財稅行政 108 年會計學考古題

下列其他綜合損益項目，有那幾項是屬於後續可能重分類至損益之項目？(A)透過其他綜合損益按公允價值衡量權益工具未實現評價損益 (B)不動產重估增值 (C)確定福利計畫之再衡量數 (D)現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損益 ⑤國外營運機構財務報表換算之兌換差額 ⑥指定按公允價值衡量之金融負債信用風險變動影響數

關於綜合損益表，下列敘述何者正確？

下列何者為需要調整財務報表的報導期間後事項？

下列關於「觀念架構」之敘述，何者錯誤？

乙公司於前年年初發行有效公司債，每年1 月1 日及7 月1 日各支付現金利息$45,000 給債券投資人，債券發行時的有效利率為6%，今年7 月1 日公司債溢價的攤銷金額是$12,562。試問今年年底作債券利息之調整分錄時，該公司債溢價之攤銷金額為：

X1 年1 月1 日，乙公司飼養了90 頭年齡1.5 歲的乳牛，X1 年間相關資料如下：X1 年7 月1 日，以每頭$4,250 價格購買了20 頭年齡0.5 歲乳牛。X1 年7 月1 日產出8 頭小牛。X1 年度，每頭牛的公允價值減出售成本如下：X1 年1 月1 日，1.5 歲乳牛$7,400。X1 年7 月1日，初生乳牛$2,800，0.5 歲乳牛$4,250，1.5 歲乳牛$7,200，2 歲乳牛$8,000。X1 年12 月31日，初生乳牛$2,650，0.5 歲乳牛$4,000，1 歲乳牛$5,200，1.5 歲乳牛$7,700，2 歲乳牛$8,800，2.5 歲乳牛$9,000。關於乙公司X1 年度該生物資產的敘述，下列何者正確？

關於金融資產的重分類，下列敘述何者正確？

X2 年度，甲公司以$3,100,000 取得乙公司之全部股權，此時乙公司之可辨認淨資產帳面金額為$2,400,000，公允價值為$2,700,000。乙公司有A、B、C 與D 四個現金產生單位。X3 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時各現金產生單位相關資訊如下：X3 年底ABCD帳面金額（不含商譽）$600,000$500,000$700,000$600,000公允價值620,000500,000720,000700,000使用價值650,000400,000700,000500,000處分成本40,00080,00030,00060,000若商譽無法以合理且一致之基礎分攤至現金產生單位，則X3 年度應認列多少商譽減損損失？

甲公司於X1 年初購入機器設備一部，成本$2,000,000，估計耐用年限10 年，殘值$20,000，以直線法計提折舊，採用重估價模式，每年底均辦理重估，並逐年將重估增值轉至保留盈餘，重估後公司不改變原耐用年限及殘值之估計。X1 年底及X2 年底的公允價值分別是$2,000,000 及$1,284,000。試問X2 年底重估時應認列於本期淨利之資產重估價損失為何？

下列有關負債之敘述錯誤的有幾項？(A)應入帳之或有負債，若其金額具有上下限時，應以下限金額認列，並揭露尚有額外損失發生之可能性 (B)將於下年度到期之長期負債，若企業有意圖作長期性再融資，且於報導期間結束日後，通過發布財務報表日前和銀行簽訂融資合約，致使企業可將其再融資至逾十二個月者，應將其分類為非流動負債 (C)本期所得稅負債係一種金融負債

甲公司在乙證券公司開立融券帳戶，於X9 年11 月1 日借入A 公司股票50,000 股，每股以市價$40 賣出，付手續費$2,850，A 公司股票在X9 年12 月31 日之收盤價為$35，X10 年1月25 日甲公司按每股市價$32 買入A 公司股票50,000 股回補，付手續費$2,280。試問甲公司關於此透過損益按公允價值衡量之金融工具的會計處理，下列何者正確？

甲公司於X1 年初以$8,648,870 的價格發行面額$8,000,000，5%之十年期公司債，每年底付息，當時有效利率為4%。X2 年4 月1 日甲公司於公開市場以99 的價格加計利息買回面額$2,000,000 的債券，則償債損益為何？（答案四捨五入至整數）

甲公司於X1 年初發行面額$100,000，票面利率10%，有效利率8%，每年6 月30 日及12月31 日付息之五年期公司債。該公司債於X4 年底之帳面金額為何？（答案四捨五入至整數）

甲公司於X6 年底以$5,050,000 發行面額$5,000,000，票面利率10%，十年期公司債，每張面額$100,000 公司債附有100 個認股權，每個認股權得於二年內按$15 之價格認購甲公司面額$10 普通股一股。發行日相同條件但不附認股權公司債之有效利率為10%，每一認股權之公允價值為$12，該公司債發行對X6 年財務報表影響為：

下列何項目非屬資本公積？

下列何項交易不適用國際財務報導準則第2 號「股份基礎給付」？

甲公司於X1 年1 月1 日給與銷售部門50 位員工各100 單位該公司之認股權，其條件為員工必須自X1 年1 月1 日起連續服務滿3 年，該認股權於給與日之公允價值為每單位$24。假設甲公司於給與時，估計三年內會有15 位員工離職。於第一年年底，有7 人已離職，估計至三年期滿累計將有25 人離職。於第二年年初，甲公司考慮股價已下降，該認股權之公允價值僅有$10，乃修改認股執行價格，其公允價值提高至每單位$15。第二年度有5 人離職，估計至三年期滿累計將有15 人離職。試問甲公司於X2 年，應認列與此認股權相關之薪資費用金額為何？

下列何者並非保留盈餘的指撥項目？

甲公司與員工於X1 年1 月1 日協議以發行限制型股票做為獎酬計畫，雙方約定15 位員工各無償取得3,000 股普通股，該交易對於當日財務比率的影響，下列敘述何者正確？

丙公司X13 年度稅後淨利為$320,000，X13 年12 月31 日普通股股本為$1,100,000（每股面額$10），特別股股本為$60,000（每股按面額$100 發行，贖回價格為每股$120，股利率10%，無積欠股利），權益為$2,600,000。X12 年12 月31 日普通股股本為$1,000,000（每股面額$10），特別股股本為$60,000（每股按面額$100 發行，贖回價格為每股$120，股利率10%，無積欠股利），權益為$2,200,000，則丙公司X13 年之普通股權益報酬率為：

甲公司於X1 年初的遞延所得稅負債餘額為$192,000。該餘額係因設備折舊而產生之時間性差異。該設備可用至X5 年底，甲公司於X1 年底預期未來四年會計及報稅上之可折舊金額分別為$960,000 及$480,000。假設X1 年的稅率為25%，自X2 年起，稅率改為30%，則甲公司X1 年底將：

下列事項不得認列相關之遞延所得稅負債（或資產）者共有幾項？(A)企業合併時，因商譽之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債 (B)企業合併時，因商譽之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅資產 (C)於非屬企業合併交易中原始取得資產之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債，該交易既不影響會計利潤亦不影響課稅所得 (D)於非屬企業合併交易中原始取得資產之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅資產，該交易既不影響會計利潤亦不影響課稅所得 ⑤發行可轉換公司債因認列轉換權之帳面金額與課稅基礎之差異所產生之遞延所得稅負債 ⑥總公司決定其海外分公司之利潤不會於可預見之未來匯回，該分公司利潤若匯回將被課稅之遞延所得稅負債

丙公司於X1 年初以平價$10,000,000 發行三年期，面額$10,000,000 之可轉換公司債，票面利率3%，每年年底付息一次。該公司債若不附轉換權利，其有效利率為5%。依稅法之規定，報稅時稅法並不承認該轉換權利價值。丙公司於X1 年稅前淨利為$2,000,000，丙公司除了該筆可轉換公司債於財稅上有差異外，其他並無任何財稅差異。所得稅率為20%。試問：丙公司應認列X1 年度之遞延所得稅費用（或利益）金額為何？

甲公司於X1 年初修改員工退休之確定福利計畫致使確定福利義務現值增加$60,000。此增加數中之$20,000 屬員工立即既得者，而未既得部分成為既得之平均期間為4 年。若該公司並無相關重組成本或離職福利需認列，則關於該確定福利計畫修改對該公司X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅）：

企業對於員工的退職後福利，若採確定福利計畫，則下列處理方式何者正確？