財稅行政 95 年租稅各論考古題

若定義累進稅制為其平均稅率隨所得增加而提高，反之，下降為累退稅制；如果邊際稅率固定，則： (A)平均稅率一定等於邊際稅率，且呈現比例稅的情況 (B)平均稅率一定等於邊際稅率，但呈現累進性的情況 (C)平均稅率可能小於邊際稅率，但不可能呈現累進性的情況 (D)平均稅率可能小於邊際稅率，且可能呈現累進性的情況

假設稅基與稅率間的關係為負，則稅率提高稅收卻減少的主要原因，係由於稅基的稅率彈性絕對值為何？ (A)等於0 (B)小於1 (C)等於1 (D)大於1

下列對租稅歸宿的說明，何者正確？ (A)從量稅的歸宿與課稅的對象是消費者或生產者無關 (B)從量稅的歸宿只視供給彈性而定 (C)獨占廠商因具有獨占力，所以可以將從量稅完全轉嫁給消費者 (D)短期內，獨占廠商在追求利潤極大化下，可以將其利潤稅轉給消費者負擔

最適租稅理論中，使得代表性消費者財貨需求數量同比例減少的稅率訂定方式，可稱為： (A)實質課稅原則 (B)樹果原則 (C)雷姆斯法則（Ramsey’s rule） (D)寇雷特與哈格法則（Corlett-Hague rule）

因課稅而產生超額負擔時，下列敘述何者正確？ (A)如果課稅後，對商品的需求不變，表示不存在超額負擔 (B)如課稅造成數量減少的替代效果與數量增加的所得效果相互抵消，則沒有超額負擔產生 (C)課稅可能產生超額負擔，補貼也可能產生超額負擔 (D)面對直線正斜率的受補償勞動供給曲線，工資稅率加倍，超額負擔也會加倍

實務上無法對休閒課稅，因此在效率的考量下，應對下列何種商品課以較高稅率？ (A)休閒的互補品 (B)休閒的替代品 (C)勞動的互補品 (D)與休閒無關的商品

水平公平的概念可以解釋為： (A)所得越高的人應付越多的稅 (B)所得越高的人稅後的超額負擔越大 (C)所得一樣的人負擔一樣的稅負 (D)租稅的負擔與所得的多寡無關

完全競爭市場中，當需求曲線為負斜率的直線且供給彈性無限大時，如果財貨的從價稅稅率增加二倍時，則超額負擔將增加幾倍？ (A)一 (B)二 (C)三 (D)四

「當商品在消費上互為獨立無關時，訂定的稅率應與需求彈性成反比才能使超額負擔最小。」此結論稱為： (A)寇雷特-哈格（Corlett and Hague）法則 (B)反彈性法則（inverse elasticity rule） (C)倫賽法則（Ramsey rule） (D)受益原則（benefit principle）

自住房屋設算所得未納入綜合所得稅課徵的原因，主要是何種課稅原則的考量？ (A)效率 (B)公平 (C)稅務行政 (D)財政收入

下列那一項對我國租稅相關資料的敘述是正確的？ (A)近年來，我國國稅的稅收略小於地方稅的稅收 (B)民國80 年後，直接稅的比重略小於間接稅的比重 (C)近年來我國的租稅負擔率不及15% (D)綜合所得稅的稅收逐年減少，近年來占賦稅收入的比例不及10%

在租稅歸宿的一般均衡分析中，只對公司部門資本要素報酬課稅，卻可能使得非公司部門資本要素報酬下降的最主要原因為何？ (A)公司部門的資本分配額小 (B)公司部門生產之財貨的需求彈性小 (C)公司部門的因素替代彈性小 (D)生產因素在部門間可以自由移動

當政府稅收及公共支出不變的情況下，分析以某一租稅取代另一租稅的經濟效果，稱為： (A)平衡預算歸宿分析 (B)差異租稅歸宿分析 (C)相對租稅歸宿分析 (D)絕對租稅歸宿分析95 年公務人員特種考試原住民族考試試題等 別 ：三等考試類 科 ：財稅行政科 目 ：租稅各論全一張（背面）

兩期消費理論模型中，對代表性家計單位而言，消費為正常財且其替代效果小於所得效果。請問實施利息所得課稅但利息費用不可扣除的稅制時，下列敘述何者正確？ (A)儲蓄者的儲蓄減少 (B)借款者的儲蓄減少 (C)儲蓄者的儲蓄增加 (D)借款者的儲蓄增加

在Harberger 的租稅歸宿的一般均衡分析中，對公司部門雇用的勞動課稅： (A)如果資本可以替代勞動，亦即要素替代效果產生，則替代效果為勞動的相對價格下降 (B)如果資本可以替代勞動，亦即要素替代效果產生，則替代效果為資本的相對價格下降 (C)在產出效果方面，公司部門產品的價格提高，勞動的相對價格提高 (D)在產出效果方面，公司部門產品的價格提高，資本的相對價格提高

關於我國現行所得稅課稅主權範圍所採取的主義，下列敘述何者正確？ (A)綜合所得稅採屬人主義 (B)營利事業所得稅採屬地主義 (C)綜合所得稅採折衷主義 (D)營利事業所得稅採折衷主義

將「所得」定義為一定期間內的消費加期末財產價值的淨增加是那位學者？ (A)亞當史密斯（A. Smith） (B)海格（R. M. Haig）、西蒙士（H. C. Simons） (C)費雪（I. Fisher） (D)卜內（C. Plehn）

所得稅被認為有自動穩定功能的主要原因為何？ (A)採用累進稅率 (B)有免稅額 (C)以所得為租稅客體 (D)所得可經物價指數調整95 年公務人員高等考試三級考試試題類 科： 財稅行政全一張（背面）

我國綜合所得稅課稅範圍及課稅方式係採： (A)屬人主義、以中華民國來源所得為限，課徵方式依是否為中華民國境內居住之人有所差別 (B)屬人主義、不以中華民國來源所得為限，課徵方式不依是否為中華民國境內居住之人有所差別 (C)屬地主義、以中華民國來源所得為限，課徵方式依是否為中華民國境內居住之人有所差別 (D)屬地主義、不以中華民國來源所得為限，課徵方式不依是否為中華民國境內居住之人有所差別

若代表性家計單位的效用為休閒及其他財貨的函數。下列何種情形，將使其勞動供給曲線後彎？ (A)休閒為正常財且其所得效果大於替代效果 (B)休閒為正常財且其所得效果小於替代效果 (C)休閒為劣等財且其所得效果大於替代效果 (D)休閒為劣等財且其所得效果小於替代效果

我國綜合所得稅對變動所得的課稅方式是採： (A)免稅方式 (B)減半課稅方式，即一半免稅，一半併入綜合所得稅 (C)減半課稅方式，即一半免稅，一半採分離課稅 (D)全部併入綜合所得稅

若在資本增益實現年度課以高度累進租稅，將影響資本持有人出售意願，進而降低資本流動性及資源配置效率。此種效果可稱為： (A)閉鎖效果 (B)所得效果 (C)流通效果 (D)替代效果

「促進產業升級條例」中為鼓勵重要科技事業發展的投資抵減，是屬於何種型式的稅式支出（tax expenditure）？ (A)租稅扣抵型（tax credit） (B)扣除型（deductions） (C)免稅型（exemptions） (D)排除型（exclusions）

我國現行稅制中，下列何種來源所得需課徵綜合所得稅？ (A)繼承 (B)房屋交易 (C)土地交易 (D)證劵交易

跨國公司某部門用來轉移資源給另一部門之價格稱為： (A)跨國訂價 (B)邊際成本訂價 (C)移轉訂價 (D)利潤極大化訂價

有關我國現行租稅制度的敘述，下列何者錯誤？ (A)菸酒稅採從量方式課徵 (B)對水泥課徵貨物稅 (C)依法課徵土地增值稅的土地交易，免徵契稅 (D)關稅係對進口及出口的貨物課徵

甲營利事業94 年度之所得額為6.5 萬元，則應納94 年度的營利事業所得稅為： (A)9,750 元 (B)7,500 元 (C)2,250 元 (D)免稅

加值型與毛額型兩種營業稅相比較，下列敘述何者正確？ (A)毛額型具有追補效果（catching-up effect） (B)加值型容易產生稅上加稅（cascading）的情形 (C)毛額型具有勾稽效果（cross checking effect） (D)毛額型容易產生金字塔效果（pyramiding effect）

依現行「財政收支劃分法」規定，下列那一項稅收不屬於地方稅收？ (A)營業稅 (B)地價稅 (C)房屋稅 (D)使用牌照稅

在完全競爭市場下，當供給曲線為水平線時，為使對財貨課稅的平均稅率產生隨所得提高而增加的累進效果，則課稅財貨的所得彈性應為何？ (A)等於0 (B)小於1 (C)等於1 (D)大於1

學理上認為對於無儲蓄者課徵消費稅： (A)等同於對其所得課稅 (B)等同於對其財富課稅 (C)等同於對其資本利得課稅 (D)很難決定對無儲蓄者產生何種影響

具有下列何種特性的財貨，主要是因為租稅的公平原則而成為銷售稅課稅對象？ (A)需求彈性小 (B)具外部成本 (C)劣價財（demerit goods） (D)奢侈品

將加值稅的稅基定義為「企業在特定期間之［銷售總額－向其他廠商購買之非資本性支出－資本財折舊］」，此種定義是屬於下列那一型態的加值稅？ (A)毛所得型加值稅 (B)淨所得型加值稅 (C)消費型加值稅 (D)折舊型加值稅

假設代表性消費者效用為兩種財貨的函數。請問在其稅後效用水準相同的條件下，政府課徵定額稅或僅對單一財貨課徵貨物稅，定額稅與貨物稅的稅收多寡為何？ (A)定額稅較少 (B)兩者一樣 (C)定額稅較多 (D)無法比較

一般而言，銷售稅具有以下何種特性？ (A)較高的稽徵行政成本 (B)不可以用來取代使用者付費 (C)可以用來糾正外部性 (D)累進性

我國現行加值型營業稅的免稅規定中，關於銷項稅額及進項稅額的敘述，下列何者正確？ (A)銷項免稅，進項稅額可退抵 (B)銷項免稅，進項稅額不可退抵 (C)進項稅額與銷項稅額不可互抵 (D)進項免稅，銷項稅額不可退抵

貨物稅含有特准銷售之意，下列那一項不是各國選擇課稅貨物的標準？ (A)對奢侈品課稅，以達稅負累進效果，抑制社會奢華風氣 (B)對菸酒課重稅，以達寓禁於徵之效 (C)對具有外部性產品課稅，以反映真正之社會成本 (D)貨物稅課徵採超額累進稅率，以期達改善所得分配的公平目標

在完全競爭市場中對財貨課稅，若法定納稅義務人為賣方，其租稅的歸宿為何？ (A)由買方完全承擔 (B)由賣方完全承擔 (C)由買、賣各承擔一半 (D)視供需彈性而定

目前我國地方政府財政收入除上級政府的補助與協助收入外，主要來自下列那一項稅收？ (A)所得稅 (B)消費稅 (C)財產稅 (D)公賣利益

有關我國現行土地稅的敘述何者錯誤？ (A)地價稅基本稅率為千分之十 (B)已規定地價的土地設定典權時，免徵土地增值稅 (C)公告現值每年公告一次 (D)每三年應重新規定地價一次，但必要時得予延長

何者對各項財產稅稅率及稅額計算的敘述不正確？ (A)地價稅課徵按地價總額超過累進起徵點地價時，依倍數超額累進課稅 (B)土地增值稅係按土地增值倍數累進課徵 (C)房屋稅係依房屋現值，採分類超額累進稅率 (D)遺產及贈與稅的稅率係採超額累進稅率

關於我國現行房屋稅規定的敘述，下列何者錯誤？ (A)依用途別採差別稅率 (B)地方政府可依法訂定徵收率 (C)房屋標準價格每年評定一次 (D)以房屋現值為課稅基礎

「以一般均衡分析方式，將財產稅視為是使用資本財的成本之一，進行財產稅歸宿分析」，這是那一種的學理主張？ (A)古典觀點（classical view） (B)傳統觀點（traditional view） (C)綜合觀點（comprehensive view） (D)新觀點（new view）

依據現行財政收支劃分法規定，下列何者屬於直轄市及縣（市）稅？ (A)土地增值稅 (B)營業稅 (C)貨物稅 (D)遺產及贈與稅

土地持有期間越長者其漲價倍數越高，可能適用較高的土地增值稅邊際稅率，造成土地持有時間長者在出售時稅負加重，而產生： (A)所得效果 (B)遽集效果 (C)替代效果 (D)套利效果

張三先生已經持有10 年的2 公畝土地於今年出售，售價500 萬，這是他有生以來第一次出售土地。若該土地出售時滿足適用土地增值稅中自用住宅優惠稅率之相關規定，公告現值為340 萬，且經物價指數調整後的前次土地移轉現值為120 萬。請問張三最少需繳納的土地增值稅為多少萬元？ (A)22 (B)24 (C)38 (D)44

下列何者對契稅減免項目的敘述有誤？ (A)已開徵土地增值稅之土地移轉免徵 (B)供營業用之各級政府機關、公立學校因公而取得之不動產，免徵契稅 (C)獎勵投資之國民住宅，其承購人免徵 (D)重大交通建設取得或設定典權供其直接使用之不動產減徵契稅30%

依據租稅的特性，下列何種租稅較適合由地方政府課徵？ (A)所得稅 (B)財產稅 (C)消費稅 (D)國境稅

遺產稅減免稅項目中，繼承人可自被繼承人之遺產總額中減除免稅額： (A)100 萬元 (B)350 萬元 (C)500 萬元 (D)700 萬元

我國現行的遺產稅係採何種課徵制度？ (A)總遺產稅制 (B)分遺產稅制 (C)混合遺產稅制 (D)繼承稅制