財稅行政 95 年會計學考古題

丁公司96 年度現金流量表上之營業活動的淨現金流入為$120,000，相關項目包括折舊費用$30,000，普通股股利$100,000，採權益法之長期投資認列投資收益$24,000，當年度沒有收到任何現金股利。則丁公司96 年度淨利為：

丙公司原計劃於94 年5 月1 日發行5 年期、票面利率8%之公司債$300,000，每年5 月1 日付息，但因故延至當年9 月30 日才發行，發行價格$329,260，發行成本$19,800，公司債溢價採用直線法攤銷，則該公司94年度因發行公司債所應認列之費用為：

甲公司95 年5 月5 日購入乙公司普通股2,000 股作為交易目的之金融資產，當時每股市價$10，另支付手續費$1,000。甲公司95 年9 月5 日收到乙公司普通股每股$2 之現金股利。95 年底乙公司普通股每股市價為$12。則有關甲公司95 年投資乙公司普通股相關項目之表達，何者有誤？

乙公司積欠丁銀行面額$1,000,000 之票據一紙，雙方於93 年12 月31 日達成協議如下：本金降為$800,000。免除所積欠之利息$192,000。將原到期日93 年12 月31 日延展為95 年12 月31 日。將利率由原10%降為6%，並約定於94 年12 月31 日及95 年12 月31 日給付。若乙公司依約如期給付利息，則依據我國財會準則公報，丁銀行95 年度應認列之利息收入為：

某公司於今年年初以面額$180,000，明年年底到期之票據交換機器一台，另支付關稅$2,000 及運費$4,000。若票據不附利息，市場利率為5%，則機器的入帳成本為：

甲航空公司於94 年初以$600,000 之現金取得中正機場一期航廈第七號登機口之使用權，剩餘使用期限為5年。該使用權證書每8 年得以極小之成本向主管機關申請換發，證據顯示該公司有意圖及能力繼續申請展延使用權。則94 年甲航空公司應提列之攤銷費用為：

92 年初丙公司以成本$500,000 購入設備，估計可用9 年，殘值$50,000，採直線法提列折舊。96 年初丙公司花費$60,000 對設備加以全面整修，估計此舉將可延長其耐用年數3 年，估計殘值不變，試問該設備96 年底之累計折舊為：

甲公司於93 年4 月初以$420,000 購入機器設備，估計耐用年數8 年，殘值$20,000，採直線法提列折舊，若96 年底作減損測試，估計該資產之使用價值為$180,000，淨公平價值為$200,000，則96 年應認列之減損損失為：

丙公司96 年12 月31 日帳載資料如下：銷貨$53,000，銷貨運費$1,500，銷貨退回$3,000，進貨$40,000，進貨運費$2,000，期初存貨$25,000，毛利率20%，經實地盤點，該日實際庫存金額為$24,000，試估計存貨金額短少數？

丙公司95 年12 月31 日部分資料如下：銀行對帳單餘額$ 40,000在途存款$ 3,000存款不足支票5,000未兌現支票9,000丙公司95 年12 月31 日調整前帳列銀行存款餘額為：

甲公司採用帳齡分析法提列壞帳，已知95 年12 月31 日應收帳款淨額為$750,000，其餘資料如下：95 年1 月1 日備抵壞帳餘額$70,00095 年度實際發生壞帳46,00095 年度壞帳沖銷後再收回4,00095 年12 月31 日應收帳款餘額800,000該公司95 年應提列壞帳費用若干？

甲公司在94 年承包一總價$1,500,000 之長期工程，採用完工百分比法處理，預計該項工程將於96 年完工，有關資料如下：94 年請款金額$ 525,000已發生成本405,000已收工程款500,000估計完工尚需成本945,000則該公司94 年應認列工程(損)益若干？

戊公司營業數十年來首次遭受龍捲風侵襲，造成廠房與設備全數毀損，損失$500,000，受損之廠房由保險公司理賠$400,000 以供重建，此外，該公司當年度亦發生外幣貶值兌換損失$500,000 及停業部門處分損失$300,000，若不考慮所得稅，則該公司損益表上應報導非常損失之金額為何？

下列關於財務報表附註之敘述何者錯誤？

甲公司96 年12 月31 日產品X 之單位成本為$200，由於產品供過於求，該產品市價降為每單位$240，甲公司每單位產品之正常利潤為$50，每單位處分成本$30，每單位重置成本$140。則在成本與市價孰低法評價下，96 年12 月31 日該產品之存貨成本應為：

甲公司持有乙公司30%表決權之股票作為長期投資，乙公司95 年度發生淨損$400,000，96 年度淨損$600,000，有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質，且甲公司未擔保乙公司之債務，亦未有其他財務上之承諾。已知95 年初甲公司對乙公司之長期股權投資帳面價值為$180,000，則甲公司對上述投資95 年度及96 年度應認列之投資損失分別為：X5 年度X6 年度

95 年1 月10 日甲公司宣告發放現金股利$500,000，並於95 年3 月1 日發放。甲公司94 年相關資料如下：94 年度淨利$ 100,00094 年12 月31 日資本公積餘額550,00094 年12 月31 日保留盈餘餘額350,000則甲公司發放之股利$500,000 中包含清算股利若干？

甲公司96 年現金流量之相關資料如下：支付股利$ 50,000買回庫藏股票$150,000支付利息20,000購買乙公司普通股100,000購買土地300,000借款給丁公司30,000試問上述事項在現金流量表上應如何揭露？營業活動投資活動融資活動

丙公司96 年1 月1 日部分資料如下：應收帳款$60,000備抵壞帳(600)應收帳款淨額$59,40096 年沖銷壞帳$3,000，提列壞帳費用$2,500，銷貨收入$40,000，96 年12 月31 日應收帳款總額$63,000，則其銷貨收入收現數為：

丙公司本期稅後淨利$90,000，所得稅率25%，流動負債$100,000，長期負債$400,000（利率10%），則依據以上資料計算丙公司之利息保障倍數為：

丁公司壞帳記錄採備抵法，94 年度漏將已確定無法收回之壞帳予以沖銷，將導致：

乙營造公司於94 年1 月開始營運，財務報表上採用完工百分比法認列工程損益，報稅上則採用全部完工法，各年度認列之工程利益如下：年 度全部完工法完工百分比法94 年$ －$ 300,00095 年400,000500,00096 年600,000800,000該公司94 年至96 年適用稅率為30%，96 年以後適用稅率為25%，假設該公司並無其他暫時性差異，則其96 年底資產負債表中應列示之遞延所得稅負債金額：

戊公司以直接融資租賃之方式將機器設備出租給顧客，租期四年，自簽約日開始每年支付定額租金，租約期滿機器設備並無殘值，且承租人亦無優惠承購權。簽約日機器設備之公平價值為$300,000，戊公司之隱含利率為6%。則戊公司在租約期間將產生多少利息收入？

甲公司於94 年12 月31 日以資本租賃之方式向乙公司租用一間倉庫，租期五年，每期租金$60,000，其中包含每年之房屋稅$2,000，租金於95 年12 月31 日開始支付。甲公司之增額借款利率為6%，但不知道乙公司之隱含利率，則租賃開始日應認列多少應付租賃款？

丙公司民國92 年1 月1 日流通在外普通股股數為50,000 股，92 年3 月1 日及9 月1 日分別發行新股12,000股及9,000 股。丙公司另於92 年1 月2 日發行7%可轉換公司債面額$1,000、1,000 張，每張可轉換成普通股20 股，此可轉債具稀釋作用。則計算丙公司民國92 年度稀釋每股盈餘之加權平均流通在外股數為：