財稅行政 110 年租稅各論考古題

人頭稅式的定額稅，違反下列那一項租稅課徵的原則？ (A)效率性原則 (B)垂直公平原則 (C)中立性原則 (D)確實原則

政府為了實施所得重分配、促進資本形成等目的而課徵租稅，符合下列何種性質？ (A)租稅的收入性 (B)租稅的政策性 (C)租稅的報償性 (D)租稅的中立性

關於租稅歸宿之敘述，下列何者錯誤？ (A)其他條件不變下，在完全競爭市場中，需求愈有彈性，生產者租稅負擔愈大 (B)其他條件不變下，在完全競爭市場中，供給愈有彈性，消費者租稅負擔愈大 (C)對追求利潤極大的獨占廠商課徵利潤稅，不會影響其商品的價格 (D)獨占廠商必可將租稅完全轉嫁

在供給無彈性的完全競爭市場中，政府對買方課徵貨物稅，則此貨物稅的經濟歸宿為何？ (A)完全由賣方負擔 (B)完全由買方負擔 (C)買、賣雙方各負擔一半 (D)買方負擔2/3、賣方負擔1/3

在一小型開放的經濟體系，若資本可自由流通，對資本課稅的租稅歸宿為何？ (A)資本使用者負擔較多租稅 (B)資本所有者負擔較多租稅 (C)完全由資本所有者負擔 (D)完全由資本使用者負擔

對某完全競爭市場的商品課稅，且令Ed 為該商品的未受補償之價格彈性，而Es 為其供給的價格彈性。在下列何種情況下消費者的租稅負擔最小？ (A)Ed = -2，Es = 1 (B)Ed = 0，Es = 0.5 (C)Ed = -0.5，Es = 0 (D)Ed = -0.5，Es = 0.5

財貨x 為完全競爭市場且邊際成本固定不變，受補償需求的價格彈性為-0.55，政府對財貨x 課徵稅率8%的從價稅，課稅前財貨x 的價格為$10，需求量為25,000 單位。因為課稅引起的超額負擔為多少？ (A)$1,760 (B)$880 (C)$440 (D)$220

關於哈柏格（Harberger）模型之敘述，下列何者錯誤？ (A)為一般均衡分析（general equilibrium analysis） (B)必須假設消費者的偏好都相同 (C)部分或全部生產要素可以不在產業間移動 (D)屬實證分析（positive analysis）

圖中財貨h 的市場為完全競爭且邊際成本固定不變，ph 為原價格，h1 為需求量，若政府對h 的消費補貼，下列敘述何者正確？ (A)補貼不會產生超額負擔，課稅才會造成超額負擔 (B)超額負擔為ouw (C)政府的補貼支出為nvuq (D)消費者剩餘增加nowq

圖中a 和b 為財貨，兩財貨的市場皆為完全競爭，AD 為財貨b 被課稅前消費者的預算線，AF 為稅後預算線，假設租稅全由消費者負擔。下列敘述何者正確？ (A)超額負擔為RT − E1E2 (B)政府收到的稅收為RT (C)因為課稅前和課稅後財貨b 的需求量不變，故無超額負擔 (D)超額負擔為E1E2

假設兩人經濟體系有邊沁（Bentham）的社會福利函數，每人有相同的偏好，但所得不同，偏好只和所得有關，總所得固定不變。關於最適租稅的設計，下列何者正確？ (A)應採用較累進的所得稅制進行所得重分配 (B)應只對其中一人課稅，把所得全部移轉給另一人 (C)應採對任何所得水準皆課單一稅率的所得稅制 (D)應對兩人沒有消費的商品課稅

承上題，若政府改課和上題中相同金額的定額稅，下列敘述何者正確？ (A)政府可以課到RT 的定額稅 (B)稅後消費者對b 的需求量大於b2 (C)超額負擔為E1E2 (D)超額負擔為RT − E1E2

承上題，假設只有兩人，高所得者的邊際稅率為多少？ (A)0% (B)50% (C)100% (D)20%

稻米的市場是完全競爭，供給與需求曲線分別為P = 2Q、P = 120 − Q，P、Q 分別是稻米價格及數量。若對稻米依廠商售價給予25%的補貼，此一補貼造成多少效率損失？ (A)75/2 (B)72 (C)96 (D)120

利息收入須納入所得申報所得稅，但利息費用不可列為扣除項。在此一稅制下，調高所得稅率對儲蓄具有何種影響？ (A)若原為儲蓄者，其儲蓄將減少 (B)若原為借貸者，其借貸將減少 (C)若原為借貸者，其借貸將增加 (D)若原為儲蓄者，需視替代效果與所得效果而定

關於課稅對效率的影響，下列敘述何者錯誤？ (A)對外部性課徵矯正稅可以提高經濟效率 (B)定額稅是個人或廠商無法藉由改變行為而規避的租稅，但稅額可以不固定 (C)沒有扭曲的租稅是無論個人或廠商如何反應都無法改變他們租稅負擔的租稅 (D)人頭稅是定額稅的一種

在小型開放的經濟體系下，若對國內儲蓄的利息所得課稅，則對投資的資金成本及儲蓄者的稅後利息所得有何影響？ (A)資金成本不變，稅後利息所得減少 (B)資金成本上升，稅後利息所得減少 (C)資金成本上升，稅後利息所得不變 (D)資金成本不變，稅後利息所得不變

下列何者為雷姆西法則（Ramsey rule）與反彈性法則（inverse elasticity rule）之差別？ (A)前者可適用於三種以上之財貨，後者僅適用於兩種財貨 (B)前者可假設勞動具有彈性，後者須假設勞動供給為固定 (C)前者可適用於財貨間具互補或替代之情況，後者須假設財貨互為獨立 (D)前者為後者的特例

在Ti = -a + tYi 的單一稅率所得稅（flat rate income tax）下（其中Ti 為個人i 的所得稅稅額，a 為定額補貼，t 為單一所得稅稅率，Yi 為個人i 的所得額），下列敘述何者正確？ (A)此制度下，所有納稅人適用之平均稅率相同 (B)此制度下，所有納稅人適用之邊際稅率相同 (C)此制度不具備累進性 (D)一般認為此制度較符合人們要求公平的概念，且對工作誘因沒有影響

假設甲有固定的所得，他申報所得，政府對他申報的所得課徵比例稅率的所得稅，並且以一定機率稽核他的真實所得。若被查到漏報所得，則甲除了補繳他所逃漏的所得稅外，還必須就他所逃漏的稅額繳納罰款。假設甲極大化他的預期所得且他沒有誠實申報，下列敘述何者錯誤？ (A)提高稅率會降低甲漏報所得的誘因 (B)提高稽核率會降低甲漏報所得的誘因 (C)提高罰款會降低甲漏報所得的誘因 (D)甲會有一個最適的逃漏所得水準

根據加速模型（accelerator model），公司所得稅若影響下列何者，將使實體投資改變？$movShDhphqwuph(1-th)h1h2hSnh (A)工資水準 (B)產出水準 (C)消費水準 (D)資本價格

各國政府對退休儲蓄採不同租稅政策，若有政府對退休儲蓄帳戶的利息收入採緩課稅，待退休提出時，根據累積的利息所得課稅。若替代效果大於所得效果，相對於每年對利息所得課稅，此一課稅方式對退休儲蓄的影響： (A)兩種方式對儲蓄的影響一樣 (B)增加儲蓄 (C)減少儲蓄 (D)無法判斷影響大小

在其他條件不變下，證券交易所得免課個人所得稅，公司股東保留盈餘的誘因會傾向於： (A)減少 (B)無關 (C)增加 (D)不變

近年來各國面臨了所得不均擴大的問題，其中投資所得的不均是一主要原因，因此有人提議對持有資產課稅。若對持有資產課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)有助於降低所得不均 (B)有助於降低財富不均 (C)若資產持有稅和資本利得稅稅率相同且投資報酬率小於1，則兩者稅收相同 (D)若資產持有稅和資本利得稅稅率相同且投資報酬率小於1，則相對於資本利得稅，資產持有稅的租稅負擔較高

根據新古典模型，若資本財供給曲線分別為正斜率與水平，下列對租稅扣抵之投資增加效果的敘述，何者正確？ (A)正斜率供給曲線之效果大於水平供給曲線之效果 (B)正斜率供給曲線之效果小於水平供給曲線之效果 (C)兩者效果相同 (D)兩者無法比較

捐贈扣除額具有下列那個特性？ (A)提高稅收 (B)降低捐贈的價格 (C)降低所得不均 (D)降低避稅誘因

在兩期生命循環週期模型中，甲與乙在第一期皆有勞動所得$1,000，第二期則無所得，利率（折現率）為10%，兩期的所得稅稅率皆為50%。甲在第一期消費所有的稅後所得，乙則全部存入銀行以供第二期消費。若和兩期稅率皆為50%的消費稅比較，下列何者錯誤？ (A)若課徵所得稅，則甲與乙第一期繳納的所得稅一樣多 (B)若課徵消費稅，則甲第一期繳納的消費稅較乙為多 (C)若課徵所得稅，則甲與乙負擔相同的終身所得稅稅負 (D)若課徵消費稅，則甲與乙負擔相同的終身消費稅稅負

下列那項規定，有助於達成使高所得者租稅負擔增加之目的？ (A)公司債利息所得，以分離課稅方式完稅 (B)基本所得額超過670 萬元者，不得扣除長期照顧特別扣除額 (C)股利所得可選擇採28%之稅率分開計稅 (D)可選擇將配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額

假設二種貨物其他條件皆相同，維持課稅收入一致，對二種貨物課較低的稅率與對單一貨物課較高稅率，何者超額負擔較小？ (A)兩者相同 (B)無法判斷 (C)對單一貨物課高稅率之超額負擔較低 (D)對兩種貨物課低稅率之超額負擔較低

根據新古典模型（neoclassical model），公司所得稅係透過下列何因素，而改變實體投資？ (A)工資水準 (B)產出水準 (C)消費水準 (D)資本的使用成本

某財產的評定價值（assessed value）為84 萬元、市價為120 萬元，則其有效稅率與法定稅率間之關係為何？ (A)有效稅率大於法定稅率 (B)有效稅率小於法定稅率 (C)有效稅率等於法定稅率 (D)有效稅率與法定稅率無關

有關公司投資租稅扣抵（investment tax credit）之敘述，下列何者正確？ (A)投資租稅扣抵與加速折舊對公司稅負的影響相同 (B)投資租稅扣抵對公司所得稅負的影響與公司所得稅率無關 (C)投資租稅扣抵對公司的減稅利益因公司所得稅率而不同 (D)投資租稅扣抵係從公司所得中減除

拉法曲線（Laffer curve）的意義為何？ (A)說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越低 (B)說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越高 (C)說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞減再遞增的情況 (D)說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞增再遞減的現象

關於我國「所得基本稅額條例」，下列敘述何者正確？ (A)公司所得課稅從屬人主義轉為屬地主義 (B)個人所得課稅從屬地主義，轉為屬地主義輔以屬人主義 (C)個人所得課稅主義未受影響 (D)與個人所得課稅主義無關

下列何種租稅的收入係作為特定支出用途？ (A)一般稅 (B)指定用途稅 (C)選擇稅 (D)直接稅

依據所得稅法第43 條之2 之規定，營利事業之下列何種比率超過規定者，利息支出不得列為費用？ (A)總負債占業主權益之比率 (B)總負債占總資產之比率 (C)關係人負債占業主權益之比率 (D)利息支出占稅前淨利之比率

關於個人所得稅制之敘述，下列何者錯誤？ (A)允許免稅額的所得稅制，若採單一邊際稅率，平均稅率不會隨所得增加而改變 (B)單一邊際稅率下，免稅額愈高，稅制的累進性愈高 (C)列舉扣除可以降低納稅人扣除項目支出的成本 (D)允許免稅額的作用之一，是會減少課稅的執行成本

下列股東若取得國內公司發放之股利收入，何者無須就該項收入繳納所得稅？ (A)境外之公司組織營利事業 (B)境內之合作社組織營利事業 (C)非居住者個人 (D)不符合免稅標準之境內慈善機構

個人經營補習班之所得，申報所得稅時應列為下列何種所得？ (A)其他所得 (B)執行業務所得 (C)薪資所得 (D)營利所得

我國現行消費稅稅目中，下列何者具有指定用途的性質？ (A)菸酒稅 (B)貨物稅 (C)關稅 (D)金融業營業稅

依我國相關法令規定，下列敘述何者錯誤？ (A)境外營利事業在我國境內有專為採購貨品用之倉棧，且未用以加工製造貨物，應視為在我國無固定營業場所 (B)我國營利事業之國外分公司之營利所得，應待分公司進行盈餘分配後，總公司才應將該筆盈餘納入所得中繳納我國之所得稅 (C)我國營利事業之境外所得，若符合租稅協定中有關視同已納稅額扣抵（tax sparing）之規定，則可將其在所得來源國未繳之稅額，自我國應納稅額中扣抵 (D)總機構在境外但在境內有固定營業場所之營利事業，應以結算申報方式報繳所得稅

對特定進口貨物訂定一定數量標準，在此數量內適用較低關稅稅率，超過數量部分則適用一般關稅稅率，此一特別關稅制度稱之： (A)關稅配額 (B)平衡關稅 (C)報復關稅 (D)機動關稅

對「維持人性尊嚴之基本生活所需費用」不得課稅的規定，係出自下列何項法律？ (A)所得稅法 (B)稅捐稽徵法 (C)加值型及非加值型營業稅法 (D)納稅者權利保護法

甲在臺中市名下有4 間房子，都市土地面積皆為1 公畝，分別由配偶、母親、已成年長子、已成年次子設籍，甲將4 處土地同時申請自用住宅地價稅稅率，且未擇定順序，何人設籍處不適用自用住宅地價稅優惠稅率？ (A)配偶 (B)母親 (C)長子 (D)次子

依據現行遺產及贈與稅法規定，信託財產於信託關係人間移轉或為其他處分，下列何者應課徵贈與稅？ (A)因信託關係消滅，受託人與受益人間 (B)信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間 (C)信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產與受益人 (D)信託契約明定信託利益之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人

贈與稅之納稅義務人為贈與人，但在下列那些情形以受贈人為納稅義務人？(A)贈與人行蹤不明 (B)逾規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行 (C)逾規定申報期間尚未申報 (D)死亡時贈與稅尚未核課 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D)僅 (A) (B) (D)

勞動供給的稅率彈性若小於-1，工資所得稅收會隨稅率調高而： (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)無法確定

關於地價稅與房屋稅之稽徵，下列敘述何者正確？ (A)均由稅捐稽徵機關依稅籍底冊核定課徵 (B)課稅地價與房屋現值均由各直轄市或縣（市）不動產評價委員會評定 (C)課徵所屬期間均為當年1 月1 日至12 月31 日 (D)繳納期限均為收到稅單後30 日

甲將名下一筆房地信託與乙，約定全部信託利益之權利歸屬甲之子丙，依土地稅法及房屋稅條例規定，本筆房地在信託關係存續中，房屋稅及地價稅之納稅義務人分別為： (A)房屋稅、地價稅均為丙 (B)房屋稅、地價稅均為乙 (C)房屋稅為丙、地價稅為乙 (D)房屋稅為乙、地價稅為丙

依土地稅法之規定，下列敘述何者正確？ (A)出售土地時，依實際出售價格與實際成本計算後有交易損失，則不會產生土地增值稅稅負 (B)出售土地時，依實際出售價格與實際成本計算後有交易利得，則必定產生土地增值稅稅負 (C)持有期間所繳納之地價稅總額，得抵繳應納之土地增值稅 (D)做農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅