財稅行政 93 年會計學考古題

會計師於查核美侖公司92 年上半年財務報表時，發現下列資料： 零用金 $5,000 銀行定期存款（一年內到期） 10,000 存放於銀行之活期存款餘額 50,000 員工借條 20,000 郵票 12,000 銀行本票 20,000 遠期支票（三個月到期） 5,000 庫存現金 2,000 暫付員工差旅費 4,000 存款不足遭退回之支票 10,000 償債基金中之現金 $10,000 請計算得列報為92 年上半年「現金及銀行存款」之金額。若某一項目非為「現金 及銀行存款」，請說明理由。（20 分）

京都公司92 年9 月30 日銀行存款之資料如下： 公司帳載餘額$1,082,000 銀行對帳單列示之餘額$945,000 銀行通知：9 月份手續費計$1,300；9 月27 日存入銀行之代收支票，因客戶存款 不足而遭退票，金額計$85,433 公司開出之支票#135，係用以支付購入之辦公用品，金額為$3,048，公司誤記為 $3,248 公司開出支票#246 支付水電費，金額為$633，但公司誤記為$366 銀行誤將他公司支票於本公司帳戶內減除，金額為$20,000 公司9 月30 日當天所收支票$67,000 已送存銀行，但送存時間已超過交換時間， 故銀行尚未入帳 月底之未兌領支票，尚有：#520，$12,300；#534，$8,500 及#563，$16,000 請作 出京都公司9 月份的銀行調節表，及必要之調整分錄。（30 分） （請接背面） 九十三年公務人員特種考試原住民族考試試題 代號： 類 科： 財稅行政

光明公司92 年12 月31 日資產負債表中股東權益之內容如下： 普通股股本，面額$10，額定100,000 股，已發行80,000 股，合計$800,000，未分配 盈餘$200,000。下列為光明公司93 年上半年與股東權益有關之交易： 時間 交 易 1 月1 日 2 月3 日 3 月3 日 3 月7 日 3 月10 日 6 月12 日 6 月28 日 6 月30 日 購入普通股5,000 股，作為庫藏股，每股價格$11.60 宣告現金股利，每股$0.90 發放2 月3 日宣告的現金股利 證期局核准光明公司得發行每股面額$10，8%累積特別股10,000 股， 每股贖回價格$22 發行上述累積特別股10,000 股，每股市價$21，共得現金$210,000 接受鎮公所贈送座落於花蓮縣價值$45,000 之土地一方 發行普通股10,000 股，每股價格$12.10，全數收到現金 本期淨利$82,000 請作出：（30 分） 如有需要，將上述交易作成分錄；如不需要，說明其理由 編製93 年6 月30 日資產負債表之股東權益部分 計算每股帳面價值

甲、乙、丙三人合夥開設三友商店，甲投資現金$300,000，乙投資房地產$180,000， 丙則投資商品$120,000。三友商店於92 年1 月1 日開始營業，並開出第一張統一發 票。第一年年底，甲的往來帳戶有借餘$50,000，乙的往來帳戶有貸餘$20,000，丙 的往來帳戶有貸餘$30,000。92 年度的獲利，計$63,000。 請分別按下列各條件計算各合夥人應分配之損益：（20 分） 損益依期初資本額比例分配 損益依期末資本額比例分配 損益平分 損益分配比例，為：甲45%，乙30%，丙25%

風虎公司平時存貨記錄採用先進先出法（內部管理用途），但其編制財務報表與所得 稅申報書時採用後進先出法。該公司資產負債表顯示在後進先出法下，92 年底與93 年底的存貨金額，分別為$300,000 與$400,000，財務報表附註揭露：92 年底與93 年 底的備抵後進先出存貨減少數分別為$60,000 與$100,000。93 年度損益表列示的稅前 盈餘為$240,000。請問（20 分） 93 年度依先進先出法評價存貨所算出的稅前盈餘，應為多少？ 假如該公司財務報表採用先進先出法評價存貨，則算得的存貨週轉率將比採用後 進先出法算得的比率為高、低或無影響？請簡單作說明。 六、繼志企業於93 年6 月30 日發生火災，所有存貨均燒毀。已知該公司當年4 月初至6 月底的進貨成本為$360,000，銷貨淨額為$560,000，銷貨退回為$120,000，4 月初的 存貨餘額為$120,000，且銷貨毛利率為25%。試估計6 月30 日火災存貨損失的金額。 （10 分）

設華台公司於91 年1 月1 日購進$400,000 之機器，按直線法提列折舊，並估計耐用年限為10 年，無殘值。已提了二 年折舊。自93 年1 月1 日起，華台公司決定按倍數餘額遞減法提列折舊，則對於前兩年之折舊： 第三年有前期損益調整貸餘$64,000 第三年有會計原則變動累積影響數$64,000（貸餘） 第三年有會計原則變動累積影響數$64,000（借餘） 第三年有前期損益調整借餘$64,000

大東公司於民國90 年1 月1 日奉准發行面額$500,000，票面利率6%，五年到期之公司債，每年1 月1 日 及7 月1 日各付息一次。公司在90 年3 月1 日才將債券售出，售得現金$521,500，請問90 年3 月1 日出售時之公司債溢價為： 借餘$16,500 貸餘$16,500 借餘$21,500 貸餘$21,500

甲公司購入乙公司之股票30,000 股，每股買價為$120，另付佣金千分之1.5，乙公司已經宣告發放每股$11 之現金股 利，甲公司係於除息日前購進，則甲公司應借記「長期投資」： $3,605,400 $3,600,000 $3,500,000 $3,275,400 9 大隆礦業公司90 年購入鋼礦一座，其取得及開發成本為$33,000,000，估計開採完畢後土地尚值$3,000,000，估計鋼礦 總蘊藏量為5,000,000 噸。大隆公司在90 年度開採了600,000 噸，投入人工成本$1,800,000。且大隆公司鋼礦每噸售 價$15，全年共賣了550,000 噸。則大隆公司90 年度有： 營業利益$3,150,000 銷貨成本$5,430,000 存貨成本$450,000 當期鋼礦總成本$5,760,000 10 若甲公司92 年期初之應收帳款為$50,000，本期收回應收帳款$420,000，本期現銷$55,000，期初存貨$65,000，期末存 貨$70,000，本期進貨$350,000，毛利$150,000。則甲公司92 年底應收帳款餘額為： $70,000 $120,000 $125,000 $140,000 11 大菱公司於民國89 年7 月1 日購買機器壹部，成本$500,000，估計殘值5,000，估計可用5 年，採年數合計法提列折 舊。請問該機器在91 年12 月31 日調整後的帳面值為： $104,000 $346,500 $153,500 $148,500 12 中欣公司於92 年1 月1 日從公開市場購入面額$1,000,000，票面利率6%之公司債，作為長期投資，成本$918,891。 每年6 月30 日及12 月31 日各付息一次。設市場利率8%，以利息法攤銷折、溢價。則92 年底未攤銷折價金額為： $74,353 $67,327 $36,756 $37,026 13 銷貨收入為$460,000，銷貨折讓$10,000，應收帳款$200,000，備抵壞帳有借餘$200;今按銷貨淨額1%提列壞帳，則調 整後備抵壞帳的餘額為： $2,000 $4,500 $4,700 $4,300 14 已知流動比率為3，速動比率為2。若速動資產為$20,000，則流動資產為： $10,000 $30,000 $45,000 $60,000 15 利率8%之複利現值表如下： 期數（n） 1 2 3 4 5 每元複利現值 0.92593 0.85734 0.79383 0.73501 0.68058 若自90 年開始，共五年，每年底均可領取$50,000，則90 年初應存入本金若干？ $199,635 $ 215,606 $243,330 $250,000 16 達明公司於90 年5 月1 日將客戶的票據持往銀行貼現，銀行貼現率為10%。該票據面額$1,000,000，六個月到期，開 票日為90 年3 月1 日，票面利率6%。請問貼現損失？ 有貼現損失$14,333 有貼現損失$14,667 有貼現損失$34,333 有貼現損失$35,333 17 大仁公司的現金簿上有銀行存款$6,500，其往來的銀行在同一天顯示其有銀行存款$7,200。請問兩邊的金額差異可能是： 有在途存款$700 有未兌現支票$850 及$150 的支票存款不足 有$20 的手續費，和未兌現支票$680 銀行代收一張$400 的票據，和未兌現支票$1,100 18 華中公司宣布股票分割，將一股分成兩股。分割前，流通在外之普通股共2,000 股，每股面值$5，股東權益中另包括 $15,000 的股本溢價和$20,000 的保留盈餘。在股票分割之後： 保留盈餘餘額為$10,000 普通股餘額為$10,000 普通股餘額為$20,000 投入資本會等於$35,000 19 甲公司倉庫失火，燒毀大部分存貨，清點後尚餘存貨$10,000。已知甲公司依成本加25%為售價，且知本期之期初存 貨$100,000，進貨$450,000，銷貨$520,000，銷貨退回$20,000，請問火災損失若干？ $140,000 $165,000 $190,000 $206,667 20 大利公司於92 年3 月間以現金購買台北公司普通股6,000 股，每股$18，並支付手續費$1,200 及證交稅$450。於92 年6 月收到每股$1 之現金股利。大利公司於同年7 月10 日以每股$23 售出3,000 股，支付手續費$800 及證交稅$350。 請問大利公司有： 出售短期投資利得$32,050 出售短期投資利得$18,000 出售短期投資利得$16,025 出售短期投資利得$16,850 21 大荷公司以分期付款銷貨法，賒銷工程挖土機一台，售價為$2,250,000，挖土機成本$1,800,000。因為這筆賒銷收現的 風險很大，該公司決定分期付款法（毛利百分比法）承認收益。設第一年收得現金$500,000，可承認之收益為： $225,000 $180,000 $125,000 $100,000 22 下列何者非資本租賃？ 將租賃資產所有權移轉給承租人 租賃期間超過租賃資產的可使用年限75%以上 承租人可在租約期限內以公平市價承買租賃資產 租金給付總額的現值超過租賃資產的公平市價90%以上 23 百理公司在91 年7 月1 日以$600,000 購入專利權，期望有6 年經濟效益，按直線法攤銷。93 年發生專利權訴訟，百 理公司獲判勝訴，相關訴訟支出共$120,000，但專利權顯然受損，93 年底估計經濟年限只剩兩年，請問93 年底專利 權的攤銷費用為多少? $260,000 $285,000 $173,333 $190,000 24 甲公司賒購了$2,000 的存貨，以VISA(萬事達)信用卡$3,000 賣出。設信用卡手續費3%，請問這筆交易的毛利／從營 業活動來的現金各為多少？ $910 / $910 $1,000 / $2,910 $1,000 / $3,000 $910 / $2,910 25 若中楠公司以一機器設備，其成本為$600,000，累積折舊為$260,000，與他公司交換一市價$400,000 同種類的機器設 備，則此交易分錄將有： 借記新機器設備$400,000 交換資產利得$60,000 交換資產損失$200,000 沒有任何損失及利得可認列