財稅行政 104 年稅務法規概要考古題

張先生於103 年度無償免除債務人丁先生之債務200 萬元；又於該年度將市價1200 萬元，公告現值1000萬元之土地贈與配偶；又將作農業使用之農業用地贈與兒子，市價600 萬元，公告現值200 萬元。請問張先生103 年度之贈與淨額為多少？ (A)0 元 (B)200 萬元 (C)780 萬元 (D)1180 萬元

李小姐為國中老師，103 年薪資800,000 元，參加高中入學考命題獲命題費20,000 元，另在校課後輔導取得鐘點費50,000 元，該年應申報綜合所得多少元？20,000 (A)元50,000 (B)元850,000 (C)元870,000 (D)元

依稅捐稽徵法第2 條規定，該法所稱之「稅捐」，不包括下列那一種稅？ (A)關稅 (B)特種貨物及勞務稅 (C)菸酒稅 (D)印花稅

依遺產及贈與稅法規定，在境內無住所而有居所，且在死亡事實發生前二年內，在境內居留合計逾多少天，為經常在我國境內居住？91 (A)天183 (B)天365 (C)天 (D)兩年內每一年都逾91 天

下列何者不是土地稅法第34 條第5 項適用自用住宅用地優惠稅率一生一屋規定之條件？ (A) 出售前5 年內，無供營業使用或出租 (B)出售前持有該土地5 年以上 (C)出售時土地所有權人與其配偶或未成年子女，無該自用住宅以外之房屋 (D)出售都市土地面積未超過1.5 公畝、非都市土地面積未超過3.5 公畝

下列那一項貨物免課貨物稅？ (A)手機 (B)汽油 (C)除濕機 (D)音響組合

依遺產及贈與稅法第12 條之1 規定，下列金額限額規定何者不適用按消費者物價指數調整？ (A)喪葬費扣除額 (B)父母於子女婚嫁時所贈與之財物 (C)被繼承人職業上之工具 (D)配偶扣除額

王先生102 年4 月1 日出售自用住宅土地，申報移轉地價為500 萬元，繳納土地增值稅40 萬元，104 年6 月9 日重購自用住宅土地申報移轉地價為490 萬元，可申請退回土地增值稅多少元？0 (A)元10 (B)萬元30 (C)萬元40 (D)萬元

有關贈與稅之申報期限規定，下列敘述何者正確？ (A) 應於個人當年度累計贈與總額超過贈與稅免稅額之發生日30 日內申報 (B)應於個人當年度累計應稅贈與總額超過贈與稅免稅額之發生日後30 日內申報 (C)應於個人當年度贈與金額加計受贈總額超過贈與稅免稅額之發生日後30 日內申報 (D)應於個人當年度發生贈與行為之發生日後30 日內申報

98 年中謝先生以100 萬元取得公告現值60 萬元土地，103 年土地公告現值80 萬元，經區段徵收，謝先生取得112 萬元現金補償其地價，謝先生應繳土地增值稅多少元？0 (A)元2.4 (B)萬元4 (C)萬元10.4 (D)萬元

依遺產及贈與稅法第6 條規定，有遺囑執行人者，遺產稅第一順序納稅義務人為何？ (A)繼承人 (B)受遺贈人 (C)遺囑執行人 (D)依法選定遺產管理人

設臺北市累進起點地價為500 萬元，黃先生在臺北市中心有自用住宅用地，面積5 公畝公告現值3,000 萬元，每年應繳地價稅多少元？6 (A)萬元19.1 (B)萬元30 (C)萬元42.5 (D)萬元 > 答案：?

依加值型及非加值型營業稅法第20 條規定，進口貨物計算營業稅之稅基，不包括下列何稅額或金額？ (A)貨物稅額 (B)特種貨物及勞務稅額 (C)菸酒稅額 (D)菸品健康福利捐金額

104 年4 月台北中古車公司以10 萬元，另稅額5 千元，向一般營業人台東公司購買中古汽車一輛，6 月以9 萬元，另稅額4 千5 百元出售，台北中古車公司應於申報那個月營業稅時扣抵中古車進項稅額？金額多少？4 (A)月5,000 元4 (B)月4,500 元6 (C)月5,000 元6 (D)月4,500 元

依加值型及非加值型營業稅法第12 條規定，適用特種飲食業25%稅率之業別不包括下列何者？ (A)有男性陪侍服務的酒吧 (B)有陪侍服務之咖啡廳 (C)有娛樂節目之餐飲店 (D)酒家

台南公司購買三台冷氣機，每台均為銷售額4 萬元，稅額2 千元，三台分別作勞軍、尾牙員工抽獎、辦公室使用，則可扣抵稅額為：0 (A)元2,000 (B)元4,000 (C)元6,000 (D)元

依加值型及非加值型營業稅法第14 條規定，營業人計算銷項稅額時，如尾數不滿通用貨幣1 元者，應按下列何規定處理？ (A)不滿通用貨幣1 元者，採四捨五入計算 (B)計算至通用貨幣「角」，不滿1 角者，角以下無條件捨去不計 (C)不滿通用貨幣1 元者，元以下無條件捨去不計 (D)計算至通用貨幣「分」，不滿1 分者，分以下無條件捨去不計

彰化蛋行銷售未經加工之生鮮雞蛋，104 年1 至3 月經核定每月銷售額均為12 萬元，該期取得進項稅額4 千元，應納營業稅：0 (A)元3,200 (B)元3,600 (C)元8,000 (D)元104年公務人員普通考試試題全一張（背面）

依所得稅法第14 條規定，下列綜合所得稅之來源類別中，何類所得的計算准予扣除成本及必要費用？ (A) 退職所得 (B)其他所得 (C)利息所得 (D)薪資所得

台中公司102 年稅後淨利800 萬元，103 年度彌補以前年度虧損100 萬元，提列法定盈餘公積70 萬元，分配現金股利300 萬元，股票股利200 萬元，103 年度會計師簽證虧損80 萬元，則104 年申報未分配盈餘應加徵所得稅：5 (A)萬元13 (B)萬元23 (C)萬元30 (D)萬元

依現行所得稅法第71 條第2 項規定，獨資、合夥組織之營利事業應如何辦理營利事業所得稅結算與納稅？ (A)應辦理結算申報但無須計算及繳納其應納之結算稅額 (B)應一律辦理結算申報並計算及繳納其應納稅額，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅捐，於申報前自行繳納 (C)應一律辦理結算申報並計算及繳納其應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅捐，於申報前自行繳納 (D)除小規模營利事業外，應辦理結算申報並計算及繳納其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納

東京營造總公司在日本，在我國境內承包營建工程，103 年營業收入1 億元，且其成本費用分攤計算困難。102 年核定虧損100 萬元，103 年經核准按營業收入百分比計算所得額，則103 年應申報全年所得額：900 (A)萬元1,000 (B)萬元1,400 (C)萬元1,500 (D)萬元

某甲今年取得非自行出版之稿費收入新臺幣（以下同）8 萬元、出版社給付的版稅收入10 萬元及演講鐘點費收入10 萬元，請問某甲依所得稅法相關規定，其應申報綜合所得稅之所得類別及所得額，下列何者正確？ (A)執行業務所得7 萬元 (B)薪資所得10 萬元 (C)執行業務所得10 萬元 (D)薪資所得28 萬元

台北公司於民國102 年4 月5 日初次上櫃，李四承銷取得該初次上櫃股票20,000 股總價400,000 元，102 年9 月20 日出售7,000 股，淨收現金200,000 元，應繳該證券交易之所得稅多少元？0 (A)元4,500 (B)元9,000 (C)元 (D)申報財產交易所得60,000 元

依娛樂稅法第11 條規定，娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者，主管稽徵機關應按其代徵稅款額發給多少比率之獎勵金？ (A)0.5% (B)1% (C)2% (D)3%

林先生103 年有三次贈與行為，第一次是在1 月贈與長子280 萬元，第二次是在4 月贈與其妻100 萬元，第三次是在9 月贈與次子100 萬元，則林先生第三次贈與應繳納贈與稅多少元？全年共繳納贈與稅多少元？ (A)未達基本免稅額無須繳稅；6 萬元10 (B)萬元；16 萬元10 (C)萬元；26 萬元16 (D)萬元；22 萬元

「人民有依法律納稅之義務」是租稅法律主義的基本法源，也是我國憲法第幾條的規定？ (A)第18 條 (B)第19 條 (C)第20 條 (D)第56 條

土地所有權人申請適用地價稅自用住宅優惠稅率，若其自用住宅用地面積超過法定限制，土地所有權人又未擇定適用順序，應依下列何種順序之戶籍所在地計算至規定之面積限制為止？(A)配偶 (B)23 歲的女兒 (C)父母 (D)岳母⑤祖父母 (A) (C) (A) (B) (D)⑤ (B) (A)⑤ (C) (B) (D) (C) (A) (B) (C) (D)⑤ (D) (A) (C) (B)⑤ (D)

依所得稅法第8 條第1 項第3 款規定之內涵，非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計至少超過幾天，自境外雇主取得之勞務報酬屬於中華民國來源所得，應併同境內取得之各類所得申報繳納綜合所得稅？ (A) 30 天60 (B)天90 (C)天183 (D)天

適用一般稅額計算之營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以多久為限？ (A)一年 (B)三年 (C)五年 (D)十年

依稅捐稽徵法第6 條第2 項規定，優先於一切債權及抵押權求償的稅收，不包括下列那一種稅收？ (A)房屋稅 (B)土地增值稅 (C)使用牌照稅 (D)法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅

購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準而享免徵貨物稅之車輛，於完成登記幾年內，汽車所有人變更拆除載運輪椅使用者設備時，應補繳原免徵之貨物稅？ (A)一年 (B)二年 (C)三年 (D)五年

依所得稅法第39 條規定，下列何者不是營利事業適用以往年度虧損扣除之條件？ (A)自營利事業完成設立登記起各年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證 (B)會計帳冊簿據完備 (C)如期申報 (D)公司組織

依貨物稅條例規定，下列有關貨物稅納稅義務人及課徵時點之敘述何者錯誤？ (A)產製貨物者，為產製廠商，於出售時課徵 (B)委託代製貨物者，為受託之產製廠商，於出廠時課徵 (C)進口貨物者，為收貨人、提貨單或貨物持有人，於進口時課徵 (D)法院拍賣尚未完稅之應稅貨物者，為拍定人，於拍賣時課徵

依現行遺產及贈與稅法之規定，下列那些項目不計入遺產總額？(A)繼承人捐贈公益慈善機關之財產 (B)被繼承人死亡前2 年內，贈與配偶之財產 (C)被繼承人死亡時遺留之土地 (D)被繼承人死亡時遺留之現金 ⑤被繼承人死亡前5 年內，繼承之財產已納遺產稅者 (A) (A) (B)⑤ (B) (A)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (C) (D)

營利事業之捐贈，下列何者有金額限制，不得全數列為當年度費用或損失？ (A)對中小企業發展基金之捐贈 (B)依文化創意產業發展法第26 條規定所為之捐贈 (C)透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人或私立學校之捐款 (D)對合於運動產業發展條例第26 條之捐贈

依現行土地稅法規定，下列有關地價稅稅率結構之敘述何者錯誤？ (A)自用住宅用地稅率2‰ (B)公共設施保留地稅率6‰ (C)經主管機關核准設置之加油站稅率10‰ (D)供公共使用之土地稅率1‰

依所得稅法規定，下列何者不屬於免納所得稅之項目？ (A)取自營利事業贈與之財產 (B)公務人員所領政府發給之特支費 (C)因繼承而取得之財產 (D)營利事業出售土地之所得

依現行稅捐稽徵法第28 條有關退稅之規定，下列敘述何者正確？ (A) 因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，致使納稅義務人溢繳稅款者，納稅義務人應自發現錯誤日起5 年內申請退還 (B)納稅義務人自行計算錯誤溢繳之稅款，得自發現之日起5 年內提出具體證明，申請退還 (C)納稅義務人溢繳之稅款，按溢繳之稅額，依退還稅款之日郵政儲金1 年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還 (D)因稅捐稽徵機關計算錯誤，致使納稅義務人溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2 年內查明退還，其退還之稅款不以5 年內溢繳者為限

王吉祥與顏如意是夫妻，在103 年度王吉祥的稿費收入為20 萬元，漫畫收入5 萬元；顏如意的版稅收入為10 萬元，著作人費用標準為30%，夫妻合併申報其執行業務所得為多少？0 (A)元14,000 (B)元49,000 (C)元119,000 (D)元

王先生單身，103 年有下列支出均取得合法憑證：(A)醫藥費5,000 元 (B)扣除利息收入後的自用住宅購屋借款利息支出40,000 元 (C)可申報的保險費支出24,000 元 (D)租金支出36,000 元，請問下列那種組合申報方式對王先生最有利？ (A)採用標準扣除額方式申報 (B)採用列舉扣除 (A) (B) (C) (D)方式申報 (C)採用列舉扣除 (A) (B) (C)方式申報 (D)採用列舉扣除 (A) (C) (D)方式申報

孫先生積欠下列稅捐及債務均已到期，包括：(A)向好友借款100 萬元，未設定抵押 (B)向銀行辦理抵押借款600 萬元 (C)所得稅15 萬元 (D)房屋稅20 萬元，依稅捐稽徵法之規定，孫先生應清償之稅捐及債務順序依序為何？ (A) (C) (B) (D) (A) (B) (B) (D) (C) (A) (C) (D) (C) (B) (A) (D) (D) (B) (C) (A)

依現行房屋稅之規定，下列敘述何者正確？ (A)房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人 (B)房屋同時做住家及非住家用者，非住家用者的課稅面積最低不得少於全面積之1/5 (C)公立學校之校舍，房屋稅減半徵收 (D)本人、配偶及未成年子女持有住家用房屋合計在5 戶以下者，符合住家用房屋稅稅率

在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，在新臺幣多少元以上者得由財政部函請內政部移民署限制其負責人出境？100 (A)萬元150 (B)萬元200 (C)萬元300 (D)萬元

依所得稅法第43 條之2 有關反自有資本稀釋法則之規定，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。請問一定比率為多少？ (A) 一比一 (B)二比一 (C)三比一 (D)四比一

納稅義務人因不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾幾年？ (A)一年 (B)二年 (C)三年 (D)五年

依現行土地稅法，有關土地增值稅之規定，下列敘述何者正確？ (A)納稅義務人申請適用一生一屋優惠稅率，必須出售前持有該土地6 年以上 (B)一生一次或一生一屋的優惠稅率，納稅義務人可自行選擇採用 (C)自用住宅用地稅率為2% (D)僅限於納稅義務人本人或其配偶於土地出售前，在該地設有戶籍

被繼承人死亡前二年內贈與下列何人之財產，不需於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產課稅？ (A)叔叔 (B)長孫 (C)女婿 (D)祖母

依現行土地稅法及平均地權條例，有關地價稅之規定，下列敘述何者正確？ (A)地價稅係對已規定地價之土地移轉時所發生之增益，所課徵之財產稅 (B)已規定地價之土地，應課徵地價稅與田賦稅 (C)設有典權土地，地價稅之納稅義務人為出典人 (D)未申報地價者，以公告地價80%為其申報地價

依特種貨物及勞務稅條例規定，下列何者免徵特種貨物及勞務稅？ (A)每艘銷售價格或完稅價格為新臺幣200 萬元，船身全長達三十點四八公尺之遊艇 (B)銷售持有期間在一年以內因繼承而取得之房屋及其坐落基地 (C)每件銷售價格為新臺幣60 萬元之家具 (D)持有期間在二年以內非都市土地之工業區土地