財稅行政 105 年租稅各論考古題

下列何者是中央統籌分配款來源的國稅？ (A)貨物稅 (B)房屋稅 (C)證券交易稅 (D)土地增值稅

下列何者是從價稅優於從量稅的理由？ (A)比較容易徵收 (B)比較簡單且便民 (C)可徵得比較多的稅收 (D)實質稅收比較不易受到通貨膨脹影響

有關租稅效果的部分均衡分析與一般均衡分析之間的差異，下列敘述何者正確？ (A)部分均衡分析是短期分析，一般均衡分析則是長期分析 (B)部分均衡分析忽略了課稅產品以外的其他市場，一般均衡分析則同時考量了多個市場 (C)部分均衡分析著重在價格變動，一般均衡分析同時著重價格和數量的變動 (D)部分均衡分析只考慮當世代的重分配效果，一般均衡分析則考慮跨世代間的重分配效果

已知土地的供給彈性為零，假設對土地租金課徵10%的租稅，下列敘述何者正確？ (A)土地承租人負擔全部稅負 (B)土地承租人與地主各負擔一部分的稅負 (C)租稅的超額負擔為無窮大 (D)租稅的超額負擔為零

下列何種課稅方式不會造成超額負擔？ (A)從量稅 (B)定額稅 (C)所得稅 (D)從價稅

在需求有彈性的情況下，假設政府對獨占廠商的財貨課徵從量稅，下列敘述何者正確？ (A)利潤下降，消費者支付的價格不變 (B)利潤下降，消費者支付的價格上升 (C)利潤不變，稅負完全轉嫁給消費者負擔 (D)利潤與消費者支付的價格皆上升

關於次佳理論（the second-best theory）之敘述，何者正確？ (A)對某一完全競爭市場之財貨課稅一定會導致整體效率損失 (B)對獨占廠商課稅一定可以增加整體效率 (C)廢除某一財貨之租稅一定可以提升整體效率 (D)課稅所引起之無效率與被課稅之財貨數目無特定關係

租稅中立性（tax neutrality）指租稅課徵應符合： (A)平等原則 (B)確實原則 (C)經濟效率原則 (D)財政收入原則

自民國103 年1 月1 日起，納稅義務人就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額時，下列何者為儲蓄投資特別扣除額之減除規定？ (A)每人每年以新臺幣27 萬元為限，只要未超過限額皆可扣除 (B)每人每年以新臺幣27 萬元為限，扣除限額按每人利息所得占同一申報家戶利息所得總額之比例，分別扣除之 (C)每一申報戶每年以新臺幣27 萬元為限，且扣除限額按每人利息所得占同一申報家戶利息所得總額之比例，分別扣除之 (D)每一申報戶每年以新臺幣27 萬元為限，若採夫之各類所得分開計算稅額，則妻與受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除，減除後如有餘額，再就夫之所得於餘額內減除

在我國所得稅法中，下列何種所得無特別扣除額？ (A)薪資所得 (B)金融機構存款的利息 (C)儲蓄性質信託資金之收益 (D)證券交易所得

下列何者非屬於現行綜合所得稅所稱中華民國境內居住之個人？A (A)君在中華民國境內無住所，於一課稅年度在境內合計居留200 天A (B)君在中華民國境內有住所，於一課稅年度在境內合計居留60 天A (C)君在中華民國境內有住所，於一課稅年度在境內合計居留30 天，且生活及經濟重心在中華民國境內A (D)君在中華民國境內無住所，於一課稅年度在境內合計居留182 天

假設消費者的效用函數與預算限制式分別為XY)YU(X,=與IYPXPYX=+，若1PPYX==，100I =，下列三種稅制何種對消費者產生無謂損失最大？稅制甲：對消費者課徵20%的所得稅；稅制乙：對消費者課徵10%的一般消費稅；稅制丙：對消費者消費的X 財貨課徵5%的特種消費稅 (A)稅制甲 (B)稅制乙 (C)稅制丙 (D)三者的無謂損失相同

兩稅合一制，依兩稅合併之程度及合併階段之不同，有不同的方式，下列那種方法非屬「公司階段的合一」所採用的抵減方法？ (A)合夥法（partnership approach） (B)已付股利減除（dividend-paid deduction system） (C)已付股利扣抵（dividend-paid credit system） (D)雙軌稅率法（split-rate system）

有關稅式支出之定義，係指下列何者？ (A)由於租稅減免、扣抵或扣除，對納稅義務人所減少的稅負 (B)由於租稅稽徵所需耗用的資源成本或相關費用 (C)由於納稅義務人逃漏稅所造成稅收的損失 (D)由於租稅立法推動所需負擔的協商費用

依我國所得稅法之規定，下列何者不可列為扣除額？ (A)購買自用住宅向金融機構借款之利息費用未超過30 萬元之部分 (B)為扶養就讀小學之子女而支出之學雜費 (C)納稅義務人無自用住宅利息費用，其子女在外就學租屋之租金支出未超過12 萬元之部分 (D)勞軍之捐贈且超過綜合所得總額20%

假設吳先生適用的邊際稅率為20%，張先生適用的邊際稅率為40%，兩人都於102 年出售自用住宅並繳交相同的財產交易所得部分之綜合所得稅10 萬元，兩人於103 年重新購置自用住宅。在104 年申報103 年綜合所得稅時，兩人均適用重購自用住宅退稅之規定，則下列何者正確？ (A)吳先生可因此減少繳納綜合所得稅2 萬元，張先生可因此減少繳納綜合所得稅4 萬元 (B)吳先生可因此減少繳納綜合所得稅10 萬元，張先生可因此減少繳納綜合所得稅10 萬元 (C)吳先生可因此減少繳納綜合所得稅5 萬元，張先生可因此減少繳納綜合所得稅5 萬元 (D)吳先生可因此減少繳納綜合所得稅1 萬元，張先生可因此減少繳納綜合所得稅2 萬元

若一所得稅制其所得和稅負間之關係如下表所示，根據平均稅率計算，則該稅制為：所得稅負$200,000－$20,000300,0000500,00040,0001,000,00040,0003,000,000540,000 (A)比例稅 (B)累進稅 (C)定額稅 (D)累退稅

Ａ公司為國際影片事業，係在臺灣無分支機構而有營業代理人之電影業，已知一會計年度在中華民國境內總收入為2,000 萬元，在營利事業所得稅稅率為17%的情形下，試計算課稅所得額及應納稅額？ (A)200 萬元、40 萬元 (B)1,100 萬元、187 萬元 (C)1,000 萬元、200 萬元 (D)1,000 萬元、170 萬元105年公務人員高等考試三級考試試題全一張（背面）類科： 財稅行政科目： 租稅各論

採曆年制會計年度之營利事業，應於何時辦理104 年度未分配盈餘的申報？104 (A)年5 月1 日至5 月31 日止105 (B)年5 月1 日至5 月31 日止106 (C)年5 月1 日至5 月31 日止107 (D)年5 月1 日至5 月31 日止

營利事業之下列那一項金額，不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額？ (A)繳納屬87 年度或以後年度中華民國營利事業所得稅經稽徵機關調查核定增加之稅額 (B)因投資於中華民國境內其他營利事業，獲配屬87 年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額 (C)繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息 (D)87 年度或以後年度持有發票日在民國98 年12 月31 日以前之短期票券之利息所得扣繳稅款，按持有期間計算之稅額

若政府實施貧窮救助計畫，使代表性國民所面對的預算線由下圖中的AB 變成ACDB，圖中橫軸L 為休閒，縱軸Y 為所得。若AB 的斜率為－W，CD 的斜率為－0.75W，W 為名目工資率，該國民勞動供給量在KB之內時，每增加1 元勞動所得時，政府對其之補助如何改變？ (A)減少補助0.25 元 (B)減少補助0.75 元 (C)增加補助0.25 元 (D)增加補助0.75 元

下列有關我國營利事業所得稅之敘述，何者正確？ (A)營利事業所得稅為地方稅 (B)規定之營利事業全部課稅所得額課徵17%之稅率，該稅率係指平均稅率 (C)營利事業全年課稅所得額在新臺幣12 萬元以下者，免徵營利事業所得稅 (D)營利事業全年所得額在新臺幣18 萬元以下者，全額課徵17%

假設政府對所得課徵20%的比例稅，稅負T=0.2Y，Y 為申報所得。納稅義務人效用函數為U=W，W 為所得水準，稅前所得為10,000，政府查獲逃漏稅的機率為20%，被查獲時須補稅並繳交逃漏稅額2 倍的罰款。下列何種情況納稅義務人的效用最高？ (A)Y=0 (B)Y=4,000 (C)Y=8,000 (D)Y=10,000

若所得稅採取均一稅制，納稅義務人稅後所得t)Y(1YtTY−+=−，t 為稅率，Y 為免稅額，Y 為稅前所得，T 為稅負。政府將免稅額Y 提高為Y′ ，若某甲在政策改變前後稅負均為正數且稅前所得不變，下列敘述何者正確？ (A)邊際稅率不變，平均稅率提高 (B)邊際稅率下降，平均稅率提高 (C)邊際稅率提高，平均稅率下降 (D)邊際稅率不變，平均稅率下降

若某商品的產銷需要經過生產、批發與零售三階段，政府只針對批發階段課徵毛額型銷售稅，與相同稅率只針對批發階段之加值課徵銷售稅相比，下列敘述何者正確？ (A)消費者的購買價格較高 (B)消費者的購買價格較低 (C)消費者的購買價格相同 (D)存在有稅上加稅問題

下列關於菸酒稅與特種貨物及勞務稅的比較何者錯誤？ (A)兩者皆為單階段特種消費稅 (B)菸酒稅採單一稅率從量課徵；特種貨物及勞務稅採單一稅率從價課徵 (C)兩者主要政策目的皆為抑制消費 (D)菸酒運銷國外者免課菸酒稅；銷售因繼承取得房屋免課特種貨物及勞務稅

關於銷售稅之課徵，下列敘述何者錯誤？ (A)為有效減少污染，具污染性的商品，應採從量課徵 (B)為達成超額負擔極小，應對需求彈性小的民生必需品加重課稅 (C)為避免重複課稅或稅上加稅的情形，應選擇以銷售毛額為稅基 (D)為達成租稅效率，宜將所有商品納入課稅範圍

有關課徵能源稅主要目的之敘述，下列何者錯誤？ (A)達成溫室氣體減量目標 (B)基於量能課稅之考量 (C)促使能源價格合理化 (D)提昇能源使用效率

對所有財貨課徵相同稅率是一種具有效率的消費稅課稅方式，其主要的原因是： (A)不會有所得效果 (B)不會有替代效果 (C)不會有轉嫁效果 (D)不會有閉鎖效果

假設某一國家只有A、B、C 三種財貨。在所有財貨均課稅的情況下，應如何課稅才能達到消費稅的課徵效率？ (A)對A、B、C 財貨課徵相同稅率 (B)視A、B、C 財貨本身的市場價格而定，價格愈高者，稅率應較高 (C)視A、B、C 財貨本身的所得彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低 (D)視A、B、C 財貨本身的價格彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低

下列何者非屬支出稅（綜合消費稅）的特色？ (A)每次消費就立即加以課稅 (B)不對儲蓄投資課稅 (C)不對基本生活消費支出課稅 (D)為直接稅

假設菸品市場供給幾近完全彈性，提高菸稅的結果，下列敘述何者正確？ (A)菸稅幾近完全由生產者負擔 (B)菸稅幾近完全由吸菸者負擔 (C)菸稅由生產者、吸菸者各負擔一半 (D)菸稅由生產者、吸菸者共同負擔，其中生產者負擔比例較高

若某甲本年度的所得總額為100 萬元，期初、期末的財富淨值分別為200 萬元、220 萬元。所得稅免稅額為20 萬元，無扣除額，超過免稅額部分採比例課徵，稅率為30%。如果要保持某甲租稅負擔不變，政府改採比例課徵的綜合消費稅，相同免稅額之下，其稅率應訂為：10% (A)20% (B)30% (C)40% (D)YAOKBLDC

假設一國在自由貿易下有能力主導國際市場價格水準，課徵進口關稅對本國消費者與生產者福利之影響，下列敘述何者正確？ (A)消費者剩餘與生產者剩餘均增加 (B)消費者剩餘與生產者剩餘均減少 (C)消費者剩餘增加，生產者剩餘減少 (D)消費者剩餘減少，生產者剩餘增加

依我國現行制度，下列何者之營業稅稅收，不全列為專款專用？ (A)保險業之再保費收入 (B)銀行業、保險業經營專屬本業部分 (C)銀行業、保險業經營非專屬本業部分 (D)信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業營業稅部分

下列關於財產稅歸宿分析之敘述，何者正確？ (A)傳統觀點認為房屋稅為累進稅 (B)新觀點視房屋稅為一種資本稅 (C)傳統觀點認為土地稅為累退稅 (D)傳統觀點與新觀點完全相反

由國外進口特種貨物時，其「特種貨物及勞務稅」應如何徵收？ (A)由進口商主動向國稅局繳納 (B)由國稅局主動向進口商徵收 (C)由進口地之稅捐稽徵單位代徵 (D)由海關代徵

下列何者並非土地稅法第34 條中，土地所有權人出售自用住宅土地可多次適用優惠稅率之要件？ (A)都市土地未超過1.5 公畝 (B)非都市土地未超過3.5 公畝 (C)出售前持有該土地5 年以上 (D)出售前5 年內，無供營業使用或出租

財產稅歸宿分析中的利益觀點與下列何者關係最為密切？ (A)中位數選民模型（Median voter model） (B)亞羅的不可能定理（Arrow's impossibility theorem） (C)丁波模型（Tiebout model） (D)寇斯定理（Coase theorem）

某甲持有土地一處，今年該地公告現值為250 萬元，公告地價為200 萬元，市價為300 萬元。某甲並未申報地價。依土地稅法之規定，該處土地計徵地價稅之地價為何？ (A)160 萬元 (B)200 萬元 (C)250 萬元 (D)300 萬元

下列何者為土地稅法第34 條中，土地所有權人出售自用住宅土地可多次適用優惠稅率之要件？ (A)出售前持有該土地5 年以上 (B)出售前4 年內，無供營業使用或出租 (C)土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿5 年 (D)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋

下列何者非屬房屋標準價格之評定因素？ (A)建造材料 (B)房屋交易所得 (C)耐用年數 (D)地段率

關於視同贈與之敘述，何者正確？ (A)三親等之財產買賣以贈與論 (B)自己之資金無償為他人購置不動產者，其資金 (C)基於實質課稅原則 (D)債務人依破產法和解以致債權人之債權無法十足取償者，其差額部分

市價2,000 萬元的土地，以評定價值為稅基，在法定稅率為10%下，繳納稅負50 萬元，其評定價值占市價比例為何？ (A)2.5% (B)10% (C)25% (D)40%

現行我國不動產課稅的稅制中，何者的稅基係根據不動產的實際交易價格？ (A)地價稅 (B)契稅 (C)土地增值稅 (D)特種貨物及勞務稅

下列關於我國現行遺產與贈與稅制度之敘述，何者錯誤？ (A)採總遺產稅制及總贈與稅制 (B)二者皆屬國稅 (C)採累進稅率 (D)以屬人為原則兼採屬地主義

下列關於土地增值稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ (A)土地買賣為原所有權人 (B)土地設定典權為典權人 (C)土地贈與為取得所有權人 (D)土地交換為原所有權人

依我國土地稅法之規定，都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地依第17 條之規定外，統按千分之多少計徵地價稅？ (A)二 (B)六 (C)十 (D)十五

下列何者非屬房屋標準價格評定時之考慮因素？ (A)建造材料 (B)申報之房屋價值 (C)耐用年數及折舊 (D)房屋所處地段

土地所有權移轉時，免徵土地增值稅之規定，下列何者錯誤？ (A)繼承而移轉之土地 (B)經重劃之土地，於重劃後第一次移轉 (C)被徵收之土地 (D)各級政府出售之公有土地