財稅行政 110 年稅務法規考古題

4,530,001 以上×40%－829,600二、請依營利事業所得稅法及相關規定回答下列問題：境內甲公司採歷年制，請回答下列問題：（15 分）110 年甲公司之國內稅前所得額為800 萬元。其於境外A 國設立B 公司，由甲公司100%持股。B 公司本年度之稅前淨利900萬元，所得稅225 萬元。B 公司配發給甲公司現金股利500 萬元，繳交A 國扣繳稅款50 萬元後，匯回現金450 萬元。請問甲公司之境外已納稅額可扣抵稅額為多少元？甲公司於99 年1 月購入廠房，購入成本2,500 萬元，按平均法折舊，耐用年數為24 年，估計殘值100 萬元。99 年與109 年之躉售物價指數分別為100 與130，公司辦理資產重估價且獲稽徵機關核准，重估後廠房之估計殘值為10 萬元。請問110 年該廠房之折舊費用為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）甲公司110 年帳列營業毛利6,000 萬元，營業費用為5,000 萬元（內含捐贈支出）。捐贈支出如下：捐贈項目金額（單位：萬元）於偏遠地區舉辦文化創意活動1,100透過興學基金會指定對特定學校捐款3,000捐贈經政府登記有案之體育團體20對政治團體之捐贈500請問其可認列之捐贈金額為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）境外營利事業M 於110 年11 月出售數筆房地產，土地漲價總數額均未超過本次公告現值扣除前次移轉現值之差額，交易相關費用均為100 萬元（已提供合法憑證）。詳細資料如下表：（表格中金額均為新臺幣萬元）購入日取得成本售價土地漲價總數額土地增值稅109年11月1,9002,10015030108年12月2,7003,10020040108年8月3,4004,10030060107年9月5,3505,10010020請問：（10 分）前述交易之應納稅額總共為多少元？M 公司應如何申報繳納前述交易之所得稅？三、請依我國稅法及相關規定，回答下列問題：請分別說明遺產中之「無償供公眾通行之道路」、「公共設施保留地」與「法定空地」，在計算遺產淨額時，有何規定？（5 分）請問在符合那些條件下，被繼承人死亡前之贈與，應視為被繼承人之遺產，併入遺產總額中課稅？其立法意旨為何？（5 分）本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。1稅捐稽徵法第44 條規定，營利事業依法應保存憑證而未保存者，應就其未保存憑證經查明認定之總額，處以多少罰鍰？

依所得稅法規定，有關納稅義務人申請適用房地合一自用住宅優惠課稅之條件，下列敘述何者錯誤？

A 公司109 年度所得稅結算申報營業收入2,000 萬元、營業成本1,600 萬元、營業費用200 萬元、營業外收入50 萬元，適用之所得額標準為120 萬元，按同業利潤標準毛利率及淨利率核算之所得額分別為180 萬元及160 萬元，A 公司於調查時未提示有關成本之帳簿憑證，則A公司109 年度所得稅結算申報核定營業淨利應為：

我國個人自110 年7 月1 日起，交易105 年1 月1 日以後取得的房地，依持有期間按差別稅率45%、35%、20%、15%計算房地交易所得稅額，請問前開差別稅率適用之持有期間為何？

下列何者所得，非屬於我國所得稅法之免納所得？

甲君110 年度有下列所得及支出（均為新臺幣），應計入個人基本所得額的項目為何？(A)香港賽馬投注所得50 萬元 (B)捐贈土地予政府200 萬元 (C)依所得稅法規定計算之綜合所得淨額1,000 萬元 (D)交易設立1 年、未上市櫃，且經核定為高風險新創事業公司之股票交易所得300 萬元 ⑤綜合所得稅結算申報時，選擇分開計稅之股利200 萬元

甲為受僱演員，110 年度接演古裝劇的薪資收入300 萬元，非表演的薪資收入100 萬元，當年度自行訂製表演專用服裝支付費用15 萬元、購置演出使用之道具支付費用5 萬元、參加政府訓練機構開設進修課程支付費用5 萬元。請問甲110 年度應申報薪資所得金額為何？

所得稅法規定，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅，下列敘述何者錯誤？

甲商號為適用查定課徵營業稅之小規模營業人，110 年1 至3 月份的銷售額經主管稽徵機關查定為每月新臺幣180,000 元，另經其申報符合規定之可扣抵進項稅額110 年1 至3 月合計為15,000 元，則該商號當期的營業稅應納稅額為多少？

有關營業稅之申報繳納，下列何者正確？(A)一般加值型營業人應以每2 個月為一期，於次期開始15 日內申報 (B)營業人銷售適用加值型及非加值型營業稅法規定之免稅貨物者，得申請以每月為一期申報繳納 (C)按查定計算營業稅額之小規模營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每3 個月填發繳款書通知繳納一次 (D)按查定計算營業稅額之特種飲食業營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每2 個月填發繳款書通知繳納一次 ⑤應辦理申報繳納營業稅之營業人，當期無銷售額者，仍應辦理營業稅申報

下列何者非適用營業稅零稅率之貨物或勞務？

下列有關營業稅課稅範圍之敘述，何者正確？

下列有關遺產稅之課徵範圍，何者錯誤？

下列何者情況不計入贈與總額課稅？

下列那些屬於遺產及贈與稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時應按上漲程度調整之項目？(A)免稅額 (B)課稅級距金額 (C)被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額 (D)父母於子女婚嫁時所贈與之財物不計入贈與總額之金額 ⑤被繼承人之喪葬費用

甲君110 年7 月2 日出售其110 年1 月3 日取得的房地，出售價格為1,000 萬元，取得成本為600 萬元，出售時之公告土地現值為400 萬元，申報土地現值為800 萬元，前次移轉現值為400 萬元；假設無其他費用，該出售土地符合土地增值稅之自用住宅用地，稅率10%，不符合自住房屋土地減免所得稅規定，請計算該房地交易所得稅額。

土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記之日起，於幾年內再行移轉或改作其他用途時，除就該次移轉之漲價總數課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款？

下列有關土地增值稅徵免之敘述，何者錯誤？

某甲於108 年9 月1 日出售自用住宅，申報土地移轉現值1,750,000 元，課徵土地增值稅400,000 元，嗣於110 年8 月15 日訂約購置自用住宅，同年9 月5 日申報移轉重購自用住宅，土地移轉現值1,800,000 元，請問某甲申請重購退稅金額為何？

下列有關房屋稅課徵之說明，何者錯誤？

下列有關房屋標準價格之評定與公告，何者敘述錯誤？