財稅行政 104 年租稅各論考古題

因租稅優惠所產生的稅收損失，在學理上稱之為： (A)經常支出 (B)稅式支出 (C)特別支出 (D)移轉支出

稅法上對於納稅義務人下列何種情形，通常會認為沒有過失而不予處罰？ (A)拒絕辦理稅籍 (B)對於應否課稅貨物，稽徵機關法律見解分歧，於統一解釋前，未報繳貨物稅 (C)對於法令有不明瞭之處，未能諮詢專家之意見 (D)委由第三人履行稅法義務時，疏於監督

量能課稅原則主要係由那個憲法上原則所導出： (A)平等原則 (B)信賴原則 (C)自由原則 (D)社會原則

納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起多少日內申請復查？ (A)三十日 (B)五十日 (C)六十日 (D)九十日

在現行法下，下列稅目何者採累進稅率？ (A)特種貨物及勞物稅 (B)菸酒稅 (C)地價稅 (D)營業稅

依稅捐稽徵法第1 條之1 第2 項規定，財政部發布解釋函令，若變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，何時發生效力？ (A)自法律生效日起，溯及發生效力 (B)自發布日起或財政部指定之將來一定期日起，發生效力 (C)得自發布日前一年起，發生效力 (D)由財政部指定之過去特定期日起，發生效力

稅捐稽徵法第6 條關於稅捐徵收與其他權利之規定，下列何種說明是正確的？ (A)土地增值稅之徵收，除抵押權以外，優先於一切債權 (B)地價稅及房屋稅之徵收，優先於土地增值稅 (C)法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，順位在抵押權之後 (D)稅捐之徵收，優先於普通債權

若其他條件相同，政府對公司的投資利潤課徵所得稅，而投資損失由不准扣抵改為可完全扣抵，則其對投資的影響為： (A)投資風險增加、投資金額不變 (B)投資風險不變、投資金額增加 (C)投資風險減少、投資金額減少 (D)投資風險減少、投資金額視情形而定

下列組織，何者須設置股東可扣抵稅額帳戶？ (A)獨資、合夥組織營利事業 (B)公司組織之公營事業 (C)教育、文化、公益、慈善機關或團體 (D)總機構在中華民國境外之外國公司組織營利事業

針對所得稅，下列何種方式課稅較具中立性？ (A)超額累進稅 (B)全額累進稅 (C)定額稅 (D)比例稅

移轉訂價（transfer pricing）代表何義？ (A)政府各部門間財貨勞物移轉的價格 (B)國與國之間進出口產品的移轉價格 (C)跨國公司之母子公司，總、分公司間之交易價格 (D)上游廠商移轉中間財給下游廠商的價格

下列何者具有累退課稅特性？ (A)租稅的所得彈性小於一 (B)對奢侈名牌精品課稅 (C)平均稅率隨所得增加而遞增 (D)具有免稅額之比例稅率所得稅

下列那些項目會使所得稅的重分配功能降低？(A)全面擴大稅基 (B)降低稅率的累進性 (C)資本利得優惠處理 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (C) (C)僅 (B) (C) (D) (A) (B) (C)

稅務申報時，盈餘轉增資股票股利之每股投資收益為： (A)零 (B)每股面額 (C)每股淨值 (D)每股時價

表演人受僱取得之演技收入，應屬下列那一類所得？ (A)營利所得 (B)執行業務所得 (C)薪資所得 (D)其他所得

下列有關我國綜合所得稅制度特性之敘述，何者尚未採行？ (A)超過一定金額以上的綜合所得淨額採超額累進 (B)採自動結算申報制度 (C)各類所得應合計課稅，惟利息所得採分離課稅 (D)薪資所得採就源扣繳制度

甲所有之土地被乙無權占有使用一年，甲除起訴請求乙返還土地以外，另依據不當得利請求乙給付一年份相當於租金的利益。依照目前實務之看法，此一相當於租金的利益，應如何課稅，下列之敘述，何者正確？ (A)應屬於損害賠償，免徵所得稅 (B)應屬於租金所得，併入個人綜合所得總額課稅 (C)應屬於權利金收入，併入個人綜合所得總額課稅 (D)應屬於其他所得，併入個人綜合所得總額課稅104年公務人員特種考試關務人員考試、104年公務人員特種考試身心障礙人員考試及104年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題全一張（背面）考 試 別： 身心障礙人員考試

有關我國現行綜合所得稅之稅率結構，下列敘述何者錯誤？ (A)最高邊際稅率為45% (B)最低稅率為5% (C)邊際稅率大於平均稅率 (D)採全額累進104年公務人員高等考試三級考試試題全一張（背面）

個人因購屋借款而支付之利息支出，在現行所得稅制度下，下列何者為正確的申報方式？ (A)房屋供自用住宅使用，不論是否減除儲蓄投資特別扣除額，利息支出全額可列為特別扣除額 (B)房屋供出租使用，利息支出可列為列舉扣除額 (C)房屋供出租使用，利息支出可列為特別扣除額 (D)房屋供自用住宅使用，利息支出可列為列舉扣除額，但須先減除儲蓄投資特別扣除額

自民國九十九年一月一日起，個人取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格之利息所得，應如何課稅，下列之敘述，何者正確？ (A)屬於證券交易所得，應免徵所得稅 (B)屬於利息所得，應併入個人綜合所得總額課稅 (C)屬於利息所得，應依所得稅法第88 條規定扣繳稅款，其扣繳率為百分之十，不併計個人綜合所得總額 (D)屬於其他所得，應併入個人綜合所得總額課稅

我國所得稅實施兩稅合一制，當一家公司年終有盈餘200 元且全數分配時，採行設算扣抵法適用的營利事業所得稅17%及綜合所得稅的最高邊際稅率40%，則該公司股東就該盈餘分配部分應再補繳若干綜合所得稅額？ (A)80 元 (B)34 元 (C)100 元 (D)46 元

私立學校董事會之董事長所獲學校發給的月交通費，應屬那類所得？ (A)薪資所得 (B)執行業務所得 (C)其他所得 (D)贈與

綜合所得稅對於受扶養親屬免稅額之人數，有何限制？ (A)2 人 (B)6 人 (C)未規定最高限額 (D)三等親範圍內之人數

營業人支付下列之費用或交際應酬，何者之進項稅額可以申報扣抵銷項稅額？ (A)公司贈送股東會之紀念品 (B)公司招待客戶所支付之旅費、住宿費及餽贈禮品 (C)公司因委任會計師查核簽證財務報表，赴外地查帳之住宿費用 (D)辦公室之水費

藥師親自主持藥局提供服務者，應否課徵營業稅，下列之敘述，何者正確？ (A)藥師專營藥品調劑、供應業務者，就該銷售額部分應徵營業稅 (B)藥師除藥品調劑、供應業務以外，兼營藥品或其他貨品銷售者，就全部銷售額應徵營業稅 (C)藥師除藥品調劑、供應業務部分，兼營藥品或其他貨品銷售者，就藥品調劑供應部分之銷售額不徵營業稅，兼營部分則就兼營之銷售額應徵營業稅 (D)藥師兼營藥品或其他貨品銷售者，無庸辦理營業登記，故無課徵營業稅的問題

支出稅（expenditure tax）係由卡多爾（N. Kaldor）所提出，其主要論點敘述下列何者正確？ (A)所得等於儲蓄 (B)所得等於消費 (C)所得等於消費加儲蓄 (D)所得等於消費加資產淨值

不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅，但同時開徵何種稅捐區域之土地，免徵契稅？ (A)印花稅 (B)房屋稅 (C)地價稅 (D)土地增值稅

以我國當前政府財政收入之最主要來源來看，顯示下列何者被認為是衡量納稅能力的最佳指標： (A)消費 (B)負債 (C)所得 (D)資產

所謂最適商品課稅（optimal commondity taxation），其意義為何？ (A)為取得一定稅收使課稅產生的超額負擔最小 (B)使得全國財富達到最大 (C)使得全國的逃稅金額最小 (D)將使政府稅收達到最大

下列何種型態之加值稅最強調鼓勵投資，促進經濟發展之效果？ (A)淨所得型加值稅 (B)消費型加值稅 (C)毛所得型加值稅 (D)生產型加值稅

基於效率原則考量，主張對娛樂設備或渡假休閒相關活動應課以較高稅率，稱之為下列何項法則？ (A)薩繆爾森（Samuelson）法則 (B)柯列－海格（Corlett-Hague）法則 (C)雷姆西（Ramsey）法則 (D)阿肯森（Atkinson）法則

某理髮廳實際並未從事理髮業務，而係僱用明眼女性從事按摩服務，其平均每月銷售額已達使用統一發票標準者，應否課徵營業稅，下列之敘述，何者正確？ (A)僱用明眼人從事按摩，本即違法而應取締，故不用課徵營業稅 (B)僱用明眼女性從事按摩，視為有女性陪侍之特種飲食業，應適用百分之二十五稅率課徵營業稅 (C)僱用明眼人從事按摩，應本實質課稅原則，就其銷售按摩勞務，按照百分之五稅率課徵營業稅 (D)僱用明眼人從事按摩，應與視覺功能障礙者相同課稅

下列何者不屬於特別關稅？ (A)財政關稅 (B)平衡稅 (C)反傾銷稅 (D)報復關稅

房屋同時作住家及非住家使用者，應按實際使用面積，分別按住家及非住家用稅率課徵房屋稅，但非住家用課徵面積最低不得少於全部面積比例為： (A)1/6 (B)1/4 (C)1/2 (D)2/3

分別共有或公同共有土地分割，如各人所取得之土地價值與其分割前應有部分價值不等，如無相關補償者： (A)免徵土地增值稅 (B)由土地增加之一方繳納土地增值稅 (C)由土地減少之一方繳納土地增值稅 (D)按分割後相對土地公告現值比率繳納土地增值稅

私有房屋受重大災害時，下列何種情形，其房屋稅不能全部免徵？ (A)毀損面積占整棟面積三成以上，必須修復始能使用之房屋 (B)毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋 (C)毀損面積占整棟面積六成以上，必須修復始能使用之房屋 (D)毀損面積占整棟面積七成以上，必須修復始能使用之房屋

稽徵機關核計之房屋現值於通知納稅義務人後，納稅義務人如有異議，得於接到通知書之日起幾日內，申請重行核計？ (A)2 個月 (B)10 日 (C)20 日 (D)30 日

在實施累進所得稅制國家，若資本利得（capital gains）併入綜合所得課稅，在實現年度適用較高的累進稅率，結果將降低資產持有人出售資產的意願，不利於資源合理的配置，其可稱為： (A)配置效果（allocation effect） (B)閉鎖效果（lock-in effect） (C)膨脹效果（inflation effect） (D)聚集效果（bunching effect）

依土地稅法規定下列何種情形，稽徵機關不得依職權逕行指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅？ (A)納稅義務人行蹤不明者 (B)所有權屬不明者 (C)無人管理者 (D)土地由他人占有者

依土地稅法第4 條之規定，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳使用部分地價稅或田賦之土地，下列何者不適用之？ (A)納稅義務人行蹤不明者 (B)權屬不明者 (C)有人管理者 (D)土地所有權人申請由占有人代繳者

有關於我國現行地價稅的敘述，下列何者錯誤？ (A)地價稅基本稅率為千分之十 (B)我國現行地價稅是採金額累進稅制 (C)公共土地按基本稅率徵收地價稅。但公有土地供公共使用者，免徵地價稅 (D)凡經地方政府核定應徵空地稅之土地，按該宗土地應納地價稅基本稅額加徵2 至5 倍之空地稅

現行土地稅法規定土地增值稅之累進稅率分為那三級？ (A)10%、20%、30% (B)40%、50%、60% (C)30%、40%、50% (D)20%、30%、40%

依土地稅法第15 條之規定，下列何者非「地價稅」之計徵轄區？ (A)桃園縣 (B)中華民國 (C)嘉義市 (D)新北市

依遺產及贈與稅法第40 條之規定，被繼承人死亡前在金融或信託機關租有保管箱或有存款者，繼承人或利害關係人於被繼承人死亡後，依法定程序，得開啟被繼承人之保管箱或提取被繼承人之存款時，應如何處理？ (A)得自行處理 (B)應由金融或信託機關留置半數之金額 (C)得提出切結書或保證書後，經法院裁定提存 (D)應先通知主管稽徵機關會同點驗、登記

遺產稅之免稅額遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達多少以上時，應自次年起按上漲程度調整之？ (A)5% (B)10% (C)12% (D)15%

下列那一項所得屬於「福利性所得」（fringe benefits）？ (A)加班費 (B)員工紅利 (C)房屋津貼 (D)慶生摸彩 > 答案：?

依土地稅法第9 條之規定，有關自用住宅用地要件之敘述，下列何者錯誤？ (A)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記 (B)無出租或供營業用 (C)居住滿1 年 (D)住宅用地

跨國企業常藉不合常規交易之安排，將集團利潤實現於低稅負或免稅地區（即租稅庇護所），以降低集團總稅負，此種訂價策略稱之為： (A)移轉訂價 (B)租稅扣抵 (C)兩稅合一 (D)最低稅負

依房屋稅條例第14 條之規定，公有房屋供下列何種使用者，非免徵房屋稅？ (A)各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及其員工宿舍 (B)軍事機關部隊之辦公房屋及其官兵宿舍 (C)工礦、農林、水利、漁牧事業機關之研究或試驗所所用之房屋 (D)政府配供旅客暫時居住之房屋

下列何種稅捐，非稅捐稽徵法之適用範圍？ (A)菸品健康福利捐 (B)娛樂稅 (C)關稅 (D)特種貨物及勞務稅（奢侈稅）