財稅行政 96 年會計學考古題
題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。
誌家公司於91 年1 月1 日取得一設備，成本為$10,000,000，預估殘值為$1,250,000 ，耐用年限為7 年，採直線法提列折舊，93 年底該設備因辦理重估價產生未實現重 估增值$400,000，且同時增加該設備帳面價值$400,000，但估計殘值不變。94 年底 因評估該設備使用方式發生重大變動，導致可回收金額為$4,550,000，95 年底之可 回收金額則為$3,800,000。 試作：（20 分） ㈠94 年底該設備之減損損失分錄。 ㈡95 年底之折舊分錄。 ㈢95 年底之減損損失迴轉分錄（若不必，則請說明）。
威助公司於93 年1 月1 日以一新購入成本$278,060 之機器，租給恩予公司，租期 六年，每年租金$65,000 於年初支付。恩予公司於租約期滿有優惠承購權，優惠承 購價為$3,500。該機器估計可用十年，無殘值，每年履約成本$5,000 由出租人支付 。租賃開始日財政部公布之非金融業最高借款利率為10%，威助公司隱含利率為 12%且為恩予公司所知。 $1 複利現值表 期 次 1 2
民國94 年甲公司有下列交易事項：甲公司投資乙公司2,000 股，成本$26,000，打算長期持有。出售對丙公司的投資，帳面價值$33,000，以$35,000 出售。取得價值$50,000 四年期的定存單，並收到利息$3,750。收到股利$1,200。試問在民國94 年甲公司現金流量表投資活動產生的淨現金流出為：
甲公司部分財務資料民國94 年12 月31 日民國93 年12 月31 日現金$170,000$90,000應收帳款（淨額）450,000400,000商品存貨540,000420,000短期有價證券80,00040,000土地和建築物（淨額）1,000,0001,000,000應付抵押票據（流動）60,00050,000應付帳款和應計負債240,000220,000短期應付票據100,000140,000甲公司在民國94 年與民國93 年12 月31 日的賒銷淨額分別為$3,000,000 和$2,000,000試問甲公司在民國94 年12 月31 日的速動比率為：
甲公司在民國94 年發生了下列費用：與政府單位簽約發生之研發費用$400,000除上述外，另發生之研究費用有下列各項：折舊300,000薪資700,000間接費用分攤200,000材料180,000試問甲公司在民國94 年的研發費用為：
利率10% 0.90909 0.82645 0.75131 0.68301 0.62092 0.56447 利率12% 0.89286 0.79719 0.71178 0.63552 0.56743 0.50663 試作：（20 分） ㈠恩予公司94 年底應認列該設備之折舊費用。 ㈡恩予公司94 年底應認列之利息費用。 三、金龍公司95 年度相關資料如下： 本期淨利 $350,000 出售設備所得現金（含處分利得 $30,000） 200,000 壞帳費用 50,000 支付公司債之本期利息金額 6,000 應付公司債之本期溢價攤銷 200 支付供應商貨款 500,000 遞延所得稅負債增加 150,000 應計退休金負債減少 100,000 應收帳款減少 70,000 存出保證金增加 80,000 應付帳款增加 50,000 試作：（20 分） 請依間接法計算金龍公司95 年度營業活動之淨現金流量。 96 年公務人員特種考試稅務人員考試試題 代號： 科 別： 財稅行政 ︱ 四、建民公司95 年度之相關營業資料如下： 期初應收帳款 $40,000 應收帳款本期收回 380,000 本期現銷 60,000 期初存貨 50,000 本期進貨 360,000 期末存貨 20,000 本期銷貨毛利率 25% 試作：（20 分） ㈠建民公司95 年度應收帳款之平均週轉率。 ㈡建民公司95 年度存貨之平均週轉率。（以上二題之計算請取至小數點第二位） 五、錦輝公司成立於93 年初，93、94、95 年帳列淨利為$85,000、$120,000 及$200,000 ，95 年底發現下列問題： ㈠存貨採定期盤存制，94 年之期末存貨低估$5,000。 ㈡94 年底預付95 年租金 $50,000; 帳上列為94 年之費用。 ㈢93、94、95 年底各應有應付薪資$12,000、$15,000 及$20,000，帳上漏列。 ㈣94 年1 月1 日依102 價格發行面額為 $1,000,000，十年期利率12%之公司債， 公司採直線法攤銷折溢價，並於每年6 月30 日及12 月31 日各付息一次，公司 於發行時將溢價貸記資本公積而未予攤銷。 ㈤93 年1 月1 日購置機器設備$150,000 列為93 年之費用，該機器預估可使用5 年 ，無殘值，採直線法提列折舊。 ㈥該公司因錯誤採用直接沖銷法，三年來帳列之壞帳費用分別為$3,500、$8,000 及 $10,000，若改採備抵法，則93、94、95 年底應有之備抵壞帳餘額為$5,000、 $11,000 及$12,500。 試作：（20 分） 請計算93、94、95 年之正確淨利。
下列資料是有關甲公司在民國94 年12 月31 日調整後試算表（所得稅費用除外）借 方貸 方現金$550,000應付帳款$120,000應收帳款（淨額）1,650,000普通股500,000預付稅捐300,000資本公積680,000外幣換算調整數430,000保留盈餘630,000費用2,600,000收入3,600,000$5,530,000$5,530,000其他資料：民國94 年估計支付所得稅為$300,000（將沖轉預付稅捐），公司之所得稅費用分錄尚未入帳，所得稅稅率為30%。應收帳款中有$500,000 同意顧客分四期，於每年4 月1 日及10 月1 日各付$125,000。試問甲公司在民國94 年12 月31 日資產負債表中有關保留盈餘的金額應為：
甲公司在民國95 年12 月31 日損益表中報導淨利$74,100，審計員發現該公司淨利中包含下列事項：備供出售金融資產－非流動的未實現損失（稅後淨額）$(5,400)提前贖回債券利得（稅後淨額影響數$11,000）22,000前期損益調整－折舊（稅後淨額影響數$3,750）(7,500)火災損失（稅後淨額影響數$7,000）(14,000)火災損失屬於性質特殊且不常發生，試問甲公司民國95 年12 月31 日損益表有關淨利的金額應為：
甲公司發行100,000 股普通股，在民國93 年12 月31 日有5,000 股庫藏股。民國94 年有關普通股的交易如下：5 月3 日出售1,000 股庫藏股8 月6 日出售10,000 股未發行股份11 月18 日股票分割，1 股分成2 股試問甲公司在民國94 年12 月31 日發行股數及流通在外股數分別為：發行股數 流通在外股數
甲公司在民國94 年1 月1 日及12 月31 日皆有$1,200,000 的普通股流通在外，在民國93 年6 月甲公司為了從前任子公司股東手中買下子公司，被要求在民國95 年7 月1 日額外發行50,000 股普通股。公司在民國94 年分配特別股股利$200,000，該年度淨利為$3,400,000。試問甲公司在民國94 年稀釋每股盈餘為：
甲公司在民國93 年9 月1 日開立票據向銀行借款$1,350,000，票據利率為12%，分三期平均清償本金，每期$450,000。同日銀行基本利率為11%。在民國94 年9 月1 日要清償首期的利息和本金。試問甲公司在民國94 年12 月31 日的應付利息為：
甲公司在民國94 年發生下列電腦軟體研發成本：軟體開發設計費用$13,000分辨及測試建立技術可行性前之成本10,000其他分辨成本發生在建立技術可行性之後24,000其他測試成本發生在建立技術可行性之後20,000生產產品母版成本15,000複製軟體母版成本（1000 套）25,000包裝費（500 套）9,000試問甲公司在民國94 年12 月31 日的資產負債表上應被資本化攤銷的軟體成本為：
民國94 年甲公司決定要出售老舊的設備及機器。在民國94 年底這些資產因與乙公司洽談尚未售出，試問甲公司在民國94 年12 月31 日的資產負債表上該如何表達這些設備及機器？
民國94 年12 月甲公司決定將一批快達耐用年限的設備做資產減損，在民國94 年12 月31 日有關這批資產的資料如下：機器原始成本$800,000累計折舊450,000預期未來繼續使用及報廢該資產的現金流量（未折現）300,000機器的公平市價250,000試問甲公司在民國94 年12 月31 日的損益表中應報導之減損損失金額為：
民國93 年10 月1 日甲公司購買乙公司發行面額$1,000，利率10%的債券200 張，成本$220,000（含應計利息$5,000）。甲公司採用直線法攤銷溢折價，該債券到期日為民國100 年1 月1 日，每年1月1 日及7 月1 日付息。試問甲公司民國94 年12 月31 日的資產負債表上債券投資金額為：
民國94 年12 月1 日甲公司收到來自乙公司寄銷的毛衣505 件。乙公司毛衣每件成本$80，每件售價$100，甲公司要求的代銷佣金是銷售額的10%。在民國94 年12 月31 日仍有5 件毛衣未售出，試問在民國94 年12 月31 日資產負債表上甲公司對於寄銷貨物應付金額為：
甲公司民國94 年3 月31 日的銀行往來調節表如下：民國94 年3 月31 日銀行對帳單餘額$46,500加：在途存款10,30056,800減：未兌現支票12,600民國94 年3 月31 日公司帳上餘額$44,200民國94 年4 月銀行往來資料如下：存款$58,400付款49,700在民國94 年3 月31 日銀行往來調節項目，都在4 月份實現。民國94 年4 月30 日流通在外的支票金額為$7,000，沒有在途存款。試問甲公司在民國94 年4 月30 日的帳上餘額為：
甲公司在民國94 年12 月份銷貨$1,000,000。根據以往的經驗在30 天內銷貨退回的機率大約是7%，在90 天內會再增加3%的銷貨退回。除此之外，銷售的貨物大約有15%會交換價值相等或更貴的貨物。試問甲公司在民國94 年12 月份的損益表上應報導的銷貨淨額為：
甲公司在民國93 年1 月1 日成立，在民國94 年12 月31 日的資產負債表中有關下列科目的歷史成本如下：土地（在民國93 年購入）$120,000投資不可轉換債券（在民國93 年買入，並打算持有至到期日）60,000長期負債80,000消費者物價指數在民國93 年是100，在民國94 年是110。試問在幣值穩定的假設下，甲公司民國94年12 月31 日的資產負債表中上述科目金額應為：土 地 投 資 長期負債
在財務報表分析中，下列何種財務報表是潛在的投資人主要用來評估公司資產的流動性和財務彈性？
甲公司在民國94 年8 月31 日發行五年期公司債，但在民國94 年4 月1 日有發行費用$3,300。試問甲公司在民國94 年12 月31 日的損益表上應該報導多少發行費用：
甲公司在民國94 年6 月30 日流通在外的債券面額$5,000,000，利率9%，到期日為民國99 年6 月30日，每半年6 月30 日及12 月31 日付息。在民國94 年6 月30 日攤銷過後，債券的未攤銷溢價與發行成本分別為$30,000 和$50,000，同時甲公司在市場上用牌價$98 的價格贖回全部公司債。試問甲公司在民國94 年6 月30 日應認列多少稅前利得？
甲公司發行面額$5 的普通股共1,000 股來交換乙事務所法律諮詢服務1,000 個小時。乙事務所法律諮詢服務費是每小時$160，同日甲公司每股市價是$140。試問此交易的資本公積應為：
甲公司在民國94 年1 月1 日簽訂一份三年期且不可取消的採購合約，其內容為甲公司可向乙公司以每個$0.1 採購500,000 個電腦零件，並且保證每年最低採購量100,000 個。在民國94 年這批電腦零件無預警的過期。甲公司在民國94 年12 月31 日還有存貨250,000 個，並且評估每個仍可賣$0.02。試問甲公司在民國94 年損益表上報導此採購承諾可能的損失金額為：
甲公司在民國91 年1 月2 日購買價值$264,000 的機器設備，並採用直線法提列折舊，預估耐用年限為八年，無殘值。民國94 年1 月2 日公司重新決定該機器設備耐用年限應為六年，並有殘值$24,000。試問甲公司在民國94 年12 月31 日的累計折舊餘額為：