財稅行政 101 年會計學考古題

財務報表的品質特性為： (A)攸關性、中立性、可比性、審慎性 (B)重大性、中立性、審慎性、時效性 (C)可了解性、攸關性、可靠性、可比性 (D)攸關性、時效性、可靠性、中立性

大發公司於2010 年6 月1 日向臺灣銀行借款＄100,000，簽發一張票面利率8%，票面額＄100,000，3 年到期之應付票據，利息每年6 月1 日支付，本金則於到期時償付。大發公司會計年度為曆年制。試問：大發公司有關該借款產生之應付利息及應付票據科目在2012 年12 月31 日財務狀況表上應該如何報導？ (A)同時列為非流動負債 (B)同時列為流動負債 (C)應付利息列為流動負債，應付票據列為非流動負債 (D)應付利息不用認列，應付票據列為非流動負債

存貨應以何種方式衡量並報導於財務狀況表？ (A)成本法 (B)成本與重置成本孰低法 (C)成本與淨變現價值孰低法 (D)成本與公允價值孰低法

「前期損益調整－會計政策變動」應歸屬於下列那一財務報表之會計科目？ (A)業主權益變動表 (B)綜合損益表 (C)現金流量表 (D)財務狀況表

丙公司於X3 年底發現某機器設備（成本$100；累計折舊$40；無殘值；採直線法提列折舊）的價值可能有減損之虞，經評估後發現，該機器設備之淨公允價值與使用價值分別為$40 以及$50，未來的剩餘耐用年限為五年。考量資產減損後，該機器設備於X4 年底的帳面值為： (A)$48 (B)$40 (C)$36 (D)$30

苗栗公司於100 年7 月1 日起至101 年9 月30 日止自建其特殊規格的生產用機器設備，並於101 年10月1 日起開始加入營運使用。與該建造有關資料如下：每年支出（不含以前年度利息資本化金額）：100 年7 月1 日$ 1,800,000101 年4 月1 日2,000,000苗栗公司為建造該機器設備於100 年6 月30 日借入一筆專案借款$2,500,000，利率6%。除此之外，公司尚有一筆於98 年5 月1 日借入之長期性借款$5,000,000，利率7%。苗栗公司將專案借款未動用餘額用來進行短期投資，投資之年平均報酬率為10%。試問苗栗公司100 年及101 年因建造該機器設備應利息資本化之金額為何？100 年 101 年 (A) $19,000 $110,140 (B) $19,000 $109,000 (C) $40,000 $110,140 (D) $40,000 $142,900

乙公司於X2 年初購買α公司發行之附賣回權可轉換公司債作為「備供出售債券投資」，投資金額為$110。該債券面額$100，票面利率4%，每年年底付息一次。發行時，市場上相同條件之「不附賣回權及可轉換權」之公司債市價為$100（市場利率5%）。乙公司於X2 年應認列之利息收入為何？ (A)$4 (B)$4.4 (C)$5 (D)$5.5

依據國際會計準則，下列何者不屬於投資性不動產？ (A)以營業租賃出租之辦公大樓 (B)以融資租賃出租之辦公大樓 (C)尚未決定未來用途所持有之土地 (D)為獲取長期資本增值而持有之土地

丁公司有一紙公司票據（面額$200；X4 年年初到期；另積欠利息$50），因財務困難無法還本付息，故已於X4 年年初進行債務整理並完成協商，協商結果如下: 以設備一套（帳面值$50；公允價值$30）搭配若干股票（面額與市值皆為$50）。丁公司應認列多少債務重整利益？ (A)$100 (B)$150 (C)$200 (D)$250

花蓮公司因風災造成廠房毀損，為使民間企業加速復原回歸正常營運，政府對本次風災提出企業紓困之低利貸款方案，花蓮公司依規定於100 年12 月1 日提出申請，並於101 年1 月1 日取得該紓困貸款，其相關條件如下： (A)貸款利息：年息1%，每年12 月31 日付息。 (B)貸款期間：自取得日起二年。 (C)貸款額度：$3,000,000。若當時市場利率為5%，試問花蓮公司101 年應認列之補助收入及利息費用分別為何？政府補助收入 利息費用 (A) $120,000 $30,000 (B) $223,131 $138,843 (C) $108,843 $138,843 (D) $0 $30,000

下列有關「權益交割之股份基礎給付交易」之說明，何者正確？ (A)企業應以所承擔負債之公允價值衡量所取得之商品或勞務及該等負債。企業應於每一報導結束日及交割日再衡量負債之公允價值，並將公允價值之任何變動認列為當期損益直至負債交割 (B)企業應以所承擔負債之公允價值衡量所取得之商品或勞務及該等負債。企業應於每一報導結束日及交割日再衡量負債之公允價值，並將公允價值之任何變動認列為當期其他綜合損益直至負債交割 (C)企業應以所付出權益之公允價值衡量所取得之商品或勞務及相應之權益增加。企業應於每一報導結束日及交割日再衡量權益之公允價值，並將公允價值之任何變動認列為當期其他綜合損益直至交割 (D)企業應直接以所收取商品或勞務之公允價值衡量所收取之商品或勞務及相應之權益增加

臺中公司為一手機製造商，預計於101 年7 月發表兩款新型手機，由於市場對該兩款手機評價相當好，為因應消費者需求，臺中公司於101 年6 月1 日起開始接受客戶預訂。臺中公司於6 月5 日及6 月12 日分別收到手機預訂款$600,000 及$800,000，兩款新型手機於6 月30 日生產完成，客戶所預定之手機於7月6 日全數出貨，則臺中公司應於何時認列上述交易之銷貨收入？ (A)6 月 5 日：$600,000； 6 月12 日：$800,000 (B)6 月12 日：$1,400,000 (C)6 月30 日：$1,400,000 (D)7 月 6 日：$1,400,000

下列關於庫藏股票的說明，何者錯誤？ (A)買入庫藏股票時，按成本借記「庫藏股票」 (B)庫藏股票為「股東權益」的減項 (C)出售庫藏股票時，若售價高於帳面金額則差額貸記「資本公積」；若售價低於帳面金額則差額借記「資本公積」 (D)公司庫藏股交易的會計處理不受其購買原因所影響

和平公司於99 年1 月1 日開始營業，並於當天聘僱20 名員工，公司聘僱契約載明，每週工作40 小時，工作滿一年者，第二年起每年享有60 個小時之休假，本年度未用完之休假可以累積至以後年度。99 年每位員工每小時工資率為$200，每年調薪幅度10%。和平公司100 年員工實際休假之總時數為1,000 小時。100 年12 月31 日應付員工休假給付之餘額為多少？ (A)$504,000 (B)$304,000 (C)$200,000 (D)$40,000

下列關於火災損失報導的說明，何者正確？ (A)若性質特殊，則於「非常項目」單獨報導 (B)若不常發生，則於「非常項目」單獨報導 (C)若性質特殊且不常發生，則於「非常項目」單獨報導 (D)不得於「非常項目」單獨報導

101 年1 月1 日新竹公司將一帳面價值$180,000 之運輸設備以$200,000 出售予臺南租賃公司，並立即簽約租回使用，租期兩年，每年租金$35,000。租賃開始日該運輸設備剩餘耐用年限12 年，公允價值為$150,000。試問新竹公司101 年之綜合損益表中對於上述交易應認列之損益為何？減損損失 出售設備利益 租金費用 (A) $(30,000) $0 $10,000 (B)$(30,000) $50,000 $35,000 (C) $0 $0 $25,000 (D) $0 $20,000 $35,00031770

股利收入應如何在現金流量表表達？ (A)必須歸類為營業活動現金流入 (B)必須歸類為投資活動現金流入 (C)必須歸類為籌資活動現金流入 (D)以各期一致的方式歸類為營業活動、投資活動或籌資活動之現金流入

彰化公司100 年1 月1 日流通在外普通股100,000 股，100 年年初該公司給予現有股東新股認股權，每5股可認購普通股1 股，認購價格為每股$10，新股認購基準日為100 年10 月1 日。彰化公司100 年度之淨利為$900,000，若新股認購權利行使日前一日普通股公允價值為每股$22，原有股東亦全數認購，試問彰化公司100 年之每股盈餘為何？ (A)$7.50 (B)$8 (C)$8.57 (D)$9

某企業（稅率25%）就其「應計產品保固成本」認列負債$100。在報稅時，該產品保固成本須至企業實際保固支付時方可作為費用。下列關於該筆負債的「課稅基礎」與「遞延所得稅資產」的說明，何者正確？ (A)負債的課稅基礎為$0；企業認列之遞延所得稅資產為$0 (B)負債的課稅基礎為$0；企業認列之遞延所得稅資產為$25 (C)負債的課稅基礎為$100；企業認列之遞延所得稅資產為$0 (D)負債的課稅基礎為$100；企業認列之遞延所得稅資產為$25

竹東公司於98 年1 月1 日向臺北銀行貸款$2,000,000，借款期間5 年，利率5%（等於當時之市場利率），每年12 月31 日付息。100 年12 月31 日因市場利率下降，竹東公司向臺北銀行提出債務協商之要求，希望將利率降為3%，到期日不變。臺北銀行為與竹東公司維持長久關係，同意竹東公司之要求，將貸款利率降為3%。竹東公司因此次協商發生$10,000 之協商費用。試問此交易事項對竹東公司100 年損益之影響為何？（3%及5%二年期複利現值因子分別為0.942596 及0.907029，3%及5%二年期年金現值因子分別為1.91347 及1.85941） (A)對淨利無影響 (B)淨利減少$10,000 (C)淨利增加$64,377 (D)淨利增加$74,377

若售後租回形成融資租賃，則出售人兼承租人不得立即認列為收益，而應予遞延並於租賃期間攤銷之金額為： (A)銷售價款 (B)銷售價款減公允價值 (C)銷售價款減帳面值 (D)銷售價款減使用價值

豐原公司於100 年9 月1 日發行其本身普通股20,000 股的歐式買權給后里公司，履約價格為每股$50，到期日為101 年5 月31 日。雙方約定以淨額交割。其餘相關資料如下：日期豐原公司普通股每股市價買權公允價值100/9/1$48$75,000100/12/314966,000101/5/315480,000試問豐原公司100 年12 月31 日應認列之金融工具價值變動之（損）益為何？ (A)$(9,000) (B)$(20,000) (C)$9,000 (D)$20,000

以下問題與退休金會計的「前期服務成本」有關。依據辛公司（採曆年制）的退休金計畫，對每一服務年度提供最終薪資2%之退休金。該福利於服務五年後既得。自X5 年1 月1 日，該公司對自X1 年1 月1日開始之每一服務年度退休金提高至最終薪資之2.5%。於提高日，自X1 年1 月1 日至X5 年1 月1 日之服務額外福利現值為：於X5 年1 月1 日服務超過5 年之員工$150於X5 年1 月1 日服務未達5 年之員工（致既得之平均年限：3 年）120合計$270辛公司於X5 年應認列的前期服務成本為： (A)$0 (B)$150 (C)$190 (D)$270

臺北公司係一咖啡連鎖加盟公司，100 年10 月1 日接受陳小姐加盟，雙方談定之特許權費為$500,000，簽約當時立即收取$100,000 現金，餘款按利率5%分4 年平均攤還，自101 年10 月1 日起每年收取$112,805。此特許權允許陳小姐未來能以八折之價格向臺北公司購買價值$50,000 之原料。若此權利金之餘款收回可能性很大，且陳小姐於100 年12 月1 日正式開業營運，則100 年臺北公司應認列多少權利金收入？ (A)$100,000 (B)$490,000 (C)$500,000 (D)$551,220

賽德克公司於民國100 年1 月1 日，以現有房屋做抵押向銀行借款$1,000,000，並簽發票據一紙。票據之票面利率為8%，期間為五年，每年12 月31 日攤還本息$25,046。賽德克公司民國102 年12 月31 日該應付票據之餘額為何？ (A)$44,662 (B)$23,189 (C)$64,544 (D)$82,954

大甲公司於100 年7 月1 日簽訂一項工程興建合約，合約總價款為$4,800,000，其餘相關資料如下：100 年已發生工程成本$800,000預期很有可能回收之成本680,000100 年已開立帳單金額600,000100 年已收款金額450,000大甲公司對完成該工程尚需投入之成本金額無法合理估計，試問大甲公司100 年應認列之工程（損）益為何？ (A) $0 (B)$(120,000) (C)$(200,000) (D)$(350,000)

邵族公司於民國100 年4 月1 日發行面值$5,000,000，三年期公司債，票面利率5 %，每年4 月1 日及10月1 日付息，發行價格為$5,300,000，該公司以直線法攤銷溢折價。民國102 年4 月1 日公司支付利息後，以$5,000,000 清償該公司債，其清償損益為多少？ (A)利得$100,000 (B)利得$150,000 (C)損失$100,000 (D)損失$150,000

在承租人及出租人均屬融資租賃之情況下，若租約有未保證殘值，在租賃期間屆滿日當實際殘值小於保證殘值時，下列敘述何者正確？ (A)承租人與出租人均產生租賃損失 (B)承租人與出租人均不會產生租賃損失 (C)僅承租人產生租賃損失 (D)僅出租人產生租賃損失

卑南公司為一商用電腦軟體開發者，開發之軟體用以出售，民國100 年相關成本支出如下：程式設計與規劃$400,000，編碼$250,000，產品測試與相關之訓練教材$550,000，產品母版製造$1,800,000，複製軟體$160,000，包裝軟體$110,000。依上述資料，卑南公司民國100 年應列入存貨之金額為何？ (A)$3,000,000 (B)$1,800,000 (C)$1,200,000 (D)$270,000

四維公司於101 年1 月1 日與大安租賃公司簽約承租機器一部，租期6 年，每年年初給付租金$100,000。租期屆滿四維公司可以$10,000 之優惠價格承購該機器。承購後，該機器可再使用4 年，無殘值。四維公司評估該租賃屬融資租賃，採直線法計提折舊。簽約時四維公司已知出租人隱含利率為10%，其本身之增額借款利率為8%。該機器在租賃開始日之公允價值為$484,720。另四維公司為協商及取得該租賃所發生之直接可歸屬成本為$15,000。試問四維公司101 年對該租賃資產應計提之折舊費用為何？ (A)$83,287 (B)$80,787 (C)$49,972 (D)$48,472

賽夏公司以$8,000,000 買下雅美公司，經評估雅美公司之資產及負債其公平市價如下：應收帳款$1,400,000，應付長期票據$6,000,000，固定資產$10,000,000，應付帳款$2,800,000，存貨$2,500,000，專利權$1,100,000。根據上述資料，賽夏公司應入帳之商譽金額為何？ (A)$1,800,000 (B)$4,000,000 (C)$6,200,000 (D)$7,000,000

屏東公司於100 年10 月1 日與供應商簽訂一不可取消之進貨合約，預計於101 年3 月15 日以每公斤$150之價格購買原料2,000 公斤。100 年12 月底市場上因該原料供應量大增導致價格大幅下跌，100 年12 月31 日市價跌至每公斤$120。101 年3 月15 日屏東公司依約進貨並付款，市場上亦因該原料供需回穩，當日價格回升至每公斤$145。試問100 年12 月31 日屏東公司應認列之損失金額，以及101 年3 月15 日存貨之入帳金額分別為何？100 年進貨合約損失 101/3/15 存貨 (A) $0 $300,000 (B) $(60,000) $290,000 (C) $(10,000) $290,000 (D) $(60,000) $240,000

布農公司之存貨續後評價採「成本與淨變現價值孰低法」，有關該法之敘述，何者錯誤？ (A)當淨變現價值低於成本時，分錄的借方科目為「存貨跌價損失」 (B)「存貨跌價損失」在損益表上可列為銷貨成本之加項 (C)當淨變現價值低於成本時，分錄的貸方科目為「備抵存貨跌價」 (D)貸餘的「備抵存貨跌價」在資產負債表上應列為存貨之加項

雲林公司100 年1 月1 日流通在外股數為100,000 股，100 年4 月1 日發行新股72,000 股。另該公司於100 年7 月1 日發行8,000 個賣權，每個賣權之持有人得依$30 之價格賣回雲林公司每股面額$10 之普通股1 股。全部賣權於100 年12 月31 日仍流通在外，其餘100 年度相關資料如下：本期淨利$702,000普通股全年平均市價$24普通股7 月至12 月之平均市價$20試問雲林公司100 年稀釋每股盈餘為何？ (A) $4.56 (B)$4.53 (C)$4.50 (D)$4.0831770

下列有關泰雅公司保留盈餘之敘述，何者正確？ (A)前期損益調整對於保留盈餘不會產生增加或減少之影響 (B)保留盈餘的最優先分配順序為股利分配 (C)提撥償債基金準備係對保留盈餘的一種限制 (D)提撥法定盈餘公積後，公司股東權益總額減少

宜蘭公司訂有確定福利之退休計畫，101 年與該退休計畫有關之資料如下：期初確定福利義務現值$950,000期初計畫資產公允價值$580,000期初未認列前期服務成本120,000當期服務成本150,000前期服務成本攤銷數10,000計畫資產實際報酬60,000提撥基金數160,000計畫資產實際報酬超過預期報酬數15,000折現率10%若宜蘭公司對於精算損益採當期認列，則宜蘭公司101 年之退休金成本及101 年12 月31 日之應計退休金負債餘額分別為何？退休金成本 應計退休金負債 (A) $210,000 $285,000 (B) $195,000 $35,000 (C) $210,000 $35,000 (D) $195,000 $285,000

賽德克公司於民國100 年年初，以成本$320,000 購入一部估計耐用年限五年之機器，估計殘值為$20,000，以年數合計法提列折舊。民國102 年年底公司進行生產線調整因而將該機器以$70,000 出售。請問公司處分該項資產的損益是多少？ (A)損失$20,000 (B)利得$20,000 (C)損失$10,000 (D)利得$10,000

桃園公司實施退休計畫多年，於101 年1 月1 日開始改按國際會計準則（IAS）第19 號之規定處理退休金成本。已知100 年12 月31 日帳列應計退休金負債餘額為$125,000，退休計畫資產公允價值為$1,420,000。101 年1 月1 日若按IAS 19 之規定，該退休計畫之確定福利義務現值為$1,500,000。101 年該計畫之當期服務成本為$120,000，折現率10%，預期報酬（等於實際報酬）$10,500。若101 年底提撥計畫資產$200,000，試問桃園公司101 年之退休金負債餘額為何？ (A)$94,500 (B)$139,500 (C)$184,500 (D)$245,000

撒奇萊雅公司以帳款餘額百分比法提列呆帳，呆帳率為4 %。該公司在民國101 年年初備抵呆帳餘額為貸餘$100,000，當年度實際發生的呆帳金額為$110,000，損益表上呆帳費用為$150,000。撒奇萊雅公司民國101 年年底應收帳款餘額為何？ (A)$3,500,000 (B)$3,750,000 (C)$5,250,000 (D)$5,000,000

基隆公司實施確定福利退休計畫多年，為激勵員工士氣，該公司於101 年1 月1 日修改退休計畫使確定福利義務增加$720,000，其中20%係歸屬符合既定條件之員工。若符合既定條件員工之平均剩餘服務年數為10 年，則101 年退休金成本中應包含之前期服務成本的攤銷金額為何？ (A)$57,600 (B)$144,000 (C)$201,600 (D)$720,000

噶瑪蘭公司於民國98 年年初以現金$90,000 購買專利權，預計分十年按直線法攤銷專利權成本。民國99 年年底該公司與太魯閣公司發生專利權糾紛，並且於民國100 年年初確定勝訴，但發生訴訟支出共$12,800。請分別就訴訟支出資本化或費用化計算該公司專利權之攤銷費用： (A)資本化$9,000，費用化$9,000 (B)資本化$9,000，費用化$10,600 (C)資本化$10,600，費用化$9,000 (D)資本化$10,600，費用化$10,600

對於很有可能發生且金額可以合理估計之或有資產，下列何者正確？ (A)借記：應收款項，貸記：遞延收入 (B)借記：應收款項，貸記：其他收入 (C)借記：應收款項，貸記：其他收入，並作附註揭露 (D)僅作附註揭露

邵族公司於民國100 年並未宣告發放任何股利，該公司於民國101 年宣告發放股利$360,000，公司有6 %特別股，股本$1,000,000 及普通股股本$2,000,000。假設特別股為累積全部參加特別股，請計算邵族公司民國101 年普通股及特別股應分配之股利為何？ (A)普通股股利為$300,000，特別股股利為$60,000 (B)普通股股利為$250,000，特別股股利為$110,000 (C)普通股股利為$240,000，特別股股利為$120,000 (D)普通股股利為$200,000，特別股股利為$160,000

和平公司於99 年1 月1 日給予10 位高階經理人員以每股$20 認購和平公司普通股之權利，並規定自該日起每位經理人需服務滿三年始能取得該權利。每位經理人可認購之股數決定於未來三年服務期間該公司產品之市場占有率：市場占有率達10%，每位經理人可獲得20,000 股認股權；市場占有率達15%，每位經理人可獲得50,000 股認股權。給予日當天按選擇權定價模式計算出之每股認股權公允價值為$15。其餘資料如下：市場占有率普通股每股公允價值99 年12 月31 日12%$29100 年12 月31 日14%$32該計畫中的高階經理人有3 位於100 年度離職，試問100 年和平公司該計畫應認列之酬勞成本為何？ (A)$0 (B)$400,000 (C)$420,000 (D)$520,000

有關排灣公司現金之內部控制，下列何者不適當？ (A)現金收入交易使用收銀機 (B)由出納定期編製銀行往來調節表 (C)現金收入隨收隨記隨存 (D)大額支出儘可能以支票支付

南投公司於100 年12 月31 日以$1,200,000 發行面額$1,000,000，三年期，票面利率為5%之可轉換公司債，發行1 年後可按每股$15 之價格轉換成普通股。該公司債若無轉換權，其公允價值為$1,056,570。若南投公司未考慮該公司債交易影響時，其100 年度所得稅費用為$125,200，假設已公布稅率為17%，試問考慮該交易後南投公司100 年度之所得稅費用以及100 年12 月31 日遞延所得稅分別為何？ (A)所得稅費用$125,200，遞延所得稅負債$24,383 (B)所得稅費用$125,200，遞延所得稅資產$24,383 (C)所得稅費用$149,583，遞延所得稅負債$24,383 (D)所得稅費用$149,583，遞延所得稅資產$24,383

有關卑南公司存貨之敘述，下列何者正確？ (A)採定期盤存制可以隨時計算銷貨成本 (B)採定期盤存制，銷貨時必須作兩個分錄 (C)採永續盤存制不需設立存貨明細帳 (D)採永續盤存制，可對存貨數量作較佳之管理與控制

明德公司於2010 年初合併桂冠公司之家具部門，並產生商譽$210,000。2011 年12 月31 日家具部門除商譽以外之可辨認資產的帳面金額為$1,190,000。該家具部門整體之可回收金額為$1,050,000，而商譽除外可辨認資產之可回收金額為$920,000。試問：2011 年12 月31 日明德公司應認列商譽減損損失為多少？ (A)$52,500 (B)$80,000 (C)$210,000 (D)$350,000

依據國際會計準則，在衡量存貨成本時，那一種方式不允許採用？ (A)後進先出法 (B)零售價法 (C)平均法 (D)個別認定法

冠國公司於2006 年8 月1 日以折價發行十年期可收回公司債，並訂定收回價格為105。冠國公司於2011年8 月1 日付息後，以103 之價格由公開市場買回半數流通在外之公司債，當日該公司債之帳面金額為$4,920,000（即應付公司債$5,000,000 減去應付公司債折價$80,000 後之餘額）。試問：冠國公司應認列買回公司債之損益為多少？ (A)損失$165,000 (B)損失$115,000 (C)損失$50,000 (D)損失$0