財稅行政 92 年會計學考古題

甲公司今年度之進、銷貨情形如下表：（每小題10 分，共20 分） 成本 售價 期初存貨 $10,000 $15,000 進貨 110,000 185,000 銷貨 180,000 請問： 若根據往年記錄，毛利率為38%，請按毛利法估計今年度之期末存貨金額。 請按零售價法估計今年度之期末存貨金額。

試說明下列各小題之敘述，所依據之基本會計觀念或原則為何？請就下列基本會計觀念或原則 中選擇最合適者回答：繼續經營慣例，重要性，貨幣評價慣例，成本原則，收益認列原則，企 業個體慣例，充分揭露原則，穩健原則，配合原則，會計期間慣例，行業特性。（每小題4 分， 共20 分） 固定資產按原始取得成本減累計折舊評價； 所有交易均按貨幣金額入帳； 公司因壞帳費用無法合理估計而採用分期付款法認列收益； 售後服務之費用在銷貨時預估入帳； 基金之有價證券按市價評價。

台北公司民國91 年發生下列交易，其會計人員所作分錄如下： 出售電視機一部給董事長，按公司政策僅按市價$20,000 之九折收現。 現金 18,000 銷貨收入 18,000 購買電風扇一台，付現$1,500，估計該電風扇可用五年。 雜項購置（其他費用） 1,500 現金 1,500 自建房屋一棟，因經驗不足，實際支出$3,000,000，如果委託營造公司建造，成本 僅需$2,600,000。 房屋 3,000,000 各種貸項（現金、材料⋯等） 3,000,000 去年買入藝術品$500,000，今年有人願意支付$700,000 購買。 長期投資－藝術品 200,000 投資收益 200,000 試說明上列會計處理是否符合會計原則，並請指出符合或不符合之會計基本原則為 何？如不符合，則請作更正分錄。（每小題5 分，共20 分）

甲公司對於存貨採用定期盤存制度，本年度之存貨及進貨資料如下：（20 分） 日期 單位 單價 小計 1 月1 日 期初存貨 500 $100 $50,000 3 月15 日 進貨 1,600 $110 176,000 6 月15 日 進貨 1,000 $112 112,000 9 月15 日 進貨 1,000 $116 116,000 12 月15 日 進貨 400 $125 50,000 小計 4,500 $504,000 12 月31 日 期末存貨 700 請按先進先出法、後進先出法、以及加權平均成本法等三種存貨成本流動假設，分別計算甲公司 本年度之期末存貨成本及銷貨成本。並請依下列格式回答。 期末存貨 銷貨成本 先進先出法 後進先出法 加權平均成本法

光泰公司91 年度發生之部分交易如下： 2 月3 日 以$660,000 取得泛亞公司普通股10,000 股，作為長期投資。 3 月15 日 泛亞公司發放10%股票股利。 5 月20 日 泛亞公司給予每股普通股1 張認股證，每5 張認股證得按$50 價格購買泛 亞公司普通股1 股。除權後，泛亞公司普通股每股市價$75，認股權每張 市價$5。 7 月3 日 光泰公司持8,000 張認股證行使認股權。 9 月6 日 光泰公司出售2 月3 日所取得普通股4,000 股，得款$260,000。 10 月12 日 出售2,500 張認股證，每張售價$6。 12 月20 日 剩餘500 張認股證逾期無效。 試作：5 月20 日至12 月20 日各交易之分錄。（每個分錄4 分，共20 分） 九十二年公務人員特種考試 考試試題 三：30150 類 科： 財稅行政 全一張 （背面） 稅 務 人 員 第一次警察人員

子力公司90 年12 月31 日資產負債表上有經常交易證券投資科目（以市價評價）$93,000，其投 資組合資料如下： 普通股名稱 股 數 成 本 甲 200 $60,000 乙 400 12,000 丙 300 18,000 $90,000 91 年中有下列交易： 2 月5 日 以$28,000 出售甲公司普通股80 股。 3 月30 日 以$1,900 購入丙公司普通股25 股。 9 月9 日 以$4,000 購入丙公司普通股50 股。 91 年12 月31 日各股票之每股市價如下： 普通股名稱 每股市價 甲 $ 296 乙 28 丙 50 九十二年公務人員升官等考試試題 代號： 科 別： 財稅行政、金融保險 全一張 （背面） 31660 31761 試作： 91 年投資交易之分錄。（10 分） 91 年12 月31 日以市價評價之調整分錄。（5 分） 列示91 年12 月31 日子力公司資產負債表上有關上述投資之表達。（5 分）

中大公司90 年12 月31 日股東權益資料如下： 5%特別股－面值$100，核准2,000 股 已發行且流通在外1,000 股 $ 100,000 普通股，面值$50，核准25,000 股 已發行且流通在外8,000 股 400,000 普通股溢價 80,000 廠房擴建準備 100,000 未指撥保留盈餘 220,000 股東權益總額 $ 900,000 90 年度有關交易如下： 1/25 訴訟多年的案件已判定，支出賠償金$75,000。 10/15 普通股宣告5%股票股利，該日普通股每股市價為$58（請依照美國有關股票股 利處理之方式作分錄。） 10/21 廠房擴建完成，董事會決定解除廠房擴建準備$100,000 之限制。 11/01 發放10/15 宣告之股票股利。 12/02 買進庫藏股－普通股200 股，每股$53。 12/20 宣告本年度現金股利－特別股每股$5，普通股每股$1.5，登記日為12/28，預計 91 年1/20 發放。 12/31 結帳前發現89 年底提列機器設備折舊時，少提了$26,000。（不計所得稅） 12/31 本年度結算有淨利$137,200。 12/31 董事會決定提撥或有損失準備$40,000。 試作： 上述交易分錄。（16 分） 編製90 年12 月31 日之資產負債表「股東權益」部分。（4 分）

維元公司90 年12 月31 日廠房設備之餘額如下： 土地 $9,000,000 租賃改良物 $400,000 建築物 $7,000,000 機器設備 $500,000 91 年有關廠房設備之交易如下： 取得地號#518 土地一筆，成本$2,800,000，另支付手續費$100,000，清理費用$150,000，出售 地上廢棄物共得$20,000 取得地號#620 土地及建築物，成本$2,500,000，取得當時土地與建築物之評定價值分別為 $2,500,000 與$300,000。取得後隨即將建築物予以拆除，並興建新建築物。拆除費用計 $100,000，新建築物之工程費用為$500,000，其他費用則包括：整地費用$30,000、建築設計費 $80,000、申請建照規費$20,000。新建築物於91 年11 月份完工啟用。 取得地號#823 土地一筆，成本$3,500,000，預定將其整理後出售。 於租用至101 年12 月31 日止之建築物上進行擴建工程，出租人允諾負擔施工費用之半數。擴 建工程總成本$280,000 包含下列項目： 粉刷費用 $30,000 （預計耐用年數1 年） 電力工程 $50,000 （預計耐用年數10 年） 施工費用 $200,000 （預計耐用年數3 年） 於租用之辦公室進行整修，共花費成本$60,000，租約於95 年12 月31 日到期，預計不再續租。 購買一組新機器，並簽訂使用合約依據機器生產數量支付額外使用費，機器購價$200,000，運 費$20,000，安裝費$5,000，91 年度共支付使用費$30,000。 試作： 編製開元公司91 年下列帳戶餘額之變動表： 土地， 建築物， 租賃改良物， 機 器設備。（14 分） 指出上述交易中未列入以上帳戶者，於開元公司之財務報表中的表達方式。（6 分）

尚德公司91 年度的相關資料如下：（每小題10 分，共20 分） 91 年12 月31 日每股股價：$55 91 年12 月31 日流通在外股數：2,000,000 股 91 年12 月31 日市值對淨值比：2.5 91 年12 月31 日負債對資產比：37.5% 91 年度銷貨收入：$20,000,000 銷貨利潤率：10% 試計算該公司之： 91 年底總負債。 本益比。

榮美公司90 年及89 年12 月31 日股東權益內容如下： 90 年12 月31 日 89 年12 月31 日 6%特別股，面值$100，核定6,000 股 發行：90 年4,000 股，89 年6,000 股 $400,000 $600,000 特別股溢價 20,000 30,000 普通股，面值$10，核定40,000 股 發行：90 年33,000 股，89 年30,000 股 330,000 300,000 普通股溢價 105,000 60,000 贖回特別股所得資本 6,000 出售庫藏股所得資本 10,000 捐贈資本 15,000 保留盈餘 160,000 100,000 1,090,000 減：庫藏股成本（1,000 股） (20,000) 股東權益合計 $1,046,000 $1,070,000 90 年間榮美公司曾宣告及支付股利$45,000，認列機器折舊費用少計$11,000 之前期損失，並接受 捐贈廠地，（該廠地經專家評價為$15,000）。 試依據上述資料 作90 年度與股東權益相關交易之各項分錄。（14 分） 計算贖回特別股之價格。（3 分） 計算出售庫藏股之價格。（3 分）