財稅行政 110 年會計學考古題

依據下列項目所適用之會計準則規定，後續衡量可能會使用公允價值資訊者共有幾項？ (A)電腦公司的存貨 (B)建設公司的投資性不動產 (C)生技公司的專利權 (D)畜牧公司對子公司的投資⑤水泥公司的待出售非流動資產 (A)僅1 項 (B)僅2 項 (C)僅3 項 (D)僅4 項

乙公司於X1 年1 月1 日按公允價值$798,577 購入一剩餘存續期間為4 年，合約現金流量分別為每年底$500,000 之債務工具，該債務工具為信用減損之金融資產，並將該債務工具分類為按攤銷後成本衡量，該債務工具之信用調整後有效利率為4%。乙公司評估該債務工具未來4 年每年底預期收取之現金流量皆為$220,000。X1 年12 月31 日乙公司收到$220,000，並評估債務工具發行人之信用狀況已稍有改善，但仍屬信用減損之金融資產，估計未來每年預期收取之現金流量分別為$250,000。試問前述交易對X1 年度損益之淨影響為何？（不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元） (A)$(661,830) (B)$31,943 (C)$83,253 (D)$115,196

甲公司於X1 年初移轉一建築物之控制將其以$400,000 出售，當時該建築物之帳面金額為$300,000，公允價值為$500,000，甲公司同時即簽訂5 年期租約租回該建築物。租約約定自X1年底起每年底支付租金$30,000，甲公司確定租賃隱含利率為5%。甲公司對此售後租回交易應認列之建築物移轉利益為（答案四捨五入至元）： (A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046

甲公司於X1 年2 月1 日以$2,000,000 購入1,000 張乙公司債券，分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，甲公司於X2 年7 月1 日以每張$2,500 出售800 張乙公司債券，乙公司債券X1 年12 月31 日及X2 年12 月31 日之公允價值分別為每張$2,100 及$2,800。試問甲公司X2 年「透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產未實現評價損益」中，屬於「重分類調整數」及「當年度發生之未實現評價損益」分別為多少？$0 (A)；$460,000 (B)$(320,000)；$140,000 (C)$(320,000)；$400,000 (D)$(400,000)；$460,000

承上題，乙公司於X2 年12 月31 日收到$250,000，並評估債務工具發行人之信用狀況將惡化，估計未來每年預期收取之現金流量分別為$200,000。試問前述交易對X2 年度損益之淨影響為何？（不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元） (A)$24,421 (B)$27,751 (C)$(66,554) (D)$(69,884)

承上題，甲公司對此售後租回交易於X1 年初應認列之使用權資產帳面金額為（答案四捨五入至元）： (A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884

下列資訊，何者並非國際財務報導準則要求企業標示財務報表時必須顯著列示的資訊？ (A)財務報表中用以表達金額之單位 (B)表達貨幣 (C)經理人簽名或蓋章 (D)報導企業若於財務報表涵蓋期間內更名，新名稱及舊名稱

甲公司於X1 年12 月31 日按公允價值$500,000 購入一債券，面額$500,000，票面利率5%，每年底付息1 次，5 年到期，原按其經營模式分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。至X3 年12 月31 日，甲公司因改變其管理債券之經營模式，決定重分類該債券。該債券於重分類日之公允價值為$490,000，經評估之12 個月預期信用損失為$4,000，存續期間預期信用損失為$7,000。X4 年底該債券之公允價值為$520,000，備抵損失餘額為$5,000。試問若將該債券重分類為按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量，則兩種情況下X4 年度本期損益之差異為：（假設該債券並非信用減損之金融資產，不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元） (A)$0 (B)$10,000 (C)$26,825 (D)$36,825

下列有關債務工具投資減損之敘述，何者正確？(A)企業於判定金融工具是否為信用風險低時，必須使用外部評等資訊 (B)企業若判定金融工具於報導日之信用風險低，得假設該金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，而以12 個月預期信用損失來衡量備抵損失 (C)若某項金融工具於前一報導期間被視為信用風險低，但於報導日未被視為信用風險低，此時必須認列該金融工具之存續期間預期信用損失 (D)衡量預期信用損失時不須考量該債務工具之擔保品及其他信用增強之影響 (A)僅 (B) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D) (A) (B) (C) (D)均正確32470

甲公司於X2 年初將一台機器設備以等於公允價值$4,500,000 的價格出售給乙公司，隨後立即與乙公司簽訂承租該機器之租賃協議。約定自X2 年1 月1 日起承租4 年，每年12 月31 日支付租金$519,464。該機器設備原始成本為$8,000,000，累計折舊$5,000,000，剩餘耐用年限尚有6 年。經評估該出售交易之條款，甲公司對該機器設備的控制權已移轉給乙公司。甲公司可確定租賃隱含利率為6%。則X2 年初甲公司應認列移轉該資產之利益金額為多少？（年金現值資料：P4,6% =3.46511） (A)$0 (B)利益$600,000 (C)利益$900,000 (D)利益$1,500,000

X1 年初，甲公司給予總經理10,000 股認股權，既得條件除繼續服務至X4 年底外，關於績效亦有要求，以下為二種獨立的績效條件情境：第一種情境：甲公司股價X4 年底必須超過$65；第二種情境：X4 年底前，每年度營業收入成長率均必須超過8%。若滿足既得條件後，則於後續4 年內可執行該認股權利。若未滿足既得條件，認股權將失效。假設兩種績效條件情境下所估計之每股認股權公允價值均為$25。若X4 年底，甲公司股價僅為$60，前三年營收成長率均超過8%，但X4 年僅為5%，對於該認股權X4 年相關之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)在第一種情境下，資本公積減少 (B)在第二種情境下，薪資費用增加 (C)在第一種情境下，資本公積增加 (D)在第二種情境下，薪資費用減少

企業以權益交割之股份基礎給付換取商品或勞務時，應以所收取商品或勞務之公允價值入帳，但若該交易之對象為員工時，應以權益工具於下列何一日期之公允價值衡量自員工所取得勞務？ (A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日

甲公司X1 年12 月31 日經董事會通過，將於未來一年內處分A 部門，並積極從事處分行動，符合分類為「待出售處分群組」之要件。假設該部門包含之資產與負債，於X1 年12 月31 日重分類前之帳列會計項目及相關金額如下：會計項目相關金額存貨成本$300,000，X1 年12 月31 日淨變現價值$280,000透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資原始投資時公允價值為$1,000,000，X1 年12 月31 日公允價值為$900,000不動產、廠房及設備X1 年12 月31 日帳列成本$3,000,000，累計折舊$2,000,000，該日之公允價值減出售成本為$800,000銀行借款$500,000上述A 部門在甲公司X1年12月31日資產負債表中所表達的待出售處分部門資產帳面金額為何？$800,000 (A) (B)$1,480,000 (C)$1,980,000 (D)$2,080,000

甲公司X3 年初向銀行舉借$100,000，X5 年12 月31 日到期，利率6%，以分期還款方式於每年6 月30 日、12 月31 日支付$18,460。X4 年12 月31 日之資產負債表中資產總額為$360,000，試問X4 年底該筆負債對資產比為多少？（答案四捨五入至小數點第4 位） (A)9.81% (B)11.03% (C)17.52% (D)19.06%

甲公司實施確定福利退休金計畫，X1 年初確定福利義務現值為$800,000，計畫資產公允價值為$500,000。X1 年當期服務成本為$120,000，精算損失$50,000，折現率8%，計畫資產實際報酬$60,000。X1 年底，甲公司因修改退休金計畫而產生前期服務成本$80,000。甲公司X1 年應認列退休金費用為多少？ (A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000

甲公司所有支出均透過銀行支票存款帳戶處理，乙銀行對帳單列示5 月1 日餘額$25,800、5 月份存入合計$302,000、提取合計$280,300、5 月31 日餘額$47,500。經查4 月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$3,000 及$6,800。甲公司於乙銀行之支票存款帳列數如下：5 月份借記合計$312,000、5 月份貸記合計$298,600、5 月31 日餘額$35,400。經核對銀行對帳單之存入（提取）欄和公司帳上的銀行存款會計項目借（貸）方記錄，發現差異：銀行方面於5 月31 日代收票據（含10%利息）$2,000、並扣除手續費$300。5 月份在途存款金額為何？$10,000 (A) (B)$12,000 (C)$13,000 (D)$15,000

對於屬製造業之承租人與出租人，下列項目中最多有幾項屬於現金流量表之營業活動現金流量？⑴承租人於短期租賃中支付之租金⑵出租人於營業租賃中收取之租金⑶非製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之本金⑷承租人對使用權資產提列之折舊⑸製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之本金⑹製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之利息 (A)3 項 (B)4 項 (C)5 項 (D)6 項

認列於財務報表之要素係以貨幣形式量化，因此需要選擇衡量基礎。如果資產負債表中某項負債依規定應採用現時成本衡量，則該負債應就下列何者衡量？ (A)約當負債於衡量日將收取之對價 (B)約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本 (C)約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本 (D)預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值

甲公司X9 年12 月31 日庫存原材料之成本為$130,000，該原材料若直接出售則扣除銷售費用後售價為$70,000，但若使用該原材料製造製成品，則估計需要再投入加工成本$150,000，完工後製成品之估計售價為$255,000，估計銷售費用為售價之10%，試問甲公司X9 年12 月31 日該原材料之備抵跌價金額為何？$0 (A) (B)$25,000 (C)$50,500 (D)$60,000

甲公司20X1 年1 月1 日與乙公司簽訂銷售A 產品之合約，依合約約定每個產品之售價為$100，惟若乙公司於1 年內購買A 產品超過10,000 個，則全年之每個產品售價為$90。20X1 年第1季，乙公司購買1,000 個A 產品，甲公司估計乙公司全年購買量不會超過10,000 個，第1 季已認列相關之銷貨收入。20X1 年第2 季，乙公司因大幅擴店，全季共購買5,000 個A 產品，甲公司估計乙公司全年購買量將超過10,000 個，試問甲公司第2 季應認列之銷貨收入為何？ (A)$440,000 (B)$450,000 (C)$490,000 (D)$500,000

下列有關財務報導觀念架構之敘述，何者正確？(A)適用認列條件及衡量觀念時所用之科目單位應相同 (B)審慎性和中立描述相違背，所以觀念架構未將審慎性納入 (C)當企業收購另一家公司之某產業部門時，該產業部門可能構成一報導個體 (D)折現值係衡量基礎的一種 (A)僅 (C) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D) (A) (B) (C) (D)均正確

下列各項目，共有幾項會導致平均成本零售價法下之成本率提高？(A)淨加價減少 (B)正常損壞減少 (C)進貨運費增加 (D)員工折扣減少 ⑤淨減價增加 ⑥進貨折扣增加 (A)共1 項 (B)共2 項 (C)共3 項 (D)共4 項

有關客戶合約之收入，下列3 項敘述正確的有幾項？⑴企業已自客戶收取對價而須移轉商品或勞務予客戶之義務為合約負債。⑵若合約中承諾之對價包括變動金額，企業應估計其移轉所承諾之商品或勞務予客戶以換得有權取得之對價金額。⑶企業應以相對單獨售價為基礎，將交易價格分攤至合約中辨認出之每一履約義務。 (A)0 項 (B)1 項 (C)2 項 (D)3 項

X1 年初甲公司銷貨予丙公司，產生一應收分期帳款，丙公司除頭期款$40,000 外，X1 年至X4年每年底需支付$40,000，有效利率相當於10%。X1 年底，甲公司X1 年對該應收款認列之預期信用減損損失共計$14,677。X2 年底丙公司發生信用減損僅支付$34,000，甲公司估計X3 與X4 年度分別僅可收取$32,000 及$32,000，試問甲公司X2 年對該應收款應認列於本期淨利之預期信用減損損失金額為？（答案四捨五入至元） (A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667

下列有關金融工具之敘述，正確的有那些？(A)預期不會行使之選擇權（因該選擇權為價外），不是衍生工具 (B)甲公司簽訂一遠期合約，於1 年後按遠期價格購買乙公司股份，甲公司於合約開始時，按乙公司股份之現時價格預付，該遠期合約不是衍生工具 (C)非屬透過損益按公允價值衡量之金融資產，其原始衡量應加計直接可歸屬於取得該金融資產之交易成本 (D)金融工具之原始衡量，應包括預期將於金融工具移轉或處分時所發生之交易成本 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (A) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

甲公司X2 年1 月1 日的權益總額為$4,010,000，顯示特別股股本為$1,000,000（面額$100、5%累積特別股）、普通股股本為$2,500,000（面額$10、流通在外股數200,000 股）、特別股發行溢價為$400,000、普通股發行溢價為$500,000、保留盈餘為$260,000 與庫藏股票為$650,000。X2 年相關普通股交易為：2 月1 日以每股$13 購買庫藏股15,000 股，4 月1 日以每股$11 出售庫藏股12,000 股，6 月1 日註銷53,000 股的剩餘庫藏股票。甲公司於X2 年度稅前淨利為$240,000，稅率為20%。若甲公司X2 年除前述交易之外並無其他影響權益之交易，請問X2年底甲公司權益總額為何？ (A)$4,012,000 (B)$4,235,000 (C)$4,139,000 (D)$4,151,000

甲公司於20X0 年度創立，員工每年有20 天之帶薪休假，未休完之剩餘休假天數得以遞延使用3 年。每年休假時將優先使用當年度之休假天數，不足時再依序扣抵前1 年度所遞延之剩餘休假天數，未休完之剩餘休假將不會有現金補償。於20X0 年12 月31 日，甲公司有100名員工，平均尚未休完之剩餘年假為7 天。甲公司之管理階層預期此7 天休假中，20X1 年至20X3 年員工將依序使用3 天、2 天及1 天之遞延休假，並放棄1 天之遞延休假。此外，甲公司預期2 名員工將於20X1 年離職（預估每位離職員工於20X1 年度會使用23 天休假），其餘年度無人離職。下列敘述何者正確？ (A)甲公司於20X0 年12 月31 日應認列594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動負債 (B)甲公司於20X0 年12 月31 日應認列594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流動負債 (C)甲公司於20X0 年12 月31 日應認列594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否在一年內，分類為流動負債（預期使用在一年內）及非流動負債（預期使用在一年以上） (D)甲公司於20X0 年12 月31 日應認列600 天之其他長期員工福利負債，其中300 天分類為流動負債，其餘300 天分類為非流動負債32470

下列應依預期信用損失模式處理減損之項目有那些？(A)透過損益按公允價值衡量之債務工具 (B)透過損益按公允價值衡量之權益工具 (C)按攤銷後成本衡量之債務工具 (D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具 ⑤由客戶合約交易所產生之合約資產 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (A) (C) (D) (D)僅 (C) (D)⑤

甲公司於X1 年1 月1 日給與1 位高階主管10,000 單位認股權，履約價格為$35，條件為該主管必須繼續在公司服務滿3 年，且認股權只有在公司股價於第3 年底超過$75 時才能執行。甲公司考慮股價在第3 年底超過$75 及未超過$75 的可能性後，估計認股權的公允價值為每單位$30。X3 年12 月31 日該主管仍繼續在公司服務，但甲公司當年底股票市價為每股$65。試問X3 年度甲公司應認列此項員工獎酬之薪資費用為何？ (A)$(200,000) (B)$0 (C)$100,000 (D)$200,000

甲公司於X4 年7 月1 日將原始成本$400,000（交換當日資產公允價值為$140,000）之設備作價$150,000 與乙公司公允價值$160,000 之設備進行交換，並支付現金$10,000。甲公司換出之設備係於X2 年1 月1 日購入，估計耐用年限5 年，殘值為$25,000，採雙倍數餘額遞減法提列折舊。另甲公司對換入之設備採年數合計法計提折舊，估計耐用年限4 年，殘值為$25,000。如上述交易應為不具商業實質，而甲公司誤判為具商業實質入帳，試分析上述事件將造成甲公司X4 年度損益高（低）估多少？ (A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800

乙公司於X7 年初以$420,000 購入機器設備，估計耐用年限8 年，殘值$15,000，以成本模式衡量，採年數合計法提列折舊。若X8 年底發生不利之重大變動，經減損測試，估計該機器設備之使用價值為$200,000，公允價值減處分成本為$225,000，則X8 年應認列之減損損失為：$11,250 (A) (B)$26,250 (C)$45,000 (D)$51,250

甲公司於X1 年初以8 千萬元購入1 棟耐用年限40 年之房屋，殘值為零，採直線法折舊（若有需要時）。公司之會計政策為自用不動產採重估價模式並於每年底進行重估價，投資性不動產採公允價值模式。該房屋於X1 及X2 年底之公允價值分別為8 千2 百萬元及8 千6 百萬元，甲公司於第2 年底進行重估後立即出售該房屋。請問甲公司若將此房屋歸類為自用不動產或投資性不動產，對淨利與淨值之影響為何？ (A)自用不動產下之X1 年度淨利及淨值都將低於投資性不動產 (B)自用不動產下之X2 年度淨利及淨值都將等於投資性不動產 (C)自用不動產下之X1 年度淨利將高於投資性不動產，惟淨值將等於投資性不動產 (D)自用不動產下之X2 年度淨利將低於投資性不動產，惟淨值將等於投資性不動產

下列關於取得客戶合約之增額成本敘述，何者錯誤？ (A)取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本 (B)企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產 (C)取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損 (D)作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成本於發生時認列為費用

X3 年7 月1 日甲公司購買乙公司北區事業部，北區事業部下有A 生產線與B 生產線，而上述二生產線均為獨立的現金產生單位，購買時共支付$480,000 千元，A、B 二生產線之公允價值各為$250,000 千元與$150,000 千元。X3 年底A 生產線有減損跡象，A、B 生產線可回收金額各為$180,000 千元與$150,000 千元，A、B 生產線之帳面金額各為$220,000 千元與$120,000 千元（不包括商譽），假設購買時所產生之商譽無法合理分攤至A 生產線與B 生產線，下列敘述何者錯誤？ (A)甲公司購買乙公司北區事業部時，應認列商譽$80,000 千元 (B)X3 年底應認列商譽減損損失$170,000 千元 (C)X3 年底A 生產線商譽以外資產，應認列減損損失$40,000 千元 (D)X3 年底B 生產線商譽以外資產，毋須認列減損損失

以間接法編製現金流量表時，關於「存貨跌價損失」此損益項目之處理何者正確？ (A)若以存貨淨額評估增減變動數時，本期淨利應加回存貨跌價損失 (B)若以存貨淨額評估增減變動數時，本期淨利應扣除存貨跌價損失 (C)若以存貨總額評估增減變動數時，本期淨利無須調整存貨跌價損失 (D)若以存貨總額評估增減變動數時，本期淨利應加回存貨跌價損失

乙公司是一家經營餐廳的營利事業，因為看好房地產景氣，在房地合一稅制實施後買入土地並分類為投資性不動產，後續衡量採用公允價值模式，若該土地有公允價值變動之增值利益，下列敘述何者正確？ (A)所得稅費用增加、保留盈餘增加 (B)本期其他綜合淨利增加、其他權益增加 (C)遞延所得稅負債增加、保留盈餘減少 (D)本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加

甲公司X2 年4 月1 日總共支付$11,000,000 購買一辦公大樓，預定作為出租用途以賺取租金。其中建築物之公允價值為$9,600,000，估計耐用年限50 年，無殘值；另土地之公允價值為$2,400,000，公司採公允價值模式衡量。X2 年7 月1 日起以營業租賃方式出租予丁公司，租期5 年，每個月月初收取租金$40,000。X2 年12 月31 日建築物與土地之公允價值分別為$9,800,000 及$2,500,000，公司折舊政策一律採直線法。試問X2 年此項不動產對甲公司的本期損益淨影響為何？ (A)本期損益增加$108,000 (B)本期損益增加$540,000 (C)本期損益增加$1,408,000 (D)本期損益增加$1,540,000

甲公司董事會於X1 年11 月規劃處分童裝部門，惟尚未作成最後決定。已知童裝部門當年度營業利益為$300,000，X1 年底淨資產之帳面金額為$600,000，X1 年底淨資產之公允價值減出售成本金額為$540,000。X2 年1 月中，公司董事會核准並宣布開始執行處分童裝部門，童裝部門X2 年4 月底以$510,000 處分該部門，當時淨資產之帳面金額為$540,000。X2 年度童裝部門營業損失$120,000。假設所得稅稅率為17%，試問甲公司X2 年損益表中列示之停業單位損益為何？ (A)$0 (B)$(24,900) (C)$(99,600) (D)$(124,500)

乙公司於X1 年12 月30 日將收到的承銷品列為進貨，並記入期末存貨，將使本期財務報表： (A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估 (C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響

甲公司於X1 年初購買10 隻肉豬，每隻售價$8,000，另外共支付運費$2,000 及裝卸費$1,000。X1 年度飼養支出共計為$20,000，甲公司於X1 年底將10 隻肉豬屠宰後出售，售價共計$120,000，另支付運送到肉品市場的運費$800 及市場管理費$800。請問這10 隻肉豬轉化之農業產品，應以多少金額衡量？$83,000 (A) (B)$103,000 (C)$118,400 (D)$120,000

甲公司買入土地作為自用工廠用地，後續衡量採用重估價模式。若當年度該土地有公允價值變動之增值利益，且依稅法規定土地之增值利益於出售時始需課稅，關於該增值利益對甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？ (A)計入本期淨利之所得稅費用增加、保留盈餘增加 (B)計入本期淨利之所得稅費用增加、本期其他綜合淨利增加 (C)遞延所得稅負債增加、其他權益增加 (D)本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加

丙公司於X2 年1 月1 日發行面額$100,000、利率11%、每年底付息一次、10 年期公司債。丙公司X5 年1 月1 日應付公司債未攤銷折價的餘額為$4,564，X5 年12 月31 日資產負債表顯示應付公司債帳面金額為$95,888。請問該公司債之有效利率為何？（答案四捨五入至小數點後二位） (A)13% (B)15% (C)10% (D)12%

X6 年12 月31 日丁客運公司的駕駛肇事，丁客運公司評估很有可能必須賠償受害人，而賠償金額的最佳估計是$2,100,000。幸好丁客運公司有投保第三人責任險，幾乎確定可獲理賠歸墊$1,800,000。針對上述交易中「理賠歸墊」之會計處理，何者正確？ (A)認列應收理賠款 (B)僅須附註揭露 (C)認列應付理賠款 (D)毋須揭露

乙公司X5 年12 月31 日報表中有總資產$2,800,000，負債僅有下列2 筆：⑴X5 年8 月1 日發行9 個月期商業本票面額$636,000，有效利率為8%。⑵X5 年9 月1 日向銀行借入$500,000，6 個月到期時付息還本，利率6%。試問X5 年12 月31 日乙公司負債對資產比為多少？（答案四捨五入至小數點第4 位） (A)40.36% (B)40.57% (C)40.93% (D)41.69%

某資訊顧問公司，於X1 年初接獲客戶2 年期之資訊安全專案服務，合約包價為1,000 萬元，估計總完工成本為600 萬元，至X1 年底已投入成本300 萬元。請問該資訊顧問公司對此專案服務於X1 年可能認列收入若干元？甲、$0乙、300 萬元丙、500 萬元 (A)僅丙正確 (B)僅乙、丙可能正確 (C)僅甲、乙可能正確 (D)甲、乙、丙均可能正確

甲公司於X1、X2 年底有同一項未決訴訟進行中，甲公司被告侵害他人的專利權，於X1 年底委任律師團評估甲公司敗訴機率為60%，若敗訴，賠償金額為1 千萬元。於X2 年底委任律師團根據新事證，重新評估甲公司敗訴機率降為40%，但若不幸敗訴，則賠償金額將提高為2 千萬元。請問有關此項未決訴訟，對甲公司X1 及X2 年度損益之影響金額分別為何？X1 (A)年度淨利降低6 百萬元，X2 年度淨利降低2 百萬元 (B)X1 年度淨利降低1 千萬元，X2 年度淨利降低1 千萬元 (C)X1 年度淨利降低6 百萬元，X2 年度淨利無影響 (D)X1 年度淨利降低1 千萬元，X2 年度淨利增加1 千萬元

甲公司於X7 年初以繼續服務滿3 年為條件，給予1 位高階主管1 項權利，可選擇取得相當於1,000 股股票之現金，或1,200 股面額$10 之普通股。若選擇領取股票，則於既得日後2 年內不得出售，給與日之股價為每股$42。考慮既得日後限制2 年內不得出售之效果，估計該限制股票於給與日之公允價值為$39。甲公司X7 年、X8 年、X9 年年底股價分別為$45、$48 及$52，且預期未來3 年不會發放股利。試問甲公司X8 年應認列薪資費用為何？ (A)$15,600 (B)$16,400 (C)$18,600 (D)$19,400

甲公司為製造工業用材料的化學公司，因不慎排放廢水污染到工廠附近的下水道，引起當地居民的抗議並提起訴訟要求賠償。由於已經被環保單位認定為有潛在責任的一方，甲公司的管理當局與法律顧問評估此案件很有可能要賠償相關損害。經法律顧問的評估，訴訟判決損害賠償的金額可能介於$2,000,000 至$5,000,000 間，再根據過去的判決案例，法律顧問認為最有可能的賠償金額為$4,000,000。請問甲公司除附註揭露該事項及可能損失外，應在資產負債表中認列之負債準備為何？ (A)$2,000,000 (B)$3,500,000 (C)$4,000,000 (D)$5,000,00032470

甲公司X1 年底結帳前的保留盈餘及其他權益分別為$20,000,000 及$5,000,000，由甲公司編製完成的X1 年度綜合損益表得知本期淨利$1,200,000、國外營運機構財務報表換算之兌換差額（稅後淨額）$(500,000)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資未實現評價利益（稅後淨額）$200,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資未實現評價利益（稅後淨額）$300,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資出售利益$100,000。請問甲公司X1 年底資產負債表權益項下之「保留盈餘」及「其他權益」金額分別為多少？$21,200,000 (A)；$5,000,000 (B)$21,300,000；$5,100,000 (C)$21,400,000；$5,200,000 (D)$21,500,000；$5,300,000

乙公司有關確定福利計畫的相關資料如下：X3 年初確定福利義務現值為$850,000，X3 年初確定福利計畫修改產生正數的前期服務成本$150,000，X3 年度產生當期服務成本$152,000、提撥計畫資產$151,000、支付退休金$510,000、精算損失$105,000 與確定福利計畫資產實際報酬$80,000。X3 年度折現率為12%。請問乙公司X3 年12 月31 日確定福利義務現值為何？ (A)$867,000 (B)$524,000 (C)$731,000 (D)$628,000

甲公司X1 年12 月31 日流通在外普通股股數750,000 股。於X2 年7 月1 日現金增資發行450,000股（無紅利因子）。甲公司於X2 年初亦有股票選擇權流通在外，持有人得以每股$25 購買300,000股普通股，此股票選擇權於X2 年底並未被執行。假設甲公司X2 年全年度普通股平均市價為$32，試問甲公司於計算X2 年稀釋每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為： (A)975,000 (B)1,040,625 (C)1,209,375 (D)1,275,000

乙公司於X1 年1 月1 日給予高階管理者30,000 股認股權，約定服務滿二年後，得於X3 年1 月1 日至12 月31 日按每股$40 價格行使認股權，若給與日普通股市價為每股$52，認股權公允價值為每股$10，既得日普通股市價為每股$50，認股權公允價值為每股$8。乙公司估計二年內高階管理者喪失認股權比率為20%，乙公司X1 年度應認列的勞務成本為：$30,000 (A) (B)$60,000 (C)$96,000 (D)$120,000

甲公司X1 年度綜合損益表中之本期淨利$2,012,024，綜合損益總額為$3,018,036（利益）。甲公司於X1 年初流通在外普通股股數為100,000 股，4 月1 日現金增資發行新股20,000 股，7月1 日發放24,000 股股票股利，10 月1 日購買庫藏股20,000 股。則綜合損益表中所表達之基本每股盈餘為何？ (A)$15.128 (B)$16.226 (C)$16.492 (D)$24.339

下列有關於投資性不動產之會計處理，何者錯誤？ (A)投資性不動產購入時，應以成本衡量 (B)目前尚未確定將來用途的土地，屬於投資性不動產 (C)投資性不動產認列後選用公允價值模式衡量，不得改為成本模式 (D)企業將不動產出租給母公司或其他子公司，在編製合併報表時，該不動產應列為投資性不動產

丁公司X1 年底存貨與應付帳款之帳面金額分別為$500,000 與$720,000，若該公司X2 年底存貨之帳面金額較X1 年底增加$60,000、應付帳款之帳面金額較X1 年底減少$20,000，X2 年度銷貨成本為$930,000。請問丁公司於X2 年度支付給供應商貨款金額為何？$1,010,000 (A) (B)$1,100,000 (C)$1,260,000 (D)$1,170,000

乙公司採曆年制，於X2 年10 月15 日以每股$50 買入丁公司股票1,000 股，手續費$100，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X2 年12 月31 日丁公司收盤價為$46，X3 年8 月15 日收到現金股利每股$2，股票股利10%。X3 年10 月1 日將丁公司股票以每股$48 全數賣出。關於該投資對X3 年度乙公司綜合損益表之影響，下列敘述何者正確？ (A)本期淨利中有處分金融資產利益$2,000 (B)本期淨利中有處分金融資產利益$2,700 (C)其他綜合損益中有透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現利益$2,700 (D)其他綜合損益中有透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現利益$6,800

乙公司X3 年期初現金餘額與期末現金餘額分別為$175,000 與$205,000，X3 年度投資活動現金淨流入$300,000，籌資活動現金淨流出$420,000，折舊費用$37,000，出售設備利益$5,000，應收帳款減少數$48,000，存貨增加數$12,000，應付帳款增加數$30,000，應付所得稅減少數$7,000，支付所得稅$85,000。若乙公司將所得稅歸類於營業活動，請問乙公司X3 年度本期淨利為何？ (A)$85,000 (B)$137,000 (C)$59,000 (D)$104,000

甲公司僅有一筆於X2 年12 月底向銀行舉借5 年期的分期還款負債$129,884 需支付利息，有效利率為5%。此借款從X3 年起每年底須償付固定數額$30,000，試問若X4 年甲公司所得稅率20%，稅後淨利為$65,000，則當年度甲公司利息保障倍數為多少？12.22 (A) (B)13.51 (C)15.28 (D)16.28

對按攤銷後成本衡量且購入或創始時並非已信用減損之債券投資，下列有關其預期信用損失之敘述何者正確？ (A)預期信用損失乃是指合約現金短收合計數 (B)若自原始認列後信用風險沒有顯著增加，則按「12 個月預期信用損失」衡量 (C)企業應在有客觀證據顯示有減損跡象時，才須認列預期信用損失 (D)若金融資產自原始認列後信用風險已有顯著增加，則按「16 個月預期信用損失」衡量

甲公司成立於X1 年年初，核准發行面額$10 之普通股800,000 股。X1 年12 月31 日的資產負債表顯示，普通股股本為$4,000,000、普通股發行溢價為$2,400,000 與保留盈餘為$800,000。X2 年9 月1 日，甲公司以每股$15 收回庫藏股票30,000 股，後續兩次出售該批庫藏股票分別於X2 年11 月1 日以每股$10 出售12,000 股與X2 年12 月1 日以每股$17 出售6,000 股。X2年12 月31 日的資產負債表顯示保留盈餘為$1,250,250。若甲公司保留盈餘之變動除前述交易之可能影響外均來自淨利，請問X1 年度與X2 年度甲公司的每股盈餘為何？（答案四捨五入至小數點後一位） (A)$1 與$1.5 (B)$2 與$1.3 (C)$1 與$1.3 (D)$2 與$1.5

甲公司X1 年1 月1 日購買一台新設備定價$5,700,000，付款條件2/10，n/30，甲公司1 月16 日才以現金支付價款。該新設備預計可用5 年，殘值則為$186,000。甲公司預計未來5 年內每年扣除折舊及所得稅前之淨利均為$2,580,000，所得稅稅率為25%，流通在外普通股股數均為555,000 股。若甲公司對設備之後續衡量採成本模式並以年數合計法來提列折舊，則甲公司預估X5 年的每股盈餘為何？$2.99 (A) (B)$3 (C)$3.98 (D)$4

甲公司X1 年度銷貨$2,000,000，應收帳款總額減少$120,000，備抵損失增加$2,000，提列預期信用減損損失$5,000，請問甲公司X1 年度向客戶收取之現金為多少？ (A)$1,877,000 (B)$1,995,000 (C)$2,117,000 (D)$2,122,000

乙公司X4 年度銷貨總額為$2,000,000，其中70%為現金銷貨。乙公司X4 年12 月31 日調整前應收帳款之總帳面金額為$480,000，備抵損失為貸餘$20,000。X4 年12 月31 日應收帳款的帳齡分析如下：帳齡金額估計可收回之比率15 天以內$260,0000.9616～30 天80,0000.9231～45 天65,0000.8846～60 天？0.7861～90 天22,0000.52超過90 天20,0000.00$480,000乙公司X4 年12 月31 日應收帳款之攤銷後成本金額為何？ (A)$417,580 (B)$437,580 (C)$460,000 (D)$480,00032470

甲公司於X1 年以$1,000,000 承包一建造合約，預計3 年完工。其合約義務為隨時間經過逐步履約者，該合約之結果無法可靠估計，但各期預期發生的合約成本很有可能回收。有關該工程的相關資料為：X1 年度投入工程成本$450,000，並估計至完工尚須投入成本$600,000；X2 年度投入工程成本$300,000，並估計至完工尚須投入成本$400,000；X3 年度投入工程成本$350,000。請問該工程對甲公司X1 年、X2 年與X3 年本期淨利之影響分別為何？$0 (A)、$0 與減少$100,000 (B)減少$50,000、減少$100,000 與$0 (C)減少$50,000、減少$100,000 與增加$50,000 (D)$0、減少$100,000 與$0

甲公司X1 年10 月1 日承租一高級兩層樓店面，租期10 年，自當日起每年10 月1 日支付年租金$200,000 予出租人，租約不可取消，另甲公司支付$5,000 予房屋仲介商作為尋找到店面之佣金。但近來因附近捷運施工，導致生意蕭條，故甲公司於X5 年9 月30 日決定於其他地方租用店面，原店面立即停止營運，且亦因地點不佳而無法轉租，導致無法帶來任何經濟效益。假設公司適用前述事件之折現率為5%，對使用權資產採成本模式按直線法折舊。試分析上述租賃合約對甲公司X5 年損益之淨影響（不考慮所得稅之影響，答案四捨五入至元）： (A)淨利減少$1,146,822 (B)淨利減少$1,148,687 (C)淨利減少$1,187,468 (D)淨利減少$1,200,000

甲公司有X、Y、Z 三個現金產生單位，並有一總部大樓為X、Y、Z 三個現金產生單位之共用資產，相關資料如下：XYZ總部大樓帳面金額$2,000,000$5,000,000$10,000,000$5,000,000耐用年限5 年12 年25 年25 年可回收金額$2,000,000$6,000,000$12,000,000—甲公司將X、Y、Z 三個現金產生單位的帳面金額，依耐用年限加權後之相對比例作為分攤總部大樓帳面金額之合理基礎，試問總部大樓應分攤減損損失金額是多少？（答案四捨五入至元） (A)$149,456 (B)$352,099 (C)$455,567 (D)$546,786

丙公司成立於X3 年初，X3 年分期付款銷貨收入為$360,000，認列銷貨毛利$72,000，X3 年底產品保固負債準備餘額為$180,000、應收分期銷貨帳款餘額為$210,000。除上述項目外，無其他會計利潤與課稅所得間的差異存在，稅率17%，試問X3 年底丙公司資產負債表上如何列示遞延所得稅相關科目（若可互抵表達）？ (A)流動資產下遞延所得稅資產$30,600 (B)非流動資產下遞延所得稅資產$23,460 (C)非流動負債下遞延所得稅負債$5,100 (D)流動負債下遞延所得稅負債$7,140

甲公司於X1 年底以面額$1,500,000 買入乙公司3 年期、票面利率3%、每年12 月31 日付息1 次之公司債並分類為按攤銷後成本衡量之投資，有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：12 個月預期信用損失存續期間預期信用損失X1 年底$7,500$18,000X2 年底$39,000$75,000X3 年底$240,000$240,000若X2 年底該債券的信用風險已顯著增加，且X3 年底該債券已發生減損，則甲公司於X1、X2、X3 年度應認列之減損損失金額為何？ (A)$7,500、$31,500、$201,000 (B)$7,500、$67,500、$165,000 (C)$7,500、$75,000、$240,000 (D)$18,000、$57,000、$240,000

甲公司於X1 年初以每股$120 的價格發行不可轉換、不可贖回的累積、參加特別股20,000 股，每股面額$100。特別股發行章程規定每年支付2%股利；而若普通股股東每股獲分配$5 之股利後尚有剩餘之待分配股利，該剩餘部分由普通股與特別股股東依照2：1 之比例分配。已知甲公司X1 年度稅後淨利為$800,000，普通股全年流通在外股數為100,000 股，請問該公司X1年度普通股基本每股盈餘為多少？ (A)$6.68 (B)$6.73 (C)$7.52 (D)$7.56

下列關於租賃之敘述，何者錯誤？ (A)對承租人而言，屬於短期租賃或低價值標的資產之租賃，得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理 (B)若承租人擬將所承租之低價值標的資產進行轉租，不得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理 (C)承租人所發生與租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃負債減少，並調整租賃有效利率 (D)非製造商或經銷商出租人所發生與融資租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃投資淨額之增加

甲公司成立於X1 年初，並於當日購入一機器設備。X3 年底調整後結帳前，甲公司決定於當年度將該機器設備之折舊方法由直線法變更為年數合計法，但殘值及耐用年限之假設不變。已知X2 及X3 年底未變更折舊方法前之比較資產負債表中，不動產、廠房及設備之累計折舊分別為$3,000,000 及$3,545,454，且該機器設備如果自始即採直線法較自始即採年數合計法之折舊金額，X1 年度少$5,000，X2 年度少$3,750 及X3 年度少$2,500。試問X3 年改採年數合計法下，在比較資產負債表中X2 及X3 年底之累計折舊各分別為何？ (A)X2 年底$3,005,750；X3 年底$3,556,704 (B)X2 年底$3,000,000；X3 年底$3,556,704 (C)X2 年底$3,000,000；X3 年底$3,547,954 (D)X2 年底$3,000,000；X3 年底$3,550,142

甲公司於X1 年1 月1 日買入面額$100,000，X5 年12 月31 日到期的公司債，票面利率4%，每年12 月31 日付息，有效利率5%，甲公司將此債務工具分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，該債務工具非信用減損之金融資產。X1 年12 月31 日收到利息$4,000，經判斷自原始認列後該債務工具之信用風險已顯著增加，當日存續期間預期信用損失金額為$9,000，12 個月預期信用損失金額為$3,000。若甲公司原始認列時將此債務工具分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，且X1 年12 月31 日的市場利率為4%，則二種會計處理對X1年底權益影響之差異為何？（不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元） (A)$0 (B)$3,545 (C)$9,000 (D)$12,545

甲公司採曆年制，通常於次年度之3 月31 日發放前一年度之績效獎金給仍在職之員工。績效獎金係依當年度獎金前利潤之4%至6%，以現金支付給全年在公司服務之員工，並於每年12 月31日決定每位員工所應得之績效獎金。若員工於次年度3 月31 日前離職，該員工將無法取得其績效獎金，且甲公司不會對於該員工所喪失之績效獎金進行重新分配給其他員工。甲公司X2 年2月董事會估計X2 年1 月1 日至3 月31 日間將有3%員工離職，並決議按X1 年年度獎金前利潤之5%給付前述員工酬勞。X1 年底甲公司考慮獎金前之利潤為$10,000,000，則X1 年12 月31 日應認列之員工獎金為何？$388,000 (A) (B)$400,000 (C)$485,000 (D)$500,000

甲牧場採曆年制，其會計政策為對不動產、廠房及設備採成本模式衡量（以直線法提列折舊），對生物資產按公允價值減出售成本衡量。X3 年2 月1 日開始建造一排泄物處理設施，投入$600,000，5 月1 日完工估計可用20 年，無殘值。7 月1 日以$21,000 購入3 匹馬供觀賞用（另支付市場與牧場間運費$3,000），估計出售成本為$1,000；該等馬匹預估15 年後處分，無殘值，12 月31 日之公允價值為＄25,000，估計出售成本為$1,000。12 月31 日再以$15,000 購入5 頭小牛（另支付市場與牧場間運費$3,000），估計若於當日出售須負擔運費$3,000 及出售成本為$1,000；該等牛隻預估2 年後可長大出售，估計出售成本為$1,000。試問上列交易對甲牧場X3 年度本期淨利的影響為何？ (A)淨減少$24,800 (B)淨減少$25,600 (C)淨減少$27,800 (D)淨減少$42,000

甲公司於X1 年12 月31 日持有透過損益按公允價值衡量債券投資，該債券面額$800,000，票面利率4%，其評價調整為利益$43,338，故帳面金額為$843,338。每年6 月30 日及12 月31日各付息一次。X1 年12 月31 日甲公司決定改變其債券投資的經營模式。X2 年1 月1 日該債券的公允價值為$843,338（當日有效利率為3%），預期信用備抵損失為$6,400。X2 年12 月31 日，該債券的公允價值為$838,000，當日該債券並未達減損的地步，預期信用備抵損失估計金額為$7,000。試問，下列敘述何者正確？ (A)若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於變更為同時收取利息本金及出售為目的，重分類分錄對權益之影響相同 (B)若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於變更為只收取利息本金為目的，X2 年度淨利相對較高$1,412 (C)若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$7,000 (D)若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$8,412