財稅行政 96 年租稅各論考古題

何謂「資本增益」（capital gain）？資本增益應否課稅？目前我國對資本增益如何 課稅？（25 分）

在累進稅率的所得稅制下，假設其他情況不變，若發生通貨膨脹時，則下列何者正確？ (A)名目所得上升，稅後實質所得也一定上升 (B)稅率累進程度愈高，政府稅收愈減少 (C)政府可以藉由調整所得稅的免稅額或扣除額來抵消通貨膨脹的影響 (D)名目所得上升，所得稅實質稅負一定下降

何謂「投資稅額扣抵」（investment tax credit）？並請分別根據加速模型（accelerated model）、新古典模型（neoclassical model）與現金流量模型（cash flow model）， 分析投資稅額扣抵之措施對廠商投資行為之影響。（25 分）

假設某一財貨的需求曲線成一垂直線，則對此財貨課徵貨物稅時，下列敘述何者正確？ (A)生產者會負擔所有稅負 (B)消費者會負擔所有稅負 (C)生產者與消費者會共同分攤稅負 (D)生產要素提供者負擔所有稅負

請說明財產稅之名目稅率（nominal tax rate）、有效稅率（effective tax rate）與估價 比率（assessment ratio）三者之間的關係。在我國，造成各地方財產稅之有效稅率 有明顯差異之原因為何？此有效稅率之差別化對全國資源之配置效率會產生若何影 響？（25 分）

我國財產稅主要課徵之標的為何？ (A)所有資產（有形及無形資產） (B)無形資產 (C)實質不動產 (D)企業的不動產

請評論下列兩敘述間有無矛盾之處：（25 分） 貨物稅之課徵將扭曲消費選擇，降低經濟效率。 貨物稅之課徵將矯正外部成本，提高經濟效率。

在我國所得稅制下，個人出售土地之財產交易所得免稅，主要是基於何種因素？ (A)鼓勵土地買賣 (B)鼓勵土地投資 (C)減少閉鎖效果 (D)避免重複課稅

若不動產價格決定於收益的現值，則每年對不動產課稅會產生下列何種效果？ (A)不動產價格將上升 (B)不動產價格將下降 (C)不動產價格將不受影響 (D)租稅負擔將移轉給不動產的買方

依稅法相關規定，我國所得稅課稅基礎如何適用？ (A)綜合所得稅適用現金基礎、公司適用權責基礎 (B)綜合所得稅適用權責基礎、公司適用現金基礎 (C)兩者都適用權責基礎 (D)兩者都適用現金基礎

今年初張三僅持有市價10 萬元的股票。今年其薪資所得為12 萬元，家庭勞務設算所得為12 萬元，且年底其股票市價為12 萬元。根據淨資產增加說（net asset accretion concept），張三今年的所得為多少萬元？ (A)12 (B)14 (C)24 (D)26

學理上，取消中小學教師薪資免徵綜合所得稅的規定，其主要論點為何？ (A)促進租稅公平 (B)改善教師生活 (C)增加財政收入 (D)簡化稽徵程序

財產稅歸屬於地方稅是基於那一個理由？ (A)符合效率原則 (B)符合公平原則 (C)符合經濟穩定原則 (D)符合便利原則

其他條件不變，當課徵工資所得稅之替代效果大於所得效果，且休閒為正常財時，勞動供給量會： (A)增加 (B)不變 (C)減少 (D)不確定

加值型營業稅（value-added tax）是屬於： (A)特種銷售稅 (B)支出稅 (C)對人課稅 (D)多階段銷售稅

財產稅歸宿的傳統觀點（Traditional View）認為： (A)房屋稅與土地稅均為累退的 (B)房屋稅與土地稅均為累進的 (C)房屋稅是累進的，土地稅是累退的 (D)房屋稅是累退的，土地稅是累進的

我國現行的菸酒稅是屬於： (A)從價課稅 (B)從量課稅 (C)對人課稅 (D)以消費者為納稅義務人

若應納加值稅額之計算，是將廠商的銷貨收入減去所有的進貨成本與新增資本財的購入成本後的餘額，再乘以適用之稅率，此為： (A)淨所得型加值稅下之稅基相減法 (B)淨所得型加值稅下之稅額相減法 (C)消費型加值稅下之稅基相減法 (D)消費型加值稅下之稅額相減法96 年公務人員高等考試三級考試試題類 科 ：財稅行政科 目 ：租稅各論全一張（背面）

休閒為正常財時，在什麼情形下，對勞動所得課稅會使代表性勞動供給者的工作時間減少？ (A)所得效果小於替代效果 (B)所得效果等於替代效果 (C)所得效果大於替代效果 (D)替代效果為零96 年公務人員特種考試原住民族考試試題等 別 ：三等考試類 科 ：財稅行政科 目 ：租稅各論全一張（背面）

財產稅理論中所稱之「斷電器」（circuit breaker），係指下列何者？ (A)減輕財產稅負的機制 (B)衡量財產稅負公平的方法 (C)評估財產價值的方法 (D)衡量財產使用效率的方法

若將勞動（或休閒）的因素考慮在內，則所得稅與消費稅的效率比較，下列何者正確？ (A)所得稅優於消費稅 (B)消費稅優於所得稅 (C)兩種租稅均具效率 (D)兩種租稅均不具效率

加值稅具有下列那些性質？一般銷售稅 特種銷售稅 單階段銷售稅 多階段銷售稅 直接稅 間接稅 (A) (B) (C) (D)

有關拉佛曲線（Laffer curve）的敘述，下列何者正確？ (A)隨著稅率的增加，稅收會呈現先減後增的現象 (B)隨著稅率的增加，稅收會呈現先增後減的現象 (C)提高稅率一定可以增加稅收 (D)降低稅率一定可以增加稅收

僅針對存款利息所得課稅，存款本身不課，是為課稅的何種原則？ (A)實質課稅原則 (B)法律不溯既往 (C)樹果原則 (D)租稅法律原則

假設商品間彼此在消費上有很強的替代關係，則依據租稅中立原則，對這些商品宜採： (A)單一稅率 (B)複式稅率 (C)累進稅率 (D)採何種稅制皆無差異

下列何種稅不會產生「稅上加稅」的現象？ (A)多階段轉手稅 (B)淨額型營業稅 (C)毛額型營業稅 (D)多階段交易稅

假設休閒為正常財，且勞動供給曲線為正斜率，則實施負所得稅制後下列敘述何者錯誤？ (A)替代效果使休閒增加，工作減少 (B)所得效果使休閒增加，工作減少 (C)無法確定總效果為何 (D)會降低工作意願

依我國土地稅法規定，土地稅包括下列何者？ (A)田賦、地價稅、契稅 (B)地價稅、土地增值稅、契稅 (C)田賦、土地增值稅、契稅 (D)田賦、地價稅、土地增值稅

下列何者不是我國現行所得稅的稅式支出（tax expenditures）項目？ (A)負所得稅 (B)證券交易所得免稅 (C)投資抵減 (D)儲蓄投資特別扣除額

我國贈與稅制度與納稅義務人之規定有何關聯性？ (A)採總贈與稅制，納稅義務人為贈與人 (B)採分贈與稅制，納稅義務人為贈與人 (C)採總贈與稅制，納稅義務人為受贈人 (D)採分贈與稅制，納稅義務人為受贈人

我國現行所得稅制度對於自用住宅不必設算租金收入，同時允許購屋貸款利息減除，此舉會造成： (A)納稅義務人偏好租屋居住 (B)納稅義務人偏好購買自用住宅 (C)對納稅義務人租屋與購屋之選擇具中立性 (D)納稅義務人會增加儲蓄

政府採取個人捐贈支出可自綜合所得總額中扣除的措施，則個人捐贈支出在什麼條件下，稅收的損失將小於個人捐贈支出的增加？ (A)所得彈性小於一 (B)價格彈性小於一 (C)所得彈性大於一 (D)價格彈性大於一

有關課徵能源稅主要目的之敘述，下列何者錯誤？ (A)基於公平之考慮 (B)提昇能源使用效率 (C)促使能源價格合理化 (D)達成溫室氣體減量目標

在我國個人綜合所得稅中，下列那一項扣除額不是採取（最高）定額的方式給予扣除？ (A)醫藥及生育費 (B)保險費 (C)房屋租金支出 (D)金融機構之存款利息

在我國所實施的「兩稅合一」，係指下列那二種稅目？ (A)營業稅與營所稅 (B)證所稅與證交稅 (C)綜所稅與營所稅 (D)地價稅與土增稅

假設X 財貨與休閒在消費上具互補關係，Y 財貨與休閒在消費上具替代關係，則根據寇雷特－漢格法則（Corlett-Hague rule），宜對： (A)X 與Y 兩財貨皆輕課租稅 (B)X 與Y 兩財貨皆重課租稅 (C)X 財貨輕課，Y 財貨重課租稅 (D)X 財貨重課，Y 財貨輕課租稅

關於所得稅扣繳（withholding）制度的敘述，下列何者錯誤？ (A)利於國庫收支調度 (B)有助於「現時徵繳」的實現 (C)減少納稅人一次繳納巨額稅金的痛苦感 (D)助長薪資所得者逃漏所得稅的情形

我國的租稅制度中，下列那一項稅目係採比例稅率？ (A)所得稅 (B)房屋稅 (C)土地增值稅 (D)遺產及贈與稅

根據實質課稅原則，下列何者正確？ (A)宜對違章建築課徵房屋稅 (B)不宜對違章建築課徵房屋稅 (C)宜對未實現的資本利得課稅 (D)不宜對未實現的資本利得課稅

下列何項最容易產生稅上加稅（tax cascading）的問題？ (A)加值稅 (B)單階段銷售稅 (C)轉手稅（turnover tax） (D)支出稅（expenditure tax）

下列有關柯列─哈格法則（Corlett-Hague Rule）之敘述何者正確？ (A)在無法對休閒課稅的情況下，對所有財貨課徵單一比例稅可避免無謂損失 (B)在無法對休閒課稅的情況下，對財貨課徵複式稅率可避免無謂損失 (C)在無法對休閒課稅的情況下，應對休閒之互補品課重稅 (D)在無法對休閒課稅的情況下，應對勞動之互補品課重稅

下列有關實施兩稅合一制度之敘述何者錯誤？ (A)基於法人實在說，才必須實施兩稅合一 (B)可以降低企業舉債與募股選擇之扭曲作用 (C)可以降低企業保留與發放盈餘選擇之扭曲作用 (D)對營利所得不再重複課稅

在新古典學派的投資模型中，下列何項原因會使得廠商的資本使用者成本（user cost of capital）上升？ (A)公司所得稅率上升 (B)個人股利所得的稅率上升 (C)經濟折舊率下降 (D)稅後報酬率下降

我國下列何種稅目之應稅項目全部採從量課徵？ (A)菸酒稅 (B)貨物稅 (C)關稅 (D)營業稅

下列有關租稅的效率與公平之敘述，何者為正確？ (A)雷姆西（Ramsey）法則符合租稅效率 (B)雷姆西（Ramsey）法則符合租稅公平 (C)對需求彈性小的商品課重稅符合租稅公平 (D)效率與公平的目標往往可以兼具

下列那一種情況下，生產者的轉嫁能力較強？ (A)生產者之供給彈性等於0 (B)市場為完全競爭 (C)生產者的供給曲線為一水平線 (D)消費者的需求曲線為一水平線

在其他條件不變的情況下，若要衡量政府以所得稅取代消費稅所產生的所得分配效果，則應採取下列那種租稅歸宿分析？ (A)平衡預算歸宿 (B)絕對租稅歸宿 (C)法定租稅歸宿 (D)差別租稅歸宿

對市場具有完全競爭特性的財貨課徵貨物稅，若供給無彈性，且法定歸宿為買方，則貨物稅的經濟歸宿為何？ (A)買方完全負擔 (B)賣方完全負擔 (C)買、賣雙方各負擔一半 (D)買方負擔較多

進口貨物於製造國獲得政府補貼，以致損害進口國產業時，若進口國對該進口貨物加徵抵制性的關稅，此種關稅稱為什麼？ (A)財政關稅 (B)反傾銷關稅 (C)平衡關稅 (D)普通關稅

在公司追求最大利潤情況下，若對公司利潤課稅，其稅負之短期效果由誰負擔？ (A)公司部門的股東 (B)全體資本所得者 (C)購買公司部門產品的消費者 (D)全體消費者