財稅行政 104 年會計學考古題

甲公司於X9 年1 月1 日出售帳面金額$925,000、剩餘耐用年限10 年之機器設備予乙公司，售價$1,200,000（公允價值僅$950,000），並立即租回使用，租期8 年，甲公司評估此租賃屬融資租賃，最低租賃給付現值為$1,200,000，甲公司採年數合計法攤提折舊。試問甲公司X9 年底之未實現售後租回利益餘額若干？

乙公司X2 年採行一項客戶忠誠計畫。當年度公司銷售金額為$850,000，並給予客戶1,700 點兌換券，每一點可兌換價值$60 的商品，兌換券三年有效，預估總共會有70%要求兌換。X2 年實際兌換714 點，預估兌換率仍維持為70%。X3 年實際兌換374 點，同時將兌換率修正為80%。試問X3 年乙公司應認列多少兌換券收入？

甲公司於X1 年12 月1 日出售一筆應收款給台北銀行，取得現金$4,100,000，同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利。該應收款出售時的帳面金額為$4,000,000，公允價值為$4,250,000。該應收款可於市場上隨時可取得。有關甲公司X1 年12 月1 日應作之分錄，下列何者正確？

甲公司X9 年6 月30 日於A 銀行存款有在途存款$50,000，未兌現支票$20,600。X9 年7 月份公司帳上記錄存入$376,900，銀行對帳單存入金額為$377,750。另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄$98,000，實為$89,000，銀行記錄則無誤。甲公司X9 年7 月31 日在途存款金額為：

丙公司X3 年年底考慮應收帳款減損情況，首先對應收帳款客戶進行單獨評估，有客觀證據顯示發生減損損失$3,100；之後再採集體評估顯示發生減損損失$1,500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶，根據經驗估計未來會發生問題者為$800）。丙公司X3 年年底考慮應收帳款減損前，應收帳款餘額為$320,000，備抵呆帳為$500（貸餘），試問丙公司X3 年應提列多少呆帳費用？

X8 年9 月30 日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬，當年度截至9 月30 日止的銷貨與進貨金額分別為$170,000 與$145,000，其他資料如下：進貨退出與折讓$12,000、銷貨退回與折讓$14,000、期初存貨$160,000，進貨運費$16,000。甲公司平均毛利率為銷貨成本的20%，試計算該公司X8 年9 月30 日的商品存貨火災損失為何？

下列敘述何者錯誤？

有關存貨之會計處理，下列敘述何者正確？

戊公司於X3 年開始營業，其部分綜合損益表資料如下：稅前淨利$1,800,000減：所得稅費用當期所得稅費用$400,000遞延所得稅費用50,000450,000本期淨利$1,350,000戊公司財務報表採用直線法提列折舊，報稅時則採用加速折舊法，X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000，且已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異，若戊公司適用稅率為25%，試問報稅之折舊費用應為:

甲公司於X1 年1 月1 日以$129,813 買入乙公司發行10 年期面額$100,000 公司債，票面利率5%，有效利率4%，每年付息日為6 月30 日及12 月31 日。甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產，X1 年年底此公司債公允價值為$132,000，又至X2 年年底該批債券的公允價值為$130,000，則下列何者是甲公司X2 年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄）：

X1 年7 月1 日甲公司以每股市價$120，買進25,000 股乙公司股票，另支付手續費0.1425%，當時乙公司流通在外總股數為100,000 股，權益總額$11,200,000，投資成本與取得股權淨值差異係因廠房價值低估，該廠房剩餘耐用年限7 年，依直線法提列折舊。X1 年度及X2 年度乙公司綜合損益總額分別為虧損$420,000及$380,000，假設該綜合損益於各該年度平均發生，試問X2 年12 月31 日甲公司長期投資餘額為何？

甲公司擁有現金產生單位A 與B 並共用資產總部大樓，相關資產之公允價值減出售成本大於使用價值，其餘資料如下，請問總部大樓應認列多少減損損失：帳面金額公允價值減出售成本說 明現金產生單位A$10,000,000$12,000,000帳面金額未含總部大樓現金產生單位B$5,000,000$7,200,000帳面金額未含總部大樓總部大樓$9,000,000$7,000,000依帳面金額比例分攤至現金產生單位

X1 年政府贈與甲公司位於工業區公允價值$2,000,000 的建築物，甲公司自行負擔過戶費$100,000。雙方約定，自X2 年起5 年內，每年甲公司需聘僱當地居民100 人次。若違約，政府將收回該建築物。則甲公司X1 年受領贈與時，其會計分錄應貸記：

下列何種資產之原始評價，不可援引可靠性例外（reliability exception）之規定，而採成本模式評價？

下列有關無形資產之敘述有幾項錯誤？(A)若某一權利不可與企業分離，則該權利不具可辨認性 (B)企業透過交換交易取得無合約之顧客關係，因無法定權利保護顧客關係，故該顧客關係不得認列為無形資產 (C)企業已認列為費用的研發支出，不得因後續研發成功而再予以資本化 (D)由合約所產生之無形資產，若該合約期間係可展期者，則無形資產之耐用年限即應包含展期期間

甲公司致力一項新產品之開發，於X4 年10 月1 日前已投入相關研究支出$3,000,000，此時雖尚處於研究階段，但已有其他企業願意以$2,000,000 向甲公司購入目前之研究成果，惟甲公司並未出售而再繼續投入$1,000,000 進行研究，年底時此項研究計畫之公允價值減出售成本為$2,500,000。請問甲公司對X4 年所投入之研究支出合計$4,000,000 之會計處理為何？

甲公司X1 年開始銷售冷氣機，並有兩年產品瑕疵免費維修服務之保證。X1 年公司銷貨收入為$360,000，X2 年銷貨收入為$520,000，估計維修費用為銷貨收入的2.5%。若X1 年實際發生修理費用為$4,200，X2年為$11,800，試問X2 年年底財務報表上應有：

甲公司因工廠排放有毒化學物質對環境造成污染，已為當地居民向法院提出告訴。該公司律師認為公司可能敗訴，賠償金額介於$10,000,000 與$35,000,000 間，其中賠償$10,000,000 之機率為20%，$28,000,000為60%，$35,000,000 為20%。甲公司應認列負債準備的金額為多少？

乙公司於X2 年12 月31 日向銀行借款$780,000，有效利率9%，該借款支付本息之方式約定為每半年（6 月30 日及12 月31 日）支付$60,000 至到期，試問X2 年12 月31 日乙公司財務報表如何列示該筆負債？

甲公司於X1 年初以$1,020,000 之價格，發行總面額$1,000,000，利率10%，每年1 月1 日付息之10 年期公司債，且每張面額$1,000 之公司債附有10 個認股權，每個認股權得於二年內按$20 之價格認購面額$10 之普通股一股。發行日純公司債之公允價值為$980,000，每一認股權之公允價值為$7。試問發行日之分錄為：

甲公司於X1 年7 月分兩次買回公司本身流通在外之普通股股票（普通股面額每股$10），分別為以每股$26 買回5 張（5,000 股）股票與以每股$28 買回10 張（10,000 股）股票，以作為認股權證持有人行使認股權之用。X2 年4 月28 日甲公司之認股權證持有人持認股權證以每股$30 價格認購普通股股票15 張（15,000 股），甲公司以X1 年7 月份買回之庫藏股交付，且當時該認股權證帳列金額為$17,000，而當時甲公司之每股市價為$33.5，每股帳面金額為$29，請問甲公司X2 年4 月28 日應認列分錄中「資本公積－庫藏股票交易」項目之金額為何？

X1 年初，甲公司給與一位高階主管10,000 單位認股權，認股權之履約價格每單位為$50，條件為該主管必須在公司繼續服務滿3 年。此外，公司股價於X1 年初每股為$50，而認股權只有在公司股價於X3 年底每股超過$70 時方能執行。若X3 年底每股之股價高於$70，則可於往後7 年之任何時點執行該認股權，直至X10 年底。甲公司採用二項式選擇權評價模式，考慮每股股價在X3 年底超過$70 及未超過$70 之可能性，估計認股權之公允價值為每單位$24。若該主管完成3 年之服務，但X3 年底每股股價並未超過$70，則企業於X1 至X3 年間共應認列多少薪資費用？

甲旅遊公司與乙公司剛完成企業合併，或有發行股份條件如下：A.若X8 年中只要每開一家新分店，就立即發給3,000 股普通股。B.若X8 及X9 年度平均合併稅後淨利超過$39,500 時，每超過$1,200 就發給1,300 股普通股。C. X8 年5 月1 日、10 月1 日及預定X9 年2 月1 日各有一家分店開幕。D. X8 年合併稅後淨利$45,500。E. X8 年初流通在外普通股20,000 股。試算X8 年度之基本每股盈餘及稀釋每股盈餘。基本每股盈餘稀釋每股盈餘

下列屬於其他綜合損益的有幾項？(A)國外營運機構財務報表換算之兌換差額 (B)會計原則變動追溯適用影響數 (C)停業單位損益 (D)設備重估增值 ⑤本期損益

甲公司訂有確定福利計畫之退休辦法，其計畫資產於X1 年之期初與期末公允價值為$9,800,000 與$10,490,000，確定福利義務之折現率為3%。甲公司於X1 年提撥退休金$1,080,000，支付退休金$880,000。試問關於該計畫資產，對甲公司X1 年其他綜合損益之影響數為：