財稅行政 98 年會計學考古題
題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。
台北公司於民國96 年底以$4,000,000 購買台南公司100%的股權，台南公司有三個 現金產生單位A、B 及C，當時A、B 及C 單位可辨認淨資產的淨公平價值分別為 $1,500,000、$1,000,000 及$500,000。台北公司評估這項併購的商譽可按三個單位可 辨認淨資產淨公平價值的比例合理分攤給三個單位。台北公司估計A 單位可辨認淨 資產的攤銷年數為12 年。 在民國98 年底，A 單位因為經營環境改變不利，台北公司估計其可回收金額為 $1,000,000。到了民國101 年底，原先對A 單位不利的因素消失，台北公司估計其 可回收金額為$1,300,000。 試問：（25 分） ㈠台北公司在民國98 年底須認列A 單位資產減損之金額為多少？其中商譽及可辨認 淨資產之減損金額各為多少？ ㈡台北公司在民國101 年底可認列A 單位的資產減損迴轉利益之金額為多少？
台南公司於民國98 年度開始營業，當年度稅前財務所得為$10,000,000，會計師報稅 時發現有下列財務會計與稅法規定差異的事項： 免稅的證券交易所得$1,000,000。 收到國內被投資公司發放現金股利$500,000，該項投資是當年度的投資。 交際費超過稅法准許列報的上限，計有$600,000。 未實現外幣兌換利益$800,000，該筆外幣資產帳列為流動資產，預計將於民國99 年 度實現。 固定資產依據稅法規定得縮短1/2 耐用年限提列折舊費用$3,000,000，但財務報表 仍依照正常耐用年限提列折舊費用$1,500,000，該項差異預計於民國100 年以後 會迴轉。 帳上有一筆流動負債—應付費用$400,000 已逾二年未支付，依據稅法規定應轉列為 其他收入，但依據法律及公司政策應至民國101 年度時才能確定轉列為其他收入。 產品售後保證費用提列應計費用$1,400,000，預計於民國99 年度時才須實際支付。 假設我國營利事業所得稅的稅率為單一稅率25%。 試求：（25 分） ㈠計算台南公司98 年度的所得稅費用，並列示其當期及遞延所得稅費用項目金額。 ㈡列示台南公司98 年底資產負債表相關遞延所得稅資產及遞延所得稅負債項目之 表達。 98年公務人員特種考試基層警察人員考試、98年公務人員特種考試稅務人員考試、 98年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試、98年公務人員特種考試海岸巡防人員考試、 98年公務人員特種考試關務人員考試及98年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 類(科)別： 財稅行政
東山公司在民國98 年1 月1 日以現金$8,000,000 買下40%南山公司流通在外普通股， 東山公司與南山公司會計年度結束日皆為12 月31 日。 民國98 年度東山與南山公司之有關資料如下： 98 年1 月1 日，南山公司股東權益帳面價值為$10,000,000。 98 年1 月1 日，南山公司存貨低估$900,000（採先進先出法評價）。 98 年1 月1 日，南山公司設備資產之市價較帳面價值低$1,000,000，該設備資產 估計耐用年限尚餘10 年，沒有殘值。 其購買南山公司股票金額與南山公司股權淨值差異之金額，東山公司視為商譽。 南山公司98 年度淨利為$2,500,000，並支付股利$400,000。98 年1 月1 日之存貨 在當年底已出售完畢。 98 年度東山公司向南山公司進貨一批$3,000,000，南山公司銷貨毛利率為30%， 該筆交易的價格與售給非關係人的價格相同，至年底時東山公司尚有半數該批進貨 未售出。 東山公司對南山公司之投資採權益法。 試作：（25 分） ㈠98 年度東山公司應認列之投資收益（不必考慮所得稅）。 ㈡試舉出二種情況下，東山公司對南山公司的投資可以不採用權益法。
木柵公司於民國98 年1 月1 日給與三位主管各500,000 股認股權，條件為必須繼續 在公司服務滿三年，且公司股票每股股價在民國100 年底必須超過80 元，認股權 才得執行。符合上述既得條件後，認股權可於其後五年內任何時間執行。民國98 年 1 月1 日時，木柵公司股價為每股50 元。 給與認股權時，木柵公司預估三位主管均會服務滿三年，但民國100 年底股價超過 80 元的機率大約為60%。 木柵公司考慮員工離職率及達成既得條件下，認股權評價為每股20 元。 試問：在下列三種情況下，計算木柵公司在民國98 年、99 年及100 年度，各應認 列員工認股權薪資費用之金額為多少？（25 分） ㈠三位主管均實際服務滿三年，民國98 年底、99 年底及100 年底，木柵公司股票 每股市價分別為：70 元、65 元及95 元。 ㈡有一位主管於民國100 年中離職，其餘二位主管實際服務滿三年，民國98 年底、 99 年底及100 年底，木柵公司股票每股市價分別為：70 元、65 元及95 元。 ㈢三位主管均實際服務滿三年，民國98 年底、99 年底及100 年底，木柵公司股票 每股市價分別為：70 元、65 元及75 元。
某上市公司增發新股50,000 股交換估計價值為$920,000 之設備一批，該公司股票當時每股市價$18。關於此交易，下列敘述何者正確？為具經濟實質之資產交換，應認列交換利得$20,000 為不具經濟實質之資產交換，不得認列交換利得 該批設備應以$920,000 入帳 該批設備應以$900,000 入帳
甲公司於X1 年1 月1 日以$32,000 購置一機器，估計耐用年限5 年，殘值為$2,000，以年數合計法提列折舊。若X4 年1 月1 日該機器之估計耐用年限修改為8 年，且改以直線法提列折舊，則X4 年該機器之折舊費用為：
甲公司於本月初以$80,000 購入土地一筆計畫用以興建廠房，次月底正式開工興建，發生支出如下：拆除土地上原有舊屋$3,000 建築師公費$10,000 建照與使用執照申請費用$300 廠房建造成本$156,000 廠房啟用後首年火險費用$900。則廠房之入帳成本應為：
甲公司於X1 年1 月1 日以$75,000 購置一專利權，估計耐用年限10 年，無殘值。X2 年1 月1 日甲公司因該專利權遭侵害提出訴訟獲判勝訴，支出相關法律費用$4,500。若X4 年1 月1 日發現該專利權之剩餘耐用年限僅餘5 年，則X4 年該專利權之攤銷費用為：
甲公司X1 年共有三項錯誤造成淨利高估$42,000，其一為應付費用低估$24,000，其二為折舊費用高估$18,000，則以下何者不可能為第三項錯誤？
對於很有可能發生且金額可合理估計之或有利得，其會計處理為：
甲公司採利息法攤銷其應付公司債之折溢價，則以下敘述何者正確？
甲公司於民國98 年初該公司股價為$9 時，給予某高階主管認股權20,000 單位，條件為若該主管於未來3 年內繼續在職，且第3 年底公司股價高於$15 時，即可於往後2 年內任何時點執行該認股權直至第5 年底。該認股權經選擇權評價模式評估，於其市價條件下民國98 年初之公平價值為每單位$4.8。若預期該主管將維持3 年內繼續在職，則甲公司於民國98 年就該認股權應認列之薪資費用為：
甲公司於X1 與X2 年分別積欠累積特別股股利$50,000 與$70,000，且X3 年預期不會宣告股利，將再積欠累積特別股股利$80,000，則X2 年財務報表關於此積欠股利應表達為：
下列何者不會於發生之次年自動抵銷？
甲公司X1 年營業活動之淨現金流入為$300,000，若當期有折舊費用$75,000，出售設備利益$10,000，發放現金股利$50,000，非常損失（稅前）$25,000，依據此相關資料，該公司X1 年稅前淨利為：
甲公司以合約價格$200,000 承造一工程，該工程於X1 年初開工，X2 年底完工，相關資料如下：X1 年底X2 年底當年度已發生成本$100,000$55,000估計尚須投入成本50,000--若該公司採完工百分比法，則X2 年應認列之工程利益為（答案四捨五入至整數）：
甲公司X1 年初流通在外普通股股數50,000 股，3 月1 日現金增資發行新股15,000 股，7 月1 日發放股票股利20%，10 月1 日購買庫藏股10,000 股，則該公司X1 年加權平均流通在外普通股股數為：
以下何者非為公司股東必可行使之權利？
甲公司本年度相關之進銷資料如下：銷貨收入$600,000 銷貨運費$36,000 進貨$350,000 進貨折扣$28,000 期初存貨$120,000 期末存貨$77,000 進貨退回與折讓$11,000該公司本年度之銷貨成本為：
某半導體製造商損益表中之「業外收益與費損」包含以下資料：利息費用$8,100 股利收入$2,500出售固定資產利得$10,000 壞帳費用$7,300該公司「業外收益與費損」之正確金額應為：
甲公司本年度提列壞帳費用$51,600，沖銷壞帳$21,600。若該公司採備抵法，則記錄前述二項交易後，其營運資金將減少：
甲公司本年底部分資產資料如下：銀行活存$600,000 零用金$36,000 銀行定存（已質押）$350,000 銀行支存$28,000 遠期票據$120,000 郵政匯票$77,000 保證金$11,000 保付支票$37,000依據此等資料，該公司本年底現金餘額應為：
甲公司於X1 年初發行5 年期，票面利率為10%之公司債$100,000，該批債券當時之公平價值為$102,000，該公司並另付相關之印刷與法律等支出共$5,000。則根據我國會計準則，該公司債X1 年初之帳面價值為：
甲公司X1 年現金流量之相關資料如下：營業活動之淨現金流入$50,000 特別股轉換成普通股$10,000 發放股票股利$16,000 購買設備$26,000 開立抵押票據購買土地$40,000。依據上述資料，該公司X1 年淨現金流入總額為：
甲公司於X1 年初向乙公司承租一機器，每年底支付租金$48,824，為期10 年租約不可取消，期滿該機器之所有權將無償移轉給甲公司。此租約租賃款之收現性可合理估計，乙公司承擔之未來成本無重大不確定性。該機器當時市場報價為$300,000，帳面價值$250,000，以直線法提折舊，估計尚有剩餘耐用年限10 年，無殘值，另該租約10 年租金給付額之現值為$295,000。則甲公司於X1 年需認列與此租賃相關之折舊費用金額為：