正確？ (A)張雲為張木妹妹，因其屬成年，且有收入，故不可以列為扶養親屬 (B)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的醫藥費可申報為列舉扣除額 (C)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的人身保險費可申報為列舉扣除額 (D)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的房租支出可申報為列舉扣除額

下列關於稅捐稽徵法相關說明，何者錯誤？ (A)稅捐稽徵法所稱之稅捐不包含關稅 (B)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為5 年 (C)核課期間之計算依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算 (D)為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書應送達全體公同共有人

根據我國財政收支劃分法規定，稅課劃分為國稅、直轄市及縣（市）稅，下列何者屬於國稅？ (A)契稅 (B)營業稅 (C)娛樂稅 (D)遺產及贈與稅 ⑤菸酒稅 (A) (B) (D)⑤ (B) (A) (B)⑤ (C) (A) (C) (D) (D) (B) (C)⑤