財稅行政 99 年會計學考古題

以下有關持有至到期日金融資產的敘述何者正確？

甲公司存貨採先進先出法，20x1 年之期初製成品有100 單位，成本為$4,500，由於生產週期短，並無在製品。20x1 年其產品每單位之變動製造成本為$25，全年之固定製造費用為$110,000。20x1 年之銷售量為4,800 單位，每單位售價為$40，20x1 年之實際產量為5,000 單位。20x1 年之甲公司估計正常產能為每年5,000 單位，惟該公司20x0 年之估計正常產能為5,500 單位。試問甲公司20x1 年改變其正常產能之估計對於20x1 年銷貨毛利之影響為何（相較於若沿用20x0 年之估計正常產能）：

甲公司持有乙公司40%之股份。X1 年，乙公司之盈餘為$200,000，並支付股利$40,000。甲公司之會計人員在X1 年對乙公司之投資誤以成本法處理，而非採用權益法。此一會計方法之誤用將：

甲公司存貨採先進先出法，20x1 年之期初製成品有100 單位，成本為$3,500，由於生產速度快，並無在製品。20x1 年其產品每單位之變動製造成本為$25，全年之固定製造費用為$50,000，估計正常產能為每年5,000 單位。20x1 年全年度之銷售量為4,800 單位，每單位售價為$40。照原定生產計畫20x1 年計畫產量為4,800 單位，惟財務經理於20x1 年12 月建議增加生產，使全年度產量維持5,000 單位。試問依照財務經理之建議對於20x1 年銷貨毛利之影響為何（相較於原定生產計畫）：

甲公司於第3 年1 月1 日取得機器乙部，取得成本$7,500,000，耐用年限5 年，殘值$1,250,000，按直線法計提折舊。第4 年12 月31 日估計可回收金額為$4,550,000，故認列減損損失$450,000。第5 年12 月31 日估計可回收金額為$3,800,000，則甲公司第5 年應：

甲公司有10 名員工，均已任職多年，依據甲公司在X1 年新定之人事規定：自X1 年起，凡員工每任職滿一年即可於次年元月開始擇期休假7 天，且其假期可累積。甲公司在X1 年之薪資水準為每日$1,500；X2 年則將薪資調整為$1,600；X3 年則調整為$1,650。根據甲公司之人事資料統計，員工平均實際休假天數，在X2年為5 天、X3 年為6 天。試問，甲公司在X1 年及X2 年應認列與員工休假相關之薪資費用分別為：

甲公司於X1 年5 月1 日向乙公司租用辦公室一間，租期三年，並先繳交押金$1,000,000。每年另須支付租金$120,000，此租金顯較公平租金為低；押金於租期屆滿時無息退還。設銀行三年期之定期存款利率為12%。甲公司X1 年下列財務報表相關資訊何者正確？

甲公司於第7 年初開始營業，除某些銷貨報稅時以分期付款法認列外，報稅與帳上皆採用相同的會計處理方法。源自於分期付款法之銷貨毛利數字差異如下：年度普通銷貨法分期收款法第7 年$1,600,000$ 600,000第8 年2,600,0001,400,000若甲公司適用之有效稅率為25%，無其他差異，則第8 年底遞延所得稅負債金額為：

下列何項不屬於營業活動之現金流量：

甲公司是一家位於台灣本島之企業，試判斷下列事項，何者應屬非常項目？

下列有關股份基礎給付交易之敘述何者正確？

甲公司將以前年度買回之庫藏股註銷的影響為：(A)股東權益總額不變 (B)資本公積淨減少 (C)保留盈餘淨減少

甲公司確定給付退休辦法於20x1 年底之預計給付義務為$22,500,000，累積給付義務為$19,500,000，既得給付義務為$4,740,000，退休基金資產公平價值為$15,800,000，資產負債表列報之應計退休金負債為$3,700,000，退休金損失未攤銷餘額與前期服務成本未攤銷餘額分別為$2,100,000 與$500,000，未認列過渡性淨給付義務為$900,000。依據前述資料，下列敘述何者錯誤？

試依下列資訊，計算「資本公積-普通股溢價」之增加金額為何？

甲公司在X1 年初給予20 位員工每人各10 單位的認股權，估計認股權之公平價值為每單位$200，每單位可按每股$50 認購公司每股面額$10 的普通股50,000 股，條件為員工必須繼續服務二年，若中途離職就會喪失執行認股權的權利。X1 年初預計有20%員工會在三年內離職，該年實際離職員工人數為2 人，而X2 年實際離職員工人數為5 人，試問X2 年底應認列薪資費用的金額為何？

甲公司購入丁公司股票作為「備供出售金融資產」，X3 年年底丁公司被其他公司併購而下市，公司繼續存在，但股票的公平市價已無法可靠衡量。當時帳列公平價值為$165,000，金融資產未實現損益$15,000（借餘）。甲公司於X4 年1 月1 日將其重分類為以成本衡量的金融資產，試問甲公司須記錄的內容為何？

丁公司原計畫於97 年4 月1 日發行五年期，票面利率9%之公司債$2,000,000，每年4 月1 日付息，但因故延至97 年9 月1 日才發行，發行價格為$2,189,200，公司債溢價採直線法攤銷。試問丁公司97 年因發行公司債需認列之利息費用若干？

乙公司X1 年底應收帳款餘額為$4,000,000，備抵壞帳餘額$40,000。乙公司X2 年度的銷貨情況如下：賒銷$8,000,000，帳款收現$7,400,000，另有$140,000 帳款無法收回而沖銷，估計X2 年底應收帳款約有3%無法收回，該公司X2 年度應認列之壞帳費用為？

下列有關存貨會計處理之敘述，何者錯誤？

甲公司第8 年進銷記錄顯示：期初存貨$550,000，全年進貨$2,450,000，全年銷貨$2,800,000。甲公司維持10%毛利率。期末存貨按盤點數量計算之金額為$175,000，由於跡象顯示存貨遭竊，請協助甲公司估計可能遭竊存貨金額：

下列何者錯誤？

甲公司以支付保險費之方式提撥退休基金，其性質屬確定給付退休辦法。則下列敘述何者正確？

乙公司某位普通股股東將自己以每股$15 購得的2,000 股股票，於X8 年12 月中全數捐贈給乙公司，而捐贈日之公平市價為$25，此項交易將造成該公司：

甲公司於20x1 年初承租一架客機，租期8 年，每年年底支付租金$500,000。該客機於租賃開始日之公平價值為$4,500,000，剩餘耐用年限為10 年，租期屆滿客機返還出租人，租期屆滿時之估計殘值為$1,874,000，甲公司對此殘值之50%提供保證。各期最低租金給付額於租賃開始日之現值為$3,865,805，折現率為5%。甲公司於20x1 年原採用營業租賃處理該租約，該公司之簽證會計師要求其改採資本租賃處理，試問改採資本租賃對於甲公司20x1 年稅前純益之影響為：

承上題，試問改採資本租賃對於甲公司20x1 年現金流量之影響為：