財稅行政 108 年會計學考古題

下列其他綜合損益項目，有那幾項是屬於後續可能重分類至損益之項目？(A)透過其他綜合損益按公允價值衡量權益工具未實現評價損益 (B)不動產重估增值 (C)確定福利計畫之再衡量數 (D)現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損益 ⑤國外營運機構財務報表換算之兌換差額 ⑥指定按公允價值衡量之金融負債信用風險變動影響數 (A)僅 (D)⑤ (B)僅 (A) (D)⑤ (C)僅 (B) (C)⑥ (D)僅 (A) (D)⑤⑥

下列有關現金流量表之敘述，正確的有幾項？ (A)利息支付之現金流量不得歸類於投資活動 (B)不動產、廠房及設備重估增值，透過其他綜合損益按公允價值衡量權益工具未實現評價損益，以及確定福利計畫再衡量數等三項其他綜合損益項目，於採用間接法計算營業活動現金流量時，均不需自本期淨利作調整 (C)甲公司為糖類進口商，為規避糖價波動風險，遂於期貨市場進行粗糖與白糖之期貨交易，前述期貨合約所產生之現金流量應列為營業活動現金流量 (D)指定透過損益按公允價值衡量金融資產之取得或出售，其現金流量應分類為營業活動 (A)零項 (B)一項 (C)二項 (D)三項

X3 年12 月31 日甲公司向乙銀行借款之帳面金額為$1,800,000，甲公司因財務困難無法償還遂與乙銀行進行協商，乙銀行同意收取甲公司普通股股票240,000 股（每股面額$10，公允價值$5），以清償借款，甲公司另付股票發行成本$100,000。下列敘述何者正確？ (A)不得認列金融負債清償利益 (B)認列債務重整利益$600,000 (C)認列債務重整利益$500,000 (D)貸記資本公積－普通股發行溢價$600,000

關於綜合損益表，下列敘述何者正確？ (A)損益節中之費損項目須選擇以其性質或功能為基礎分類 (B)損益節中之收益及費損項目須區分為屬營業活動結果者與非屬營業活動結果者 (C)損益節中須將性質特殊且不常發生之收益及費損項目列報為非常項目 (D)其他綜合損益節之每一項目須以扣除相關所得稅影響數前之金額列報，並用一金額列示與該等項目相關之所得稅彙總金額

甲公司於Ｘ5 年初以$1,200,000 購入設備，估計耐用年數5 年，無殘值，Ｘ6 年底減損測試時，估計該設備未來現金流量折現值為$300,000，其公允價值為$270,000，預計處分成本為$30,000。假設估計耐用年數不變，若Ｘ7 年底估計該設備之可回收金額為$500,000，則應認列減損迴轉利益為何？ (A)$0 (B)$280,000 (C)$300,000 (D)$320,000

A 公司購入下列三種債券進行投資，下列何者之公司債組成部分可能符合按攤銷後成本衡量之金融資產？甲、可轉換公司債 乙、附可分離認股權之公司債 丙、本金及利息與通貨膨脹指數連結之債券 (A)僅甲、乙有可能符合 (B)僅甲、丙有可能符合 (C)僅乙、丙有可能符合 (D)僅丙有可能符合

下列何者為需要調整財務報表的報導期間後事項？ (A)報導期間後發生重要企業合併或處分重要子公司 (B)報導期間後資產價格發生異常重大變化 (C)報導期間後主要生產廠房被火焚燬 (D)報導期間後之存貨銷貨價格，可能提供該存貨於報導期間結束日的淨變現價值的佐證

甲公司於X1 年1 月1 日以$1,000,000 購入機器設備，該項機器設備估計耐用年限為10 年且無殘值，採用直線法計提折舊。甲公司對該設備選擇採用重估價模式之會計處理，並於每年底進行重估價，X1 年12 月31 日與X2 年12 月31 日之公允價值分別為$1,120,000 和$720,000。甲公司之會計政策選擇將重估增值隨折舊提列分期轉入保留盈餘，則X2 年底應認列之相關項目金額，何者正確？ (A)其他綜合損益-重估增值（借方）$220,000 (B)重估價損失（計入本期淨利）$55,556 (C)折舊費用$100,000 (D)重估價損失（計入本期淨利）$80,000

X1 年度，甲公司有下列資訊：⑴稅前淨利$520,000，稅率25%，⑵X1 年初普通股流通在外股數為200,000 股，⑶X1 年初有票面利率8%可轉換公司債，按照面額$100 發行，流通在外20,000 張，每張可以轉換成普通股4.5 股，⑷X1 年初發行賣權5,000 個，每個賣權可依$30價格賣回1 股面額$10 之普通股給甲公司。普通股全年平均市價則為$15，⑸X1 年初有票面利率5%可轉換公司債，按照面額$100 發行，流通在外15,000 張，每張可以轉換成普通股3股，⑹上述潛在普通股皆未行使，⑺甲公司X1 年12 月31 日發放50%股票股利。下列關於甲公司X1 年度之敘述，何者正確？（答案四捨五入取至小數點第三位） (A)基本每股盈餘為$1.950 (B)5%可轉換公司債具反稀釋作用 (C)稀釋每股盈餘為$1.275 (D)併入賣權後的稀釋每股盈餘為$1.705

下列關於「觀念架構」之敘述，何者錯誤？ (A)一致性可協助達成可比性 (B)強化性品質特性在應用上係依反覆之程序，依據可比性、可驗證性、時效性及可了解性順序逐一評估 (C)即使資訊未忠實表達或不攸關性，強化性品質特性無法使資訊變得有用 (D)基本品質特性包括攸關性與忠實表述

關於無形資產之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)無須攤銷之無形資產始須評估與提列減損 (B)內部計畫發展階段之所有支出應認列為無形資產 (C)以收入衡量表示之無形資產可採以收入為基礎之攤銷方法 (D)無形資產為成本或淨變現價值能可靠衡量始得認列之資產

財務資訊若要有用，必須攸關且忠實表述其所意圖表述者，下列何者不屬於忠實表述之組成要素？ (A)中立 (B)完整性 (C)免於錯誤 (D)可驗證性21570

乙公司於前年年初發行有效公司債，每年1 月1 日及7 月1 日各支付現金利息$45,000 給債券投資人，債券發行時的有效利率為6%，今年7 月1 日公司債溢價的攤銷金額是$12,562。試問今年年底作債券利息之調整分錄時，該公司債溢價之攤銷金額為： (A)$13,939 (B)$13,167 (C)$12,939 (D)$12,484

依下列資訊，計算甲公司X7 年年底每股帳面金額：甲公司X7 年度淨利$32,000，X7 年年底權益如下：普通股（每股面額$100）$220,0008%累積特別股（每股面額$60）150,000保留盈餘160,000庫藏股（係X6 年4 月30 日買回流通在外普通股計100 股）24,000已知前述特別股贖回價格為每股$70，且截至X7 年年初共積欠特別股1 年股利，X7 年間亦未發放任何股利。 (A)$146.19 (B)$151.90 (C)$139.55 (D)$145.00

甲公司內部稽核人員欲自銀行對帳單調節至公司銀行存款餘額，經核對銀行對帳單之存入欄和公司帳上的銀行存款會計項目借方記錄，及銀行對帳單中支出欄和公司帳上的銀行存款會計項目貸方記錄，下列差異事項何者於其調節過程中應列為減項？ (A)銀行業已收妥託收票據本金及利息，本公司未針對該票據認列過利息收入 (B)本公司存入的即期支票$2,000，因存款不足退票 (C)銀行對帳單中有一張兌付岬公司所開立的支票，銀行誤自本公司帳戶中扣除 (D)銀行對帳單中有一張已兌付的支票金額為$5,720，經查本公司帳上誤記為$5,270，該張支票係支付積欠之貨款

X1 年1 月1 日，乙公司飼養了90 頭年齡1.5 歲的乳牛，X1 年間相關資料如下：X1 年7 月1 日，以每頭$4,250 價格購買了20 頭年齡0.5 歲乳牛。X1 年7 月1 日產出8 頭小牛。X1 年度，每頭牛的公允價值減出售成本如下：X1 年1 月1 日，1.5 歲乳牛$7,400。X1 年7 月1日，初生乳牛$2,800，0.5 歲乳牛$4,250，1.5 歲乳牛$7,200，2 歲乳牛$8,000。X1 年12 月31日，初生乳牛$2,650，0.5 歲乳牛$4,000，1 歲乳牛$5,200，1.5 歲乳牛$7,700，2 歲乳牛$8,800，2.5 歲乳牛$9,000。關於乙公司X1 年度該生物資產的敘述，下列何者正確？ (A)實體變動所導致公允價值減出售成本之增加為$151,800 (B)價格變動所導致公允價值減出售成本之增加為$22,000 (C)實體變動所導致公允價值減出售成本之增加為$174,200 (D)價格變動所導致公允價值減出售成本之增加為$27,000

甲公司於X2 年以$500,000 購入一筆土地，採重估價模式衡量。X5 年底進行第一次重估，土地公允價值跌至$450,000。X7 年甲公司將土地以$530,000 出售，甲公司會計政策為土地出售前先進行重估。試問這筆交易對甲公司X7 年綜合損益表上之影響為何？ (A)本期淨利增加$30,000 (B)本期淨利增加$80,000 (C)本期淨利增加$50,000，其他綜合損益增加$30,000 (D)其他綜合損益增加$80,000

甲公司X3 年8 月31 日將客戶的應收帳款$500,000 以完全追索權的方式出售給乙銀行，乙銀行收取應收帳款總額的3%作為手續費，並保留5%作為沖抵銷貨折扣與銷貨退回及折讓之使用。X3 年9 月中，客戶因商品瑕疵而退貨$30,000，乙銀行收現$470,000。X3 年9 月30 日乙銀行通知甲公司該筆應收帳款已收現並結算差額。請問甲公司X3 年9 月30 日記錄相關分錄，下列何者必定錯誤？ (A)借記金融資產移轉負債$500,000 (B)貸記金融資產移轉負債折價$15,000 (C)借記利息費用$15,000 (D)貸記對銀行應收款項$5,000

關於金融資產的重分類，下列敘述何者正確？ (A)權益工具投資重分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量時，應將期初帳面金額與公允價值間差異，認列為其他綜合損益 (B)企業若將金融資產重分類，應採用追溯調整法，不得採用推延適用法 (C)透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資重分類至按攤銷後成本衡量時，所有累積之公允價值變動數，不得繼續列為其他權益 (D)債券投資由按攤銷後成本衡量重分類至按公允價值衡量時，帳面金額與公允價值差額應認列為當期損益

財務資訊的基本品質特性包括攸關性及忠實表述，下列何者不屬於攸關性之組成要素？ (A)預測價值 (B)確認價值 (C)重大性 (D)時效性

下列關於財務報表表達之敘述何者錯誤？ (A)企業得藉由揭露所使用之會計政策、附註或解釋性資料，以改正不適當之會計政策 (B)企業不得將資產與負債或收益與費損互抵，但國際財務報導準則另有規定或允許者不在此限 (C)企業得改變其報導期間結束日而以長於或短於一年之期間列報財務報表 (D)在極罕見之情況下，若斷定遵循國際財務報導準則之規定將產生誤導以致與財務報表之目的衝突時，如相關法令要求或不禁止，企業應偏離該規定

X2 年度，甲公司以$3,100,000 取得乙公司之全部股權，此時乙公司之可辨認淨資產帳面金額為$2,400,000，公允價值為$2,700,000。乙公司有A、B、C 與D 四個現金產生單位。X3 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時各現金產生單位相關資訊如下：X3 年底ABCD帳面金額（不含商譽）$600,000$500,000$700,000$600,000公允價值620,000500,000720,000700,000使用價值650,000400,000700,000500,000處分成本40,00080,00030,00060,000若商譽無法以合理且一致之基礎分攤至現金產生單位，則X3 年度應認列多少商譽減損損失？ (A)$390,000 (B)$310,000 (C)$80,000 (D)$0

甲公司編製X1 年度8 月份銀行調節表之資訊如下：銀行對帳單餘額為$45,360、銀行代扣手續費$240、代收票據$3,720、未兌現支票$12,810、在途存款$7,170。試問公司收到銀行對帳單前原帳列之現金餘額為何？ (A)$35,760 (B)$36,240 (C)$43,200 (D)$43,680

甲公司按公允價值（等同面值）$5,000,000 購入一債券組合。企業決定改變其管理債券之經營模式，即自透過其他綜合損益按公允價值衡量重分類至透過損益按公允價值衡量，該債券組合於重分類日之公允價值為$4,900,000，於重分類日已認列之備抵損失為$60,000，起因於自原始認列後信用風險已有顯著增加。下列關於重分類日會計處理之敘述，何者正確？ (A)應貸記備抵損失$60,000 (B)應貸記重分類損益$60,000 (C)應借記備抵損失$60,000 (D)應借記重分類損益$40,000

甲公司於X1 年初購入機器設備一部，成本$2,000,000，估計耐用年限10 年，殘值$20,000，以直線法計提折舊，採用重估價模式，每年底均辦理重估，並逐年將重估增值轉至保留盈餘，重估後公司不改變原耐用年限及殘值之估計。X1 年底及X2 年底的公允價值分別是$2,000,000 及$1,284,000。試問X2 年底重估時應認列於本期淨利之資產重估價損失為何？ (A)$100,000 (B)$276,000 (C)$298,000 (D)$320,000

丁公司於X1 年11 月1 日將其應收帳款$300,000，以有限追索權方式出售給甲銀行，並保證移轉的應收帳款最少可收現$270,000，2 個月內可收現完畢，甲銀行負責收款，同時不得轉售該應收帳款。甲銀行向丁公司收取應收帳款總額2%作為手續費，丁公司計取得現金$294,000，保證負債的公允價值為$15,000。丁公司於X1 年11 月1 日關於該應收帳款應認列損失為： (A)$6,000 (B)$15,000 (C)$21,000 (D)$36,000

甲公司X1 年底以$500,000（含交易成本）買入乙公司三年期的公司債，面額$500,000，票面利率6%，每年12 月31 日付息。甲公司對該債券投資按攤銷後成本衡量。有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：12 個月預期信用損失存續期間預期信用損失X1 年底$5,000$15,000X2 年底$20,000$35,000X3 年底$55,000$55,000X2 年乙公司發生財務困難，致X2 年底經判斷該債券的信用風險顯著增加，X3 年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若甲公司於X2、X3 年底各收到該債券利息$30,000，試問甲公司於X2 年底及X3 年底應認列的減損損失金額為何？ (A)$15,000、$35,000 (B)$20,000、$35,000 (C)$30,000、$20,000 (D)$35,000、$20,00021570

下列有關負債之敘述錯誤的有幾項？(A)應入帳之或有負債，若其金額具有上下限時，應以下限金額認列，並揭露尚有額外損失發生之可能性 (B)將於下年度到期之長期負債，若企業有意圖作長期性再融資，且於報導期間結束日後，通過發布財務報表日前和銀行簽訂融資合約，致使企業可將其再融資至逾十二個月者，應將其分類為非流動負債 (C)本期所得稅負債係一種金融負債 (A)零項 (B)一項 (C)二項 (D)三項

甲公司於X1 年11 月15 日與乙公司簽訂不可取消之購貨合約，約定於X2 年1 月15 日，按每單位售價$185 向乙公司進貨300 單位。該項商品至X1 年底淨變現價值跌至每單位$170。X2 年1 月15 日依合約向乙公司進貨並付清貨款，當日每單位淨變現價值回升至$190。下列敘述何者正確？ (A)X1 年底時毋須任何調整分錄 (B)X1 年底時應認列虧損性合約損失$4,500 (C)X2 年1 月15 日認列虧損性合約損失迴轉利益$6,000 (D)X2 年1 月15 日認列虧損性合約損失迴轉利益$3,000

承上題，若於X4 年底只收到利息及本金共$480,000，其餘款項無法收回，則甲公司X4 年應認列之利息收入及減損損失迴轉金額各為何？ (A)$0、$35,000 (B)$26,700、$8,300 (C)$30,000、$0 (D)$30,000、$5,000

甲公司在乙證券公司開立融券帳戶，於X9 年11 月1 日借入A 公司股票50,000 股，每股以市價$40 賣出，付手續費$2,850，A 公司股票在X9 年12 月31 日之收盤價為$35，X10 年1月25 日甲公司按每股市價$32 買入A 公司股票50,000 股回補，付手續費$2,280。試問甲公司關於此透過損益按公允價值衡量之金融工具的會計處理，下列何者正確？ (A)X9 年12 月31 日認列金融資產損失$247,150；X10 年1 月25 日認列金融資產損失$147,720 (B)X9 年12 月31 日認列金融負債利益$247,150；X10 年1 月25 日認列金融負債利益$147,720 (C)X9 年12 月31 日認列金融資產損失$250,000；X10 年1 月25 日認列金融資產損失$150,000 (D)X9 年12 月31 日認列金融負債利益$250,000；X10 年1 月25 日認列金融負債利益$150,000

甲、乙兩公司皆於X1 年7 月8 日以相同之價格，折價購入相同數量之丙公司債券，依經營模式，甲公司將此債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，而乙公司將此債券分類為按攤銷後成本衡量之債券投資，X1 年12 月31 日此債券公允價值高於原始投資成本。X2 年8 月22 日，甲、乙兩公司又以相同之價格全數出售該債券投資。請問有關此債券投資對甲、乙兩公司X2 年度淨利之影響數，何者較高？ (A)甲公司較乙公司為高 (B)乙公司較甲公司為高 (C)對兩公司淨利影響數一樣 (D)不一定，視處分日售價是高於或低於X1 年12 月31 日之公允價值而定

乙公司於X3 年1 月1 日以$900,000 購買一機器設備，估計耐用年限9 年，無殘值，採直線法折舊，以成本模式衡量。X5 年12 月31 日該機器產生不利之重大變動，經減損測試估計可回收金額為$540,000，X7 年12 月31 日該項不利因素之影響消失，估計可回收金額為$420,000。試問X7 年有關該設備應認列之分錄對乙公司本期損益影響為何？ (A)增加本期損益$40,000 (B)減少本期損益$30,000 (C)減少本期損益$50,000 (D)減少本期損益$90,000

甲公司於X1 年初以$8,648,870 的價格發行面額$8,000,000，5%之十年期公司債，每年底付息，當時有效利率為4%。X2 年4 月1 日甲公司於公開市場以99 的價格加計利息買回面額$2,000,000 的債券，則償債損益為何？（答案四捨五入至整數） (A)利益$20,000 (B)利益$165,193 (C)損失$151,001 (D)$0

甲公司於X3 年底將某項機器設備重分類為待出售非流動資產，X4 年第四季將該機器出售，下列敘述何者錯誤？ (A)X3 年重分類前，應先依該機器所適用會計準則之規定，衡量該機器重分類前刻之帳面金額 (B)X4 年度該機器不得提列折舊 (C)X4 年前三季每季期末編製財務報表時，應按該機器重分類前刻之帳面金額與公允價值減出售成本孰低衡量該機器 (D)X4 年前三季資產負債表中，該機器之帳面金額於比較期間應重分類為待出售非流動資產

甲公司於X7 年初購入辦公大樓一棟，成本$8,600,000，估計耐用年限20 年，殘值$200,000，採直線法提列折舊，甲公司對不動產、廠房及設備的後續評價係採重估價模式處理。X8 年底房屋經重估後之公允價值為$8,552,000，估計耐用年限及殘值不變。若甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，不考慮所得稅，則X9 年底其他權益項下之未實現重估增值餘額為： (A)$0 (B)$704,000 (C)$748,000 (D)$792,000

甲公司於X1 年初發行面額$100,000，票面利率10%，有效利率8%，每年6 月30 日及12月31 日付息之五年期公司債。該公司債於X4 年底之帳面金額為何？（答案四捨五入至整數） (A)$104,452 (B)$103,630 (C)$102,775 (D)$101,886

甲公司在X3 年7 月1 日購入一部機器設備，成本$2,000,000，估計耐用年限為10 年，後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊，無殘值。由於競爭者技術大幅提升，甲公司於X6年12 月31 日發現該機器設備有減損跡象，甲公司遂對該資產進行減損測試。估計設備使用價值為$1,080,000，公允價值減處分成本為$1,150,000，甲公司仍有意圖繼續使用該機器設備。試問X6 年底應認列資產減損損失金額為何？ (A)$50,000 (B)$120,000 (C)$150,000 (D)$220,000

丁公司於X3 年初，因市場需求下降，停止使用A 機器設備長達一年。該設備至X3 年底仍維持可用之狀態，預期市場需求回升時仍可使用。下列敘述有幾項正確？(A)X3 年底資產負債表中應將該設備列為待出售非流動資產 (B)X3 年初應將該設備依資產報廢相關規定處理 (C)因X3 年度該設備屬閒置狀態，故應停止提列折舊 (D)X3 年底應對該設備進行重估價 ⑤若該設備採生產數量法提列折舊，X3 年該設備應提列折舊費用為$0 ⑥X3 年底可能必須對該設備進行減損測試 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項

甲公司於X6 年底以$5,050,000 發行面額$5,000,000，票面利率10%，十年期公司債，每張面額$100,000 公司債附有100 個認股權，每個認股權得於二年內按$15 之價格認購甲公司面額$10 普通股一股。發行日相同條件但不附認股權公司債之有效利率為10%，每一認股權之公允價值為$12，該公司債發行對X6 年財務報表影響為： (A)負債增加$5,000,000 (B)負債增加$5,050,000 (C)保留盈餘減少$10,000 (D)權益增加$60,000

甲公司於X1 年初以$120,000 購入機器，估計耐用年限5 年，殘值$20,000，採直線法提列折舊與重估價模式衡量。該公司於X1 年底首次對該機器重估價，該機器當日公允價值$90,000，並評估折舊方法、耐用年限與殘值不變。該機器對該公司X1 年本期淨利之影響數為（不考慮所得稅）： (A)$0 (B)$(10,000) (C)$(20,000) (D)$(30,000)

下列有關租賃之敘述，何者正確？ (A)承租人於租賃開始日所認列之使用權資產，其成本應加計收取之任何租賃誘因 (B)承租人應按租賃隱含利率及增額借款利率二者較低者，將租賃開始日尚未支付之租賃給付予以折現，用以衡量租賃負債 (C)出租人為製造商或經銷商時，其於租賃開始日所認列之收入，為標的資產之公允價值或出租人之應收租賃給付按市場利率折現之現值，兩者孰低者 (D)租賃隱含利率，為租賃給付之現值加未保證殘值之現值等於標的資產之公允價值時，所求得之折現率

下列何項目非屬資本公積？ (A)土地未實現重估增值 (B)受領股東之贈與 (C)買賣庫藏股票之差額，售價超過成本的部分 (D)為併購他公司而發行股票，該股票係溢價發行，因而產生之股本溢價

承上題，該公司於X3 年底第二度對該機器重估價，該機器當日公允價值$68,000，並評估折舊方法、耐用年限與殘值不變。該機器對該公司X3 年本期淨利之影響數為（不考慮所得稅）： (A)$(4,500) (B)$(9,500) (C)$(12,500) (D)$(17,500)

關於不動產、廠房及設備之重估價模式，下列敘述何者正確？ (A)若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目須一致適用 (B)若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目無須再評估減損 (C)重估價模式下，不動產、廠房及設備項目之公允價值變動均將列入其他綜合損益而不影響本期淨利 (D)不動產、廠房及設備項目之公允價值無須一定為參考活絡市場予以衡量者21570

下列何項交易不適用國際財務報導準則第2 號「股份基礎給付」？ (A)企業以本身之普通股交換無形資產 (B)企業以本身之普通股交換不動產、廠房及設備 (C)企業以本身之普通股交換勞務 (D)企業以本身之普通股交換其他公司之公司債

X5 年12 月31 日甲公司向乙銀行借款之帳面金額為$3,600,000，甲公司因財務困難無法清償遂與乙銀行進行協商，乙銀行同意收取甲公司一設備以清償借款，該日設備之成本金額為$3,500,000，累計折舊$1,300,000，公允價值$2,950,000。下列敘述何者正確？ (A)應認列金融負債清償利益$1,400,000 (B)應認列設備處分利益$650,000 (C)應認列金融負債清償利益$650,000 (D)應認列設備處分利益$550,000

丙公司於X1 年年初開始種植葡萄樹，以$2,000,000 買入葡萄樹苗，預期X5 年初可達成熟階段開始收成，此樹種正常收成年限為15 年，估計殘值為$100,000，採成本模式衡量及直線法提列折舊。X3 年12 月31 日資產負債表顯示「生物資產－葡萄樹」為$4,600,000。X4 年期間投入薪資費用、肥料與其他直接支出共計為$1,500,000，X4 年12 月31 日葡萄樹的公允價值減出售成本為$5,500,000。X5 年採收果實之支出為$250,000，收成的葡萄之公允價值減出售成本$800,000，並以$1,000,000 全部出售。X5 年12 月31 日葡萄樹的公允價值減出售成本為$6,500,000。請問因前述相關事項對X5 年度淨利之影響為何？ (A)增加$200,000 (B)增加$350,000 (C)減少$150,000 (D)減少$100,000

甲公司於X1 年1 月1 日給與銷售部門50 位員工各100 單位該公司之認股權，其條件為員工必須自X1 年1 月1 日起連續服務滿3 年，該認股權於給與日之公允價值為每單位$24。假設甲公司於給與時，估計三年內會有15 位員工離職。於第一年年底，有7 人已離職，估計至三年期滿累計將有25 人離職。於第二年年初，甲公司考慮股價已下降，該認股權之公允價值僅有$10，乃修改認股執行價格，其公允價值提高至每單位$15。第二年度有5 人離職，估計至三年期滿累計將有15 人離職。試問甲公司於X2 年，應認列與此認股權相關之薪資費用金額為何？ (A)$15,000 (B)$26,250 (C)$44,750 (D)$46,000

甲公司X1 年及X2 年之本期損益分別為$20,000 及$24,700，X1 年全年流通在外普通股股數為10,000 股。甲公司於X2 年1 月1 日發行股份認購權利給股東，每1 股流通在外普通股配發1 股股份認購權利，該股份認購權利每股行使價格為$5。全數股東均於X2 年4 月1 日行使認購權利，該日之普通股股價為$20。試問甲公司X2 年綜合損益表（包含前一期之比較報表）中，X1 年及X2 年之每股盈餘金額分別為何？ (A)$1.25；$1.235 (B)$1.25；$1.30 (C)$2.00；$1.235 (D)$2.00；$1.30

丙公司X1 年底發生財務困難，於該年底與債權人第一公司就下列債務進行協商：應付票據帳面金額$1,500,000（等於面額）及積欠一年利息$150,000。達成債務重整協議之條件如下：⑴本金降為$1,050,000，⑵免除積欠利息$150,000，⑶到期日延至X3 年12 月31 日，⑷利率降為6%，每年底支付。目前相同條件的票據有效利率為6%，另支付$10,000 協商支出。試問丙公司X2 年度應認列之利息費用應為何？ (A)$0 (B)$63,000 (C)$97,711 (D)$105,000

下列何者並非保留盈餘的指撥項目？ (A)特別盈餘公積－自保準備 (B)特別盈餘公積－償債準備 (C)法定盈餘公積 (D)不動產、廠房及設備的重估增值

甲公司於X1 年初給與500 位員工各100 單位認股權，其中50 單位於員工服務滿2 年後既得，其每單位認股權之公允價值為$12；另50 單位於員工服務3 年後既得，其每單位認股權之公允價值為$15。假設甲公司X1 年實際有50 名員工離職，並於當年底估計X2 年度會有50 名員工離職，X3 年會有50 名員工離職。假設X2 年度實際有45 名員工離職，並於當年底估計X3 年會有45 名員工離職。X3 年度實際有40 名員工離職，則甲公司X2 年度應認列與上述認股權相關之勞務成本為何？ (A)$211,500 (B)$212,750 (C)$215,500 (D)$218,000

甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，X1 年相關資料如下：購買一台機器付款$160,000，出售交易目的證券投資（售價）$48,000，採權益法之長期股權投資收到股利$85,000，支付現金股利$62,000，交易目的證券投資評價損失$8,000，簽發票據$132,000 取得一筆土地。X1年度折舊費用$52,000，權益法認列投資收益$135,000，發行公司債$200,000。X1 年度應收帳款淨額增加$60,000，應付帳款減少$52,000，存貨減少$18,000。X1 年度淨利$55,000，期初現金餘額$42,000。甲公司X1 年之營業活動現金流量最大可能金額為何？ (A)流入$11,000 (B)流入$19,000 (C)流入$75,000 (D)流入$123,000

甲公司與員工於X1 年1 月1 日協議以發行限制型股票做為獎酬計畫，雙方約定15 位員工各無償取得3,000 股普通股，該交易對於當日財務比率的影響，下列敘述何者正確？ (A)負債比率不變 (B)股東權益報酬率下降 (C)資產報酬率上升 (D)流動比率下降

甲公司X8 年初有下列相關帳戶餘額：應收帳款$1,000,000、備抵損失$30,000（貸餘）。X8年甲公司賖銷$2,000,000，帳款收現$1,800,000，另有$13,000 帳款無法收到而沖銷。X8 年底甲公司估計應收帳款中約有4%無法收回，則下列敘述何者錯誤？ (A)X8 年底應收帳款餘額較X8 年初增加$187,000 (B)X8 年底應收帳款淨額較X8 年初增加$169,520 (C)X8 年應認列預期信用減損損失$47,480 (D)X8 年底備抵損失餘額較X8 年初增加$17,480

甲公司於X1 年1 月1 日發行一項基於服務條件之員工認股權計畫以獎酬員工，該計畫之條款如下：給與日：X1 年1 月1 日給與日每單位認股權之公允價值：$2.4每單位認股權行使價格：$3.2既得日：X3 年12 月31 日認股權之名目股數：600,000 股X1 年度認列勞務成本後之淨利：$1,500,000普通股於X1 年度之平均市價：$8X1 年度加權流通在外普通股股數1,000,000 股甲公司X1 年度報導之稀釋每股盈餘金額為何（答案四捨五入至小數點第二位）？ (A)$1.10 (B)$1.15 (C)$1.21 (D)$1.50

丙公司X13 年度稅後淨利為$320,000，X13 年12 月31 日普通股股本為$1,100,000（每股面額$10），特別股股本為$60,000（每股按面額$100 發行，贖回價格為每股$120，股利率10%，無積欠股利），權益為$2,600,000。X12 年12 月31 日普通股股本為$1,000,000（每股面額$10），特別股股本為$60,000（每股按面額$100 發行，贖回價格為每股$120，股利率10%，無積欠股利），權益為$2,200,000，則丙公司X13 年之普通股權益報酬率為： (A)13.33% (B)13.49% (C)13.68% (D)29.90%

甲公司於X1 年初出售並交付新開發的機器設備一部給客戶，售價$1,210,000，交貨後36 個月付款。該機器之現銷價格$1,000,000（現銷價格與售價之差異反映甲公司對該客戶單獨交易融資利率），製造成本$800,000，由於是新產品給客戶試用一年，出貨時無法判斷客戶是否會退貨，若是不滿意可以無條件退貨，客戶試用一年後非常滿意，並如期付款。已知客戶X1 年底因為信用風險變動，其增額借款利率上升至12%，請問甲公司X2 年度對上述交易應分別認列多少「銷貨收入」及「利息收入」？ (A)$0；$100,000 (B)$1,000,000；$120,000 (C)$1,000,000；$100,000 (D)$1,210,000；$120,000

甲公司於X1 年1 月1 日給與30 位員工每人1,000 單位認股權。其條件為員工必須自X1 年1 月1 日起連續服務滿3 年。該認股權之存續期間5 年、履約價格$30，給與日之股票評估價值$30，但無法可靠估計所給與認股權之公允價值。假設X1 年至X4 年底，該方案在職人數分別為28、26、24、22，股票評估價值分別為$31、$32、$34、$36。X3 年底有4 人執行該認股權，X4 年底有5 人執行該認股權。試問甲公司X4 年度認列該方案相關之薪資費用金額為何？ (A)$30,000 (B)$34,000 (C)$36,000 (D)$40,00021570

甲公司於X1 年初的遞延所得稅負債餘額為$192,000。該餘額係因設備折舊而產生之時間性差異。該設備可用至X5 年底，甲公司於X1 年底預期未來四年會計及報稅上之可折舊金額分別為$960,000 及$480,000。假設X1 年的稅率為25%，自X2 年起，稅率改為30%，則甲公司X1 年底將： (A)減少遞延所得稅負債$48,000 (B)減少遞延所得稅負債$72,000 (C)增加遞延所得稅資產$48,000 (D)增加遞延所得稅資產$72,000

乙公司X3 年分期付款銷貨收入為$500,000，認列銷貨毛利為$120,000；X4 年分期付款銷貨收入$720,000，認列銷貨毛利為$180,000。分期付款銷貨每年收現原帳款的1/4，收現時才認列課稅所得。若無其他會計利潤與課稅所得間的差異存在，稅率17%，試問X4 年底資產負債表上遞延所得稅負債的餘額是多少？ (A)$32,232 (B)$33,150 (C)$33,575 (D)$134,300

甲公司之資料如下：平均存貨持有天數14.6 天平均存貨水準$300,000銷貨毛利率75%根據以上資料，試問甲公司當年度銷貨金額應為何？（假設一年以365 天計） (A)$17,520,000 (B)$30,000,000 (C)$400,000 (D)$225,000

下列事項不得認列相關之遞延所得稅負債（或資產）者共有幾項？(A)企業合併時，因商譽之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債 (B)企業合併時，因商譽之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅資產 (C)於非屬企業合併交易中原始取得資產之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債，該交易既不影響會計利潤亦不影響課稅所得 (D)於非屬企業合併交易中原始取得資產之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅資產，該交易既不影響會計利潤亦不影響課稅所得 ⑤發行可轉換公司債因認列轉換權之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債 ⑥總公司決定其海外分公司之利潤不會於可預見之未來匯回，該分公司利潤若匯回將被課稅之遞延所得稅負債 (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項

丙公司X8 年稅前會計淨利為$3,600,000，帳上以直線法提列折舊費用$100,000，報稅則以加速折舊法提列折舊費用$400,000，若無其他差異項目，稅率為20%，則丙公司X8 年當期所得稅負債是多少？ (A)$60,000 (B)$660,000 (C)$720,000 (D)$780,000

甲公司X6 年度採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額為$500,000（利益）；採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益之份額為$300,000（利益）。若X6 年間無任何買進或賣出關聯企業及合資投資之交易，X6 年度採用權益法之投資淨增加$50,000，該公司將收取股利列為投資活動之現金流量，則採間接法編製現金流量表時，營業活動現金流量應列報調節項目及金額為何？ (A)扣除採用權益法之投資淨增加$50,000 (B)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額$500,000（利益） (C)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額$300,000（利益） (D)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之綜合損益份額$800,000（利益）

丙公司於X1 年初以平價$10,000,000 發行三年期，面額$10,000,000 之可轉換公司債，票面利率3%，每年年底付息一次。該公司債若不附轉換權利，其有效利率為5%。依稅法之規定，報稅時稅法並不承認該轉換權利價值。丙公司於X1 年稅前淨利為$2,000,000，丙公司除了該筆可轉換公司債於財稅上有差異外，其他並無任何財稅差異。所得稅率為20%。試問：丙公司應認列X1 年度之遞延所得稅費用（或利益）金額為何？ (A)利益$34,554 (B)利益$74,376 (C)費用$34,554 (D)費用$74,376

下列有關金融資產投資之減損敘述，何者正確？ (A)對於未具控制力之股權投資，只有採權益法者才需要認列減損，並計入損益 (B)對於債券投資，只有採攤銷後成本衡量者才需要認列減損，並計入損益 (A)僅 (A)敘述正確 (B)僅 (B)敘述正確 (C) (A) (B)敘述均正確 (D) (A) (B)敘述均錯誤

乙公司自X8 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X8 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，若銷貨毛利率為30%，稅率為20%，且無其他暫時性差異，則乙公司X8 年底資產負債表上應報導之遞延所得稅資產（負債）為何？ (A)遞延所得稅資產$300,000 (B)遞延所得稅負債$300,000 (C)遞延所得稅資產$700,000 (D)遞延所得稅負債$700,000

甲公司於X1 年初修改員工退休之確定福利計畫致使確定福利義務現值增加$60,000。此增加數中之$20,000 屬員工立即既得者，而未既得部分成為既得之平均期間為4 年。若該公司並無相關重組成本或離職福利需認列，則關於該確定福利計畫修改對該公司X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅）： (A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000

甲公司X1 年度有關確定員工福利退職後福利計畫資料如下：折現率5%X1 年初確定福利義務現值$1,200,000X1 年初計畫資產公允價值1,000,000X1 年度當期服務成本800,000X1 年度計畫資產實際報酬70,000X1 年度提撥計畫資產100,000X1 年度支付退休金90,000X1 年度精算損失（利益）50,000請問甲公司X1 年計入「其他綜合損益」之金額為何？ (A)$0 (B)$30,000 (C)$50,000 (D)$70,000

X1 年初甲公司向乙公司承租一商辦大樓，租約10 年並附有延長5 年租賃期間之選擇權，每年年初給付租金$2,500,000。為取得該租賃，甲公司發生原始直接成本$200,000，用以支付不動產代理人之佣金，且甲公司於租賃成立日無法合理確定將行使選擇權。另外，該合約明訂，給付金額以過去24 個月消費者物價指數之增加為基礎，每二年增加一次，租賃開始日之消費者物價指數為100。由於租賃隱含利率不易決定，故使用承租人增額借款利率5%作為折現基礎。甲公司以成本模式採直線法作為折舊之攤提，並保證殘值$200,000，惟甲公司預期不會發生。若X3 年消費者物價指數增加至110，試問X3 年初使用權資產的金額？ (A)$16,215,643 (B)$16,375,643 (C)$18,072,236 (D)$18,322,236

企業對於員工的退職後福利，若採確定福利計畫，則下列處理方式何者正確？ (A)退職後福利成本之各組成要素，須以總額方式個別表達於綜合損益表中 (B)發生前期服務成本時，應立即於帳上認列無形資產 (C)對於未認列的過渡性負債，需以會計估計變動處理，而不得採追溯重編法處理 (D)發生精算損益時，不得採分期攤銷方式，而應於發生當期認列

承上題，請問甲公司X1 年度應認列多少確定福利費用？ (A)$800,000 (B)$810,000 (C)$820,000 (D)$830,000

下列甲、乙兩類租金，何種應該計入承租人之租賃負債？甲：承租人每年初需支付租金$1,000,000，但若租賃資產當年度故障超過10 小時，則出租人須退還當年半數租金；若故障超過20 小時，則須退還全數租金。乙：租金每年底根據物價指數調整一次，但最高不得超過$1,300,000。 (A)僅甲應計入租賃負債 (B)僅乙應計入租賃負債 (C)甲、乙均應計入租賃負債 (D)甲、乙均不得計入租賃負債