財稅行政 112 年會計學考古題

某律師事務所於X1 年初預收客戶2 年法律諮詢顧問費用，若X1 年底未作應有之調整分錄，將會對X1 年財務報表造成何種影響？

A 公司帳載現金餘額為$900,000，已知公司開立支付給供應商之支票，面額為$8,800，帳上卻誤植為$9,800；銀行代收票據一紙$6,000，公司尚未入帳；在途存款$10,000；未兌現支票$80,000。則正確的現金餘額應為何？

關於零用金會計處理，下列敘述何者錯誤？

A 公司於2022 年11 月20 日收到面額$4,000,000，利率6%，90 天到期的本票，於12 月20 日向銀行請求具追索權之貼現，利率為10%，試問12 月20 日的貼現分錄下列何者正確？（計算利息、貼現息時，1 年以360 天計並計算至整數，小數點後第一位數四捨五入）

甲公司與A 客戶簽訂銷貨合約，合約中約定每件售價$500，總銷售量600 件，合約中並約定給A客戶退貨權，允許客戶在30 天內無條件退貨，且甲公司必須全額退費，每件商品的成本為$400。假設此合約適用國際財務報導準則第15 號有關客戶合約收入之規範，甲公司並以期望值50 件為退貨件數的估計值，該公司商品存貨會計處理採用永續盤存制，試問關於此銷貨合約的會計分錄處理何者錯誤？

甲公司為一大盤批發商，於X1 年5 月1 日賒銷貨品一批給乙公司，定價$450,000，商業折扣為20%，信用條件為「3/10、n/30」。乙公司於X1 年5 月10 日支付該筆款項之60%，餘款於X1 年5 月29 日付清。請問此交易甲公司共收到多少現金？

期末存貨為$600,000 時，存貨週轉天數（以360 天計算）為225 天，若期末存貨為$200,000 則為150 天，期初存貨金額未知，試問銷貨成本為若干？

乙公司X1 年、X2 年、X3 年的稅前淨利分別為$800,000、$900,000、$1,000,000，若X1 年底存貨低估$20,000，X2 年底存貨高估$10,000，X3 年底存貨低估$25,000，請問乙公司X1 年至X3 年正確的稅前淨利各應為何？

A 公司為家具經銷店，銷貨毛利率為銷貨淨額的40%，2023 年4 月底，A 公司之倉庫遭竊，其4月之存貨相關資訊如下：期初存貨$80,000；進貨淨額$400,000；銷貨淨額$300,000。遭竊隔天檢查倉庫後，發現剩下一批售價為$20,000 之存貨完好無缺。若使用毛利率法，A 公司之存貨因遭竊所造成之損失為何？

下列何者不屬於會計上的現金？

下列敘述何者正確？

有關銀行存款調節表的編製，下列敘述何者正確？

甲公司X3 年期初應收帳款$880,000，備抵損失$22,000，當年度銷貨總金額為$1,200,000（80%為賒銷），應收帳款收現$780,000，應收帳款沖銷$9,000，請問在與前一年相同的預估損失率下，X3年應提列的減損損失金額為多少？

甲公司於2022 年1 月1 日購買土地，購價為$900,000,000，並另支付$1,550,000 將土地上的舊建築物拆除重建，殘料售得$105,000。此外，並支付建築師設計費$4,800,000，整地費$1,500,000，道路鋪設費$1,950,000，土地過戶費$750,000，廠房建造工程費$800,550,000。試問土地成本為何？

2022 年1 月1 日甲公司共支付$1,936,467 購買A 公司於當日發行面值$1,800,000，票面利率12%，將於2027 年1 月1 日到期之債券，付息日為每年的12 月31 日，該債券投資按攤銷後成本衡量，採用有效利率法攤銷折溢價。另已知該債券當日公允價值為$1,929,315，交易成本為$7,152。假設在不考慮減損損失的情況下，試問下列何項敘述錯誤？

下列有關生物資產與農產品會計處理，何者錯誤？

下列有關無形資產會計處理，何者錯誤？

甲公司在2022 年1 月1 日支付$100,000,000 購入一筆土地，代書費用$1,000,000，公司行政人員費用$400,000，購置目的為以收取租金收益為持有目的之投資性不動產，此項交易採用公允價值模式衡量。2022 年7 月1 日將土地出租給A 公司，每年租金為$8,000,000，2022 年12 月31 日土地公允價值為$108,000,000。試問甲公司2022 年相關財務報表有關上述投資不動產之表達何者正確？

甲公司於2020 年1 月1 日發行5 年期總面額$700,000、票面利率為8%之公司債購買土地，依據合約公司每年12 月31 日須支付利息$56,000。假定發行該公司債無交易成本，公司採用攤銷後成本法，並以有效利率法攤銷債券折溢價。已知甲公司該公司債於2020 年12 月31 日及2021 年12月31 日帳面價值（帳面金額）分別為$655,622 及$665,184。試問有關此公司債的有效利率為何？（利息費用的計算採四捨五入至元）

甲公司於X5 年以每台$100,000 出售3,000 台某類型之機器手臂，附有1 年的產品保固，依據以往的經驗，大約有85%的機器手臂不會發生任何損壞，10%會發生每台修理費用$5,000 之小瑕疵，5%會發生每台修理費用$20,000 之大瑕疵。若甲公司X5 年度實際發生維修支出$1,100,000，請問X5 年底「產品保證負債準備」之餘額應為何？

若公司為實行員工認股計畫買回公司流通在外股票（庫藏股交易），則在編製現金流量表時，此項交易應列為那一種活動？

甲公司2022 年度資料：折舊費用$70,000，應付帳款減少$28,000，專利權攤銷費用$86,000，出售土地利得$800,000，償還公司債$600,000，向銀行融資$4,000,000，購買設備$960,000，本期淨利$5,000,000，則間接法所算出之營業活動淨現金流入為：

甲公司2022 年度本期淨利$14,000,000，其中含折舊費用$1,750,000，出售機器設備損失$3,192,000，土地出售利益$2,660,000，另外已知當年度存貨金額有變動。甲公司2022 年度現金流量表（以間接法編製）營業活動之淨現金流量為$16,786,000。試問存貨當年度變動金額為何？

甲公司2022 年1 月1 日資產總額為$1,000,000，負債比率為34%，股東權益資料如下：包括每股面額$100，股利率6.5%之特別股4,000 股、每股面額$10 的普通股，保留盈餘$60,000。2022 年之銷貨收入$244,000，銷貨退回與折讓$6,000，銷貨成本$50,000，營業外收入$12,000，營業費用$10,000，利息費用$8,000。若甲公司適用稅率為20%，當年度7 月1 日曾發放普通股15%股票股利，年底普通股每股市價為$69.5（每股盈餘及本益比的計算採四捨五入至小數第二位）。下列敘述何者正確？

甲公司2022 年6 月面臨一法律訴訟，訴訟結果將於1 年內確定，經公司法務人員與律師估計，勝訴不用賠的機率為25%，但75%機率可能會敗訴需賠$9,000,000，試問該負債準備之最佳估計金額為何？（假設該公司之前從未發生類似的訴訟案件）