財稅行政 98 年會計學考古題

台北公司於民國96 年底以$4,000,000 購買台南公司100%的股權，台南公司有三個 現金產生單位A、B 及C，當時A、B 及C 單位可辨認淨資產的淨公平價值分別為 $1,500,000、$1,000,000 及$500,000。台北公司評估這項併購的商譽可按三個單位可 辨認淨資產淨公平價值的比例合理分攤給三個單位。台北公司估計A 單位可辨認淨 資產的攤銷年數為12 年。 在民國98 年底，A 單位因為經營環境改變不利，台北公司估計其可回收金額為 $1,000,000。到了民國101 年底，原先對A 單位不利的因素消失，台北公司估計其 可回收金額為$1,300,000。 試問：（25 分） 台北公司在民國98 年底須認列A 單位資產減損之金額為多少？其中商譽及可辨認 淨資產之減損金額各為多少？ 台北公司在民國101 年底可認列A 單位的資產減損迴轉利益之金額為多少？

部分存貨提供質押借款，以下敘述何者正確？認列之借款金額應減去質押存貨之成本 應指撥與質押存貨成本同金額之保留盈餘 應揭露部分存貨質押之事實。 (A) (B) (C) (D)

下列何者並非決定淨退休金成本之組成要素： (A) 退休基金資產之預期報酬 (B)前期服務成本之攤銷 (C)利息成本 (D)退休金當期損益

台南公司於民國98 年度開始營業，當年度稅前財務所得為$10,000,000，會計師報稅 時發現有下列財務會計與稅法規定差異的事項： 免稅的證券交易所得$1,000,000。 收到國內被投資公司發放現金股利$500,000，該項投資是當年度的投資。 交際費超過稅法准許列報的上限，計有$600,000。 未實現外幣兌換利益$800,000，該筆外幣資產帳列為流動資產，預計將於民國99 年 度實現。 固定資產依據稅法規定得縮短1/2 耐用年限提列折舊費用$3,000,000，但財務報表 仍依照正常耐用年限提列折舊費用$1,500,000，該項差異預計於民國100 年以後 會迴轉。 帳上有一筆流動負債—應付費用$400,000 已逾二年未支付，依據稅法規定應轉列為 其他收入，但依據法律及公司政策應至民國101 年度時才能確定轉列為其他收入。 產品售後保證費用提列應計費用$1,400,000，預計於民國99 年度時才須實際支付。 假設我國營利事業所得稅的稅率為單一稅率25%。 試求：（25 分） 計算台南公司98 年度的所得稅費用，並列示其當期及遞延所得稅費用項目金額。 列示台南公司98 年底資產負債表相關遞延所得稅資產及遞延所得稅負債項目之 表達。 98年公務人員特種考試基層警察人員考試、98年公務人員特種考試稅務人員考試、 98年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試、98年公務人員特種考試海岸巡防人員考試、 98年公務人員特種考試關務人員考試及98年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 類(科)別： 財稅行政 全一張 （背面）

甲公司處分列為備供出售金融資產之股票投資，獲處分利益$6,750。該股票原始取得成本$24,000，處分當時有金融商品未實現損失$18,000。此交易產生之投資活動現金流量為： (A)$0 (B)$12,750 (C)$30,750 (D)$42,000

甲公司相關帳戶之期末餘額如下，請計算該公司之最低退休金負債：預計給付義務$10,000,000累積給付義務$9,500,000退休基金資產公平價值$8,000,000退休基金資產損失$300,000 (A)$2,300,000 (B)$2,000,000 (C)$1,800,000 (D)$1,500,000

東山公司在民國98 年1 月1 日以現金$8,000,000 買下40%南山公司流通在外普通股， 東山公司與南山公司會計年度結束日皆為12 月31 日。 民國98 年度東山與南山公司之有關資料如下： 98 年1 月1 日，南山公司股東權益帳面價值為$10,000,000。 98 年1 月1 日，南山公司存貨低估$900,000（採先進先出法評價）。 98 年1 月1 日，南山公司設備資產之市價較帳面價值低$1,000,000，該設備資產 估計耐用年限尚餘10 年，沒有殘值。 其購買南山公司股票金額與南山公司股權淨值差異之金額，東山公司視為商譽。 南山公司98 年度淨利為$2,500,000，並支付股利$400,000。98 年1 月1 日之存貨 在當年底已出售完畢。 98 年度東山公司向南山公司進貨一批$3,000,000，南山公司銷貨毛利率為30%， 該筆交易的價格與售給非關係人的價格相同，至年底時東山公司尚有半數該批進貨 未售出。 東山公司對南山公司之投資採權益法。 試作：（25 分） 98 年度東山公司應認列之投資收益（不必考慮所得稅）。 試舉出二種情況下，東山公司對南山公司的投資可以不採用權益法。

甲公司採定期盤存制，X1 年度帳列稅前淨利$12,000，會計師於其年度查核時發現以下甲公司狀況：X1年初存貨未包括寄銷於乙公司之商品$720，該商品於X1 年度間售出。以目的地交貨方式進貨一批$1,200。該批商品X1 年12 月31 日起運，甲公司亦於同日收到發票認列進貨，期末盤點時因該批商品尚未送達而未列入年底存貨。以目的地交貨方式銷貨一批售價$1,600。該批商品X1 年12 月30 日起運，甲公司亦於同日開立發票認列銷貨，銷貨毛利率20%，期末盤點時因該批商品已交運而未列入年底存貨。該批商品於X2 年1 月3 日送達。就上述狀況，會計師將建議甲公司調整稅前淨利金額為： (A) $11,840 (B)$12,160 (C)$12,840 (D)$14,080

甲公司出租一部機器給乙公司，租期十年，隱含利率為10%。該機器正常售價為$278,071，租賃終了時之未保證殘值是$20,000（現值為$7,711）。乙公司於每年初支付$40,000 租金。此機器之製造成本為$250,000。此租約無保證殘值，履約成本由乙公司支付，且對甲、乙公司而言均符合資本租賃之條件。請問以出租人立場而言，該租賃性質為何？出租日之未實現利息收入為若干？ (A)屬直接融資租賃，未實現利息收入為$149,640 (B)屬銷售型租賃，未實現利息收入為$149,640 (C)屬直接融資租賃，未實現利息收入為$141,929 (D)屬銷售型租賃，未實現利息收入為$141,929

木柵公司於民國98 年1 月1 日給與三位主管各500,000 股認股權，條件為必須繼續 在公司服務滿三年，且公司股票每股股價在民國100 年底必須超過80 元，認股權 才得執行。符合上述既得條件後，認股權可於其後五年內任何時間執行。民國98 年 1 月1 日時，木柵公司股價為每股50 元。 給與認股權時，木柵公司預估三位主管均會服務滿三年，但民國100 年底股價超過 80 元的機率大約為60%。 木柵公司考慮員工離職率及達成既得條件下，認股權評價為每股20 元。 試問：在下列三種情況下，計算木柵公司在民國98 年、99 年及100 年度，各應認 列員工認股權薪資費用之金額為多少？（25 分） 三位主管均實際服務滿三年，民國98 年底、99 年底及100 年底，木柵公司股票 每股市價分別為：70 元、65 元及95 元。 有一位主管於民國100 年中離職，其餘二位主管實際服務滿三年，民國98 年底、 99 年底及100 年底，木柵公司股票每股市價分別為：70 元、65 元及95 元。 三位主管均實際服務滿三年，民國98 年底、99 年底及100 年底，木柵公司股票 每股市價分別為：70 元、65 元及75 元。

甲公司採定期盤存制，但全數存貨燬於火災。據相關會計記錄顯示，該公司本期銷貨$2,000,000，淨進貨$1,625,000，期初存貨$125,000，若估計毛利率為20%，則期末存貨金額估計應為： (A)$150,000 (B)$175,000 (C)$325,000 (D)$400,000

甲公司於X1 年1 月1 日以租賃方式承租一部耐用年限10 年之機器設備，該設備之公平價值$1,000,000，估計殘值為$50,000，該租約之租期為8 年，甲公司並保證租期屆滿交還租賃資產之保證殘值為$40,000，租賃合約各期租金給付額與保證殘值之現值總額為$700,000，甲公司採直線法提列折舊費用，請問甲公司X1 年度對此資產應提列之折舊額為若干？ (A)$0 (B)$82,500 (C)$95,000 (D)$120,000

某上市公司增發新股50,000 股交換估計價值為$920,000 之設備一批，該公司股票當時每股市價$18。關於此交易，下列敘述何者正確？為具經濟實質之資產交換，應認列交換利得$20,000 為不具經濟實質之資產交換，不得認列交換利得 該批設備應以$920,000 入帳 該批設備應以$900,000 入帳 (A) (B) (C) (D)

甲公司於X1 年1 月1 日出租一部成本$4,000,000 機器給乙公司，租期10 年，每年租金$700,000，年初付款。該機器估計耐用年限10 年，無殘值，採直線法提列折舊。租約的隱含利率為8%。此租約符合資本租賃條件，則甲公司X1 年度對此租約可認列多少利益？（折現率8%之每元普通年金現值9 期：6.247；10 期6.710） (A)$697,000 (B)$1,072,760 (C)$1,072,900 (D)$1,422,732

甲公司於X1 年1 月1 日以$32,000 購置一機器，估計耐用年限5 年，殘值為$2,000，以年數合計法提列折舊。若X4 年1 月1 日該機器之估計耐用年限修改為8 年，且改以直線法提列折舊，則X4 年該機器之折舊費用為： (A)$1,000 (B)$1,200 (C)$1,600 (D)$3,750

甲公司X5 年底某項分類為待出售非流動資產之廠房，其帳面金額為$1,000,000，課稅基礎為$800,000。若所得稅率為25%，則甲公司X5 年底應認列： (A)遞延所得稅資產$50,000；屬於非流動項目 (B)遞延所得稅資產$50,000；屬於流動項目 (C)遞延所得稅負債$50,000；屬於非流動項目 (D)遞延所得稅負債$50,000；屬於流動項目

甲公司於本月初以$80,000 購入土地一筆計畫用以興建廠房，次月底正式開工興建，發生支出如下：拆除土地上原有舊屋$3,000 建築師公費$10,000 建照與使用執照申請費用$300 廠房建造成本$156,000 廠房啟用後首年火險費用$900。則廠房之入帳成本應為： (A)$166,300 (B)$169,300 (C)$170,200 (D)$246,300

下列為甲公司相關資料，請問甲公司來自營業活動之淨現金流入為若干？攤銷費用$20,000支付利息費用10,000淨利90,000存貨增加數5,000備供出售金融資產減少9,000發放現金股利14,000交易目的金融資產增加3,000 (A)$105,000 (B)$102,000 (C)$101,000 (D)$92,000

甲公司於X1 年1 月1 日以$75,000 購置一專利權，估計耐用年限10 年，無殘值。X2 年1 月1 日甲公司因該專利權遭侵害提出訴訟獲判勝訴，支出相關法律費用$4,500。若X4 年1 月1 日發現該專利權之剩餘耐用年限僅餘5 年，則X4 年該專利權之攤銷費用為： (A)$10,300 (B)$10,500 (C)$11,200 (D)$11,400

證券交易所得在財務報表上列為收益，但稅法規定停徵證券交易所得稅。此對財務會計處理之影響為： (A)遞延所得稅資產增加 (B)遞延所得稅資產減少 (C)遞延所得稅負債增加 (D)以上皆非

甲公司X1 年共有三項錯誤造成淨利高估$42,000，其一為應付費用低估$24,000，其二為折舊費用高估$18,000，則以下何者不可能為第三項錯誤？ (A)備供金融資產之減損迴轉利益高估$36,000 (B)備供金融資產之未實現利益高估$36,000 (C)備供金融資產之減損損失低估$36,000 (D)存貨避險評價利益高估$36,000

甲公司帳上持有20%乙公司的股票，並將其列為長期股權投資，97 年底甲公司將手中持有之乙公司股票向銀行辦理質押，辦理短期借款，有關此項質押借款的影響或敘述下列何者正確？ (A)負債對股東權益比率提高 (B)營運資金增加 (C)流動資產增加，非流動資產減少 (D)此項交易屬資產負債表外融資

對於很有可能發生且金額可合理估計之或有利得，其會計處理為： (A)借記應收款項，貸記遞延收入 (B)借記應收款項，貸記或有收入 (C)借記應收款項，並附註揭露其或有性質 (D)僅附註揭露

下列何者狀況下營業週期最長？ (A)應收帳款週轉率高、存貨銷售天數高 (B)應收帳款週轉率低、存貨銷售天數低 (C)應收帳款收款天數高、存貨週轉率低 (D)應收帳款收款天數低、存貨週轉率低

甲公司採利息法攤銷其應付公司債之折溢價，則以下敘述何者正確？ (A)折價發行時，所攤銷之折價額逐期遞減，公司債之帳面價值逐期遞增 (B)溢價發行時，所攤銷之溢價額逐期遞增，公司債之帳面價值逐期遞減 (C)折價發行時，所攤銷之折價額逐期遞增，公司債之帳面價值逐期遞增 (D)折價發行時，所攤銷之折價額逐期遞增，公司債之帳面價值逐期遞減

甲公司採曆年制編製財務報表，其X8 和X9 年發生下列會計錯誤：X 8 年X9 年期末存貨少計$16,000多計$24,000折舊費用多計$32,000多計$20,000假設上列錯誤均未被發現，不考慮所得稅，則其對X9 年12 月31 日之保留盈餘影響為何？ (A)少計$60,000 (B)少計$44,000 (C)少計$28,000 (D)多計$24,000

甲公司於民國98 年初該公司股價為$9 時，給予某高階主管認股權20,000 單位，條件為若該主管於未來3 年內繼續在職，且第3 年底公司股價高於$15 時，即可於往後2 年內任何時點執行該認股權直至第5 年底。該認股權經選擇權評價模式評估，於其市價條件下民國98 年初之公平價值為每單位$4.8。若預期該主管將維持3 年內繼續在職，則甲公司於民國98 年就該認股權應認列之薪資費用為： (A)$19,200 (B)$32,000 (C)$60,000 (D)$100,000

甲公司於98 年7 月1 日發給200 位員工各50 單位的認股權，這些員工必須繼續服務兩年後可行使權益，屆時每一單位認股權可以每股$40 的價格購買甲公司普通股一股，期限四年。依經驗，約有30%的員工會在二年內離職。甲公司依選擇權評價模式估計每一認股權的公平價值為$20。請問甲公司民國98 年應貸記資本公積金額為： (A)$35,000 (B)$70,000 (C)$140,000 (D)不必認列資本公積

甲公司於X1 與X2 年分別積欠累積特別股股利$50,000 與$70,000，且X3 年預期不會宣告股利，將再積欠累積特別股股利$80,000，則X2 年財務報表關於此積欠股利應表達為： (A)認列長期負債$120,000 (B)認列流動負債$80,000 與長期負債$120,000 (C)附註揭露積欠股利$120,000 (D)認列長期負債$120,000 與附註揭露積欠股利$80,000

甲公司有流通在外普通股股本$500,000（股數10,000 股，今年均無變動），並有累積特別股股本$100,000（股利率10%），已經積欠了3 年的股利，今年有盈餘$30,000，請問今年每股盈餘為？ (A)$0 (B)$1 (C)$2 (D)$3

下列何者不會於發生之次年自動抵銷？ (A)期末應收利息低估 (B)折舊費用高估 (C)期末預付費用低估 (D)期末存貨高估

下列何項交易不適用財務會計準則公報第39 號「股份基礎給付之會計處理原則」？ (A)企業每年底結算後，以現金支付員工盈餘之10%作為獎酬 (B)企業之股東移轉其所持有該企業之普通股予企業員工，且員工得選擇以現金交割 (C)企業之聯屬公司移轉其所持有該企業之普通股予企業員工 (D)企業以本身之普通股交換存貨

甲公司X1 年營業活動之淨現金流入為$300,000，若當期有折舊費用$75,000，出售設備利益$10,000，發放現金股利$50,000，非常損失（稅前）$25,000，依據此相關資料，該公司X1 年稅前淨利為： (A)$285,000 (B)$260,000 (C)$235,000 (D)$210,000

甲公司發行附可分離出售認購權證之公司債，發行時僅得知認購權證之市價。試問發行價超過認購權證市價和公司債面值合計數之數額應視為下列何項？ (A)應付公司債折價 (B)應付公司債溢價 (C)已認普通股本 (D)資本公積－認購權證

甲公司以合約價格$200,000 承造一工程，該工程於X1 年初開工，X2 年底完工，相關資料如下：X1 年底X2 年底當年度已發生成本$100,000$55,000估計尚須投入成本50,000--若該公司採完工百分比法，則X2 年應認列之工程利益為（答案四捨五入至整數）： (A)$11,667 (B)$16,667 (C)$22,333 (D)$45,000

下列何項符合應列為流動負債之情形：因營業而發生之債務且預期於企業正常營運週期中清償者。不能無條件延期至資產負債表日後逾12 個月清償者。12 個月內到期的長期負債。資產負債表日後12 個月內到期之負債，惟於資產負債表日後暨財務報表發布前已完成長期性之再融資或展期。 (A)僅與 (B)僅、與 (C)僅、與 (D)、、與

甲公司X1 年初流通在外普通股股數50,000 股，3 月1 日現金增資發行新股15,000 股，7 月1 日發放股票股利20%，10 月1 日購買庫藏股10,000 股，則該公司X1 年加權平均流通在外普通股股數為： (A)66,500 (B)68,000 (C)68,150 (D)72,500

甲公司支付一筆權利金與政府簽約，取得某頻道之5 年經營權，5 年期滿後政府將重新招商，惟甲公司可優先以極少成本申請再續約一次，新合約期間亦為5 年，公司也有意圖與能力續約。請問甲公司應以多少耐用年限提列相關無形資產之攤銷： (A)相關支出立即認列為費用 (B)5 年 (C)10 年 (D)此為非確定耐用年限之無形資產，不需要提列攤銷

以下何者非為公司股東必可行使之權利？ (A)選舉公司董事會成員 (B)未經其他股東同意轉讓擁有的股票 (C)控制公司日常營運 (D)參與公司盈餘分配

甲公司採曆年制，於X1 年1 月1 日以$2,000,000 購入一套軟體模組，具有5 年之經濟效益，惟至X2 年7 月1 日時，配合甲公司生產流程之改變，將原模組中某項原始成本為$200,000 之軟體重置，共支出$550,000，請問X2 年甲公司應認列之攤銷費用為若干（答案四捨五入至整數）？ (A)$450,000 (B)$458,571 (C)$470,000 (D)$535,714

甲公司本年度相關之進銷資料如下：銷貨收入$600,000 銷貨運費$36,000 進貨$350,000 進貨折扣$28,000 期初存貨$120,000 期末存貨$77,000 進貨退回與折讓$11,000該公司本年度之銷貨成本為： (A)$246,000 (B)$390,000 (C)$210,000 (D)$354,000

甲公司擁有現金產生單位A、B 與共用資產－總部大樓，相關資產之淨公平價值大於使用價值，其餘資料如下，請問總部大樓應認列多少減損損失：帳面價值淨公平價值說明現金產生單位A$10,000,000$12,000,000帳面價值未含總部大樓現金產生單位B$5,000,000$7,200,000帳面價值未含總部大樓總部大樓$9,000,000$7,500,000依帳面價值比例分攤至現金產生單位 (A)$0 (B)$1,500,000 (C)$1,800,000 (D)$2,000,000

某半導體製造商損益表中之「業外收益與費損」包含以下資料：利息費用$8,100 股利收入$2,500出售固定資產利得$10,000 壞帳費用$7,300該公司「業外收益與費損」之正確金額應為： (A)費損$12,900 (B)利益$4,400 (C)費損$2,900 (D)利益$5,200

若將折舊方法由年數合計法改為直線法，這樣的變動應： (A)不認列任何累積影響數 (B)計算累積影響數，單獨列在繼續營業淨利 (C)計算累積影響數，單獨列在非常項目後的淨利 (D)計算累積影響數，屬於非常項目

甲公司本年度提列壞帳費用$51,600，沖銷壞帳$21,600。若該公司採備抵法，則記錄前述二項交易後，其營運資金將減少： (A)$21,600 (B)$30,000 (C)$51,600 (D)$73,200

下列何者可列為持有至到期日之金融資產？ (A)浮動利率債券 (B)轉換公司債 (C)可賣回公司債 (D)以上皆非

甲公司本年底部分資產資料如下：銀行活存$600,000 零用金$36,000 銀行定存（已質押）$350,000 銀行支存$28,000 遠期票據$120,000 郵政匯票$77,000 保證金$11,000 保付支票$37,000依據此等資料，該公司本年底現金餘額應為： (A)$741,000 (B)$778,000 (C)$789,000 (D)$1,128,000

甲公司編製9 月30 日之銀行往來調節表相關資料如下，計算甲公司正確銀行存款餘額：銀行對帳單存款餘額$28,050在途存款4,250存款不足退票600未兌現支票3,750銀行手續費100 (A)$28,550 (B)$27,950 (C)$27,850 (D)$27,550

甲公司於X1 年初發行5 年期，票面利率為10%之公司債$100,000，該批債券當時之公平價值為$102,000，該公司並另付相關之印刷與法律等支出共$5,000。則根據我國會計準則，該公司債X1 年初之帳面價值為： (A)$97,000 (B)$100,000 (C)$102,000 (D)$107,000

甲公司第1 年1 月1 日收到客票乙紙，面額$50,000，票面利率10%，第1 年12 月31 日到期時一併收取本金及利息。甲公司於第1 年4 月1 日持該客票向往來銀行貼現，貼現利率為12%，則貼現損失金額若干？ (A)$4,950 (B)$3,700 (C)$1,250 (D)$1,200

甲公司X1 年現金流量之相關資料如下：營業活動之淨現金流入$50,000 特別股轉換成普通股$10,000 發放股票股利$16,000 購買設備$26,000 開立抵押票據購買土地$40,000。依據上述資料，該公司X1 年淨現金流入總額為： (A)$36,000 (B)$26,000 (C)$24,000 (D)$20,000

甲律師事務所於X1 年初接受某訴訟當事人之委任，合約載明如果勝訴將支付律師酬金$5,000,000，如果敗訴則僅支付律師酬金$1,000,000，截至X1 年底甲律師事務所為此案件已投入成本$1,500,000，目前法院尚在審理階段，甲律師事務所無法合理預期勝訴之機率。請問甲律師事務所於X1 年度對此委任案件應認列之收入為若干？ (A)$0 (B)$1,000,000 (C)$1,500,000 (D)$5,000,000

甲公司於X1 年初向乙公司承租一機器，每年底支付租金$48,824，為期10 年租約不可取消，期滿該機器之所有權將無償移轉給甲公司。此租約租賃款之收現性可合理估計，乙公司承擔之未來成本無重大不確定性。該機器當時市場報價為$300,000，帳面價值$250,000，以直線法提折舊，估計尚有剩餘耐用年限10 年，無殘值，另該租約10 年租金給付額之現值為$295,000。則甲公司於X1 年需認列與此租賃相關之折舊費用金額為： (A)$25,000 (B)$29,500 (C)$30,000 (D)$48,824

採間接法編製現金流量表時，下列何者不是本期損益之加項？ (A)應付公司債溢價攤銷 (B)採權益法評價長期投資於本期收到之現金股利 (C)遞延所得稅負債增加 (D)存貨減少