財稅行政 109 年租稅各論考古題

租稅的課徵係以強制方式向人民徵收，取之於社會大眾，用之於社會大眾，此項特質稱為： (A)財政收入性 (B)政策性 (C)共同報償性 (D)公平性

T／GDP（T為租稅收入，GDP為國內生產毛額）的意義為何？ (A)國民的納稅能力 (B)政府支出租稅融通的程度 (C)政府稅收的所得彈性 (D)租稅負擔率

租稅案件之審理，以符合程序規定為受理之前提，程序不符即不受理，此項租稅法的原則稱為： (A)程序優先實體原則 (B)實體從舊程序從新原則 (C)實質課稅原則 (D)信賴保護原則

下列何者不應列入Haig-Simons所定義的個人所得項目？ (A)公司提供員工免費午餐 (B)公司幫員工提撥的退休金 (C)公司支付員工出差的旅宿費 (D)公司招待員工國外旅遊的費用

對完全競爭廠商的產品課徵貨物稅，且令Ed 為該商品未受補償之需求價格彈性，而Es 為其供給的價格彈性。生產者的租稅負擔在下列何種情況下會最少？ (A)Ed=-0.5，Es=0.5 (B)Ed=0，Es=0.5 (C)Ed=-0.5，Es=0 (D)Ed=-1，Es=2

假設經濟體是開放的，且資金可以在各國之間完全自由流通，若某一小國之政府課徵資本稅，此資本稅的租稅歸宿為何？ (A)由資金需求者負擔全部的租稅 (B)由資金供給者負擔全部的租稅 (C)資金需求者和資金供給者各自負擔一半的租稅 (D)由政府決定資金需求者和資金供給者各自應負擔的租稅

假設一個兩期消費選擇的終身模型且代表性家計單位在第1期沒有繼承任何財產、第2期沒有留下任何財產，且兩期各有固定的勞動所得，若政府課徵相同稅率的勞動所得稅或消費稅，下列敘述何者正確？ (A)相較於消費稅，勞動所得稅會使代表性家計單位的稅後預算線之斜率變得較陡 (B)課徵勞動所得稅下的第1期消費較課徵消費稅下的第1期消費來得高 (C)課徵勞動所得稅下的第2期消費較課徵消費稅下的第2期消費來得低 (D)課徵勞動所得稅或課徵消費稅，對代表性家計單位的影響是相同的

在哈柏格（A. C. Harberger）模型中，x為勞動密集產業。若只對x產業所使用的資本課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)產出效果使資本的相對報酬上升 (B)要素替代效果使資本的相對報酬下降 (C)課稅使x財貨的相對價格上升 (D)勞動一定不會負擔租稅

若每個地方政府都對其居民課一固定金額之租稅，但各地稅額不同，會有租稅扭曲嗎？ (A)若人可移動，會有扭曲 (B)若人可移動，不會有扭曲 (C)若人不可移動，會有扭曲 (D)不論人可否移動，皆不會有扭曲

甲有固定的所得，他消費X和Y兩商品，這兩商品對甲而言為完全互補，X和Y皆在完全競爭市場生產且邊際成本固定不變。若政府對甲消費的X商品課徵從價稅，對Y商品不課稅，下列敘述何者錯誤？ (A)甲對X商品的受補償需求曲線為垂直線 (B)課稅不會產生超額負擔 (C)課稅只產生替代效果 (D)甲對X商品的受補償需求量課稅前後相同

假設財貨x 和y 的市場為完全競爭且邊際成本固定不變，政府對x 課徵商品稅，關於超額負擔的衡量，下列敘述何者正確？ (A)必須採用x 的受補償需求曲線，因為該曲線不含替代效果 (B)若消費者對x 和y 的偏好為完全互補，則x 的受補償需求曲線為垂直，故無超額負擔 (C)若消費者對x 和y 的偏好為完全替代，則x 的受補償需求曲線為水平，故無超額負擔 (D)必須採用x 的市場需求曲線，因為該曲線不含所得效果

一消費者活兩期，每期有固定的外生所得，此外若消費者在第一期儲蓄，則第二期可領回所儲蓄金額並有利息所得，反之若在第一期借錢，則第二期要償還所借金額並支付利息費用。若利息所得要課稅，但利息費用可以列作扣除額，下列敘述何者正確？ (A)若消費者在第一期儲蓄，課稅產生的所得效果使他儲蓄更多 (B)若消費者在第一期儲蓄，且稅後儲蓄不變，則課稅無超額負擔 (C)若消費者在第一期借錢，且稅後借入相同金額，則課稅無超額負擔 (D)若消費者在第一期借錢，課稅產生的替代效果使他借入金額減少

假設一個人的所得完全來自於勞動所得，他有24小時，工資率是每小時5元，效用函數是：U(c, l)=c+20×l0.5，其中c 是消費，l 是休閒時間。若對工資課20%的所得稅，請利用補償變量（compensating variation），算出此一所得稅產生的超額負擔： (A)19 (B)71/4 (C)5/4 (D)0

在一完全競爭市場中，產品的需求函數為P＝100－Q，供給函數為P＝50，P是價格，Q為數量。若政府對該市場的產品課徵10元的從量貨物稅，則廠商每單位產出須負擔多少元之稅負？ (A)0 (B)2 (C)5 (D)10

有關柯列特-漢格法則（Corlett-Hague rule），下列敘述何者正確？ (A)最適租稅須使所有財貨在課稅後，受補償需求量下跌幅度一樣 (B)從公平的考量，應對奢侈品課較高的稅率 (C)應對休閒的互補品課徵較高的租稅 (D)從公平的考量，應對必需品課較高的稅率

x、y、z三個商品的市場皆為完全競爭，且供給曲線皆為水平線，課徵商品稅前x商品的受補償需求量為12,000單位，y商品的受補償需求量為9,000單位，z商品的受補償需求量為5,500單位；課徵商品稅後，x商品的受補償需求量為11,400單位。根據雷姆西法則（Ramsey Rule），稅後y商品和z商品的受補償需求量應分別減少多少單位？ (A)y商品減少600單位，z商品減少600單位 (B)y商品減少300單位，z商品減少500單位 (C)y商品減少500單位，z商品減少300單位 (D)y商品減少450單位，z商品減少275單位

關於雷姆西（Ramsey）法則之敘述，下列何者錯誤？ (A)須假設財貨間無互補替代之關係 (B)屬規範分析 (C)可用於一般均衡分析 (D)課稅應使所有財貨受補償需求量減少的百分比相同

下圖之縱軸是所得，橫軸是休閒，用以分析家計部門對於所得與休閒的效用極大選擇。圖中MN是政府未對所得課稅時的預算限制線，RN則是政府對所得課稅後的預算線。課稅使得稅後工資下降，休閒時間增加之總效果中： (A)替代效果是a→c，所得效果是c→b (B)替代效果是a→b，所得效果是a→c (C)替代效果是c→b，所得效果是a→c (D)替代效果是b→c，所得效果是a→b

關於拉法曲線之敘述，下列何者錯誤？ (A)拉法曲線由經濟學家拉法（Laffer）提出 (B)拉法曲線敘述稅收和稅率的關係 (C)拉法曲線指出過高的稅率反而不利於稅收 (D)拉法曲線指出，勞動供給的工資彈性愈大，較高的稅率有助於增加稅收

在個人效用極大化、兩期（第一期與第二期）消費選擇的模型中，在利息收入課稅但利息費用不可列為扣除額的稅制下，下列敘述何者錯誤？ (A)儲蓄者必定增加儲蓄 (B)借款者的借款決策不會改變 (C)儲蓄者儲蓄的增減視所得效果和替代效果的相對大小而定 (D)對儲蓄者而言，替代效果將使其儲蓄減少

在兩期消費的模型中，若消費為正常財，且利息所得要課稅，但利息支出不可扣除，下列敘述何者正確？ (A)借款者借款的增減，視所得效果和替代效果的相對大小而定；儲蓄者的最適選擇不變 (B)借款者將減少借款；儲蓄者將減少儲蓄 (C)借款者的最適選擇不變；儲蓄者儲蓄的增減，視所得效果和替代效果的相對大小而定 (D)借款者將增加借款；儲蓄者將增加儲蓄

關於「政府對資本利得課稅」以及人民「風險承擔」的關係，下列敘述何者錯誤？ (A)課稅後報酬率降低，降低人民承擔風險的意願 (B)課稅後報酬率提高，也提高人民承擔風險的意願 (C)損失可全額列為扣除額會提高人民承擔風險的意願 (D)如果政府對資本利得課稅並且允許損失全額扣除，無法確定人民承擔風險意願會如何改變

假設其他條件相同，若政府對公司的投資利潤課徵所得稅，而投資損失由不准扣抵改為可完全扣抵，則其對投資風險的影響為何？ (A)投資風險增加 (B)投資風險不變 (C)投資風險減少 (D)無法判斷

甲的邊際稅率為0.4，乙的邊際稅率為0.05。假設慈善捐款可以全額列入扣除額（deduction），下列敘述何者正確？ (A)甲慈善捐款2萬元後，其應納稅額可以減少2萬元 (B)甲慈善捐款2萬元後，其應納稅額可以減少8,000元 (C)如果甲、乙同樣有慈善捐款2萬元，乙比甲減少較多的應納稅額 (D)如果甲、乙同樣有慈善捐款2萬元，甲、乙兩人應納稅額減少相同的金額

政府的政策目標若是極大化本國的所得，對國內企業的海外投資所得應如何課稅？ (A)海外所得須合併報稅，但在海外已繳的所得稅，不准扣除或稅額扣抵 (B)給予海外所得免稅 (C)海外所得須合併報稅，但在海外已繳的所得稅，准予稅額扣抵 (D)海外所得合併報稅，但在海外已繳的所得稅，准予扣除

假設李先生適用的邊際稅率為40%，課稅的有價證券報酬率為5%，免稅政府債券的利率為3.5%，李先生追求稅後所得最大，則下列敘述何者正確？ (A)李先生應該購買課稅的有價證券，因為其稅前報酬率較高 (B)李先生應該購買免稅政府債券，因為他不會有租稅負擔 (C)李先生應該購買免稅政府債券，但他仍然有租稅負擔 (D)李先生應該購買課稅的有價證券，因為其稅後報酬率較高所得MY1Y2RabcN 休閒

依納稅者權利保護法規定，納稅者為維持基本生活所需費用總額與符合所得稅法規定之免稅額及扣除額合計數之差額，不得加以課稅，其計算項目不包含下列何者？ (A)購屋借款利息及儲蓄投資特別扣除額 (B)薪資所得特別扣除額及儲蓄投資特別扣除額 (C)薪資所得特別扣除額及財產交易損失 (D)財產交易損失及儲蓄投資特別扣除額

個人出售105年後取得之房地產，在計算其課稅所得時，稅法允許將計算土地增值稅之土地增值總數額扣除，原因為何？ (A)避免重複課稅 (B)以稅額扣抵方式給予租稅優惠 (C)防止產生稅負急遽效果（bunching effect） (D)降低納稅者之遵從成本（compliance cost）

如果公司所得稅被視為一種資本稅，在資本可移動且資本與勞動可替代之一般均衡情況下，是否有租稅超額負擔？ (A)沒有 (B)不確定 (C)有 (D)無關

根據我國所得稅法的規定，對於受贈自其他個人而取得之財產免徵所得稅，其理由為何？ (A)不屬於Haig-Simons定義之所得 (B)稽徵成本太高 (C)配合社會福利政策 (D)避免重複課稅

根據現金流量模型（cash flow model）與新古典模型（neoclassical model），政府課徵定額稅對實體投資的影響效果有何不同？ (A)前者有影響，後者無影響 (B)前者有影響，後者有影響 (C)前者無影響，後者有影響 (D)前者無影響，後者無影響

依據所得稅法相關規定，納稅義務人與其配偶可以選擇各類所得是否分開計算稅額，該項規定主要考量為何？ (A)降低租稅嫁妝（tax dowry） (B)稅制的婚姻中立性（marriage neutral） (C)增加政府稅收 (D)提升所得稅的累進程度

依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業取得小規模營利事業出具之普通收據，全年可列支費用上限為何？ (A)申報之製造費用及營業費用總額之3% (B)申報之製造費用及營業費用總額之0.3% (C)經稽徵機關核定之製造費用及營業費用總額之3% (D)經稽徵機關核定之製造費用及營業費用總額之0.3%

在分析公司所得稅租稅歸宿時，將公司所得稅視為對資本的報酬課稅，而不是對公司的利潤課稅，其理由為何？ (A)公司所得稅的稅基不包括經濟利潤 (B)借款的利息費用被包括在公司所得稅的稅基內 (C)股東投資的機會成本被包括在公司所得稅的稅基內 (D)公司所得稅對保留盈餘不課稅

下列營利事業所得基本稅額之相關規定，何者錯誤？ (A)公司所享有之投資抵減租稅優惠，應自應付基本稅額中扣除 (B)國際金融業務分行所得應計入基本所得額，但不包括其已依規定扣繳率納稅之授信收入 (C)在計算期貨交易所得時，應採先進先出法計算其交易成本。但到期前指定平倉者，得採個別辨認法 (D)出售依法停徵所得稅之證券交易所得，均應計入基本所得額

我國於107年將未分配盈餘加徵營利事業所得之法定稅率從10%調降至5%，該項稅率調降政策可達成下列何種目的？ (A)降低稅負之急遽效果 (B)降低公司之順從成本 (C)減輕公司以保留盈餘方式累積資金之稅負成本 (D)提供公司發放更多股利給股東之誘因

有關固定資產折舊之規定，下列何者錯誤？ (A)營利事業可自行預估殘值 (B)耐用年限屆滿仍繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊 (C)固定資產耐用年限，不得長於固定資產耐用年數表規定之年限 (D)採平均法提列折舊且使用期間不滿1年者，應按使用月數占全年之比例計算其折舊期間

下列那些不須依所得基本稅額條例規定繳納所得稅？(A)在中華民國境內無固定營業場所之公司組織 (B)獨資或合夥組織之營利事業 (C)各級政府公有事業 (D)教育、文化、公益、慈善機關或團體 (A) (A) (B) (C) (D) (B)僅 (B) (C) (D) (C)僅 (C) (D) (D)僅 (A) (C)

關於加值稅（value-added tax, VAT）稅基之設定，如果將資本財之購買視同其他原料投入，可全額自銷售額中扣除，此一型態加值稅稱為： (A)毛所得型加值稅（gross income-type VAT） (B)淨所得型加值稅（net income-type VAT） (C)投資型加值稅（investment-type VAT） (D)消費型加值稅（consumption-type VAT）

關於我國加值型營業稅之敘述，下列何者正確？ (A)為單一階段特種消費稅 (B)為單一階段一般消費稅 (C)為多階段特種消費稅 (D)為多階段一般消費稅

我國現行加值型營業稅的課稅制度，下列敘述何者錯誤？ (A)採比例稅率 (B)採稅額相減法 (C)已使用稅額試算制度 (D)可達成勾稽效果

關於加值型營業稅之零稅率，係指下列何者？ (A)免課稅 (B)於進口貨物時使用 (C)銷項稅率為零，進項稅額可退回或扣抵 (D)不得申請退稅

關於遺產或贈與稅之申報繳納，下列敘述何者正確？ (A)無應納稅額者，免辦理遺產或贈與稅之申報 (B)遺產或贈與稅應向繼承人或受贈人之戶籍所在地國稅局辦理申報 (C)遺產或贈與稅之納稅義務人具有正當理由不能如期申報者，除因不可抗力或其他有特殊之事由外，得申請延長申報期限以3個月為限 (D)遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上，得申請分期繳納或實物抵繳

對於我國現行特種貨物及勞務稅之敘述，下列何者正確？ (A)採從量課稅 (B)採比例稅率課稅 (C)採屬人兼屬地課稅原則 (D)對房屋、土地買賣所賺取之資本利得加以課稅

關於辦理土地增值稅重購退稅之申請，下列敘述何者正確？ (A)應以土地所有權人或其配偶名義重購 (B)重購土地應與原出售土地同一直轄市或縣（市） (C)重購土地地價應超過原出售土地地價 (D)無論先賣後買或先買後賣，均應於2年內重購

有關對不動產課徵財產稅之敘述，下列何者正確？ (A)臺灣目前對不動產課徵的土地稅、房屋稅、契稅，屬於國稅 (B)容易產生租稅輸出（tax export）的現象 (C)依傳統觀點之財產稅歸宿分析，在土地供給固定且土地為高所得者持有下，認為土地稅為累進稅 (D)依傳統觀點之財產稅歸宿分析，對土地課稅視為對資本課稅

甲在桃園市市中心有自用住宅房屋，基地土地面積4公畝，土地每公畝市價200萬元、公告現值100萬元、申報地價40萬元，此外別無其他土地，假設桃園市地價稅累進起點地價為50萬元，甲全年地價稅之應納稅額為多少？ (A)3,200元 (B)6,400元 (C)8,000元 (D)16,000元

有關財產稅歸宿分析之論述，下列何者正確？ (A)傳統觀點認為土地稅的累進性大於房屋稅的累退性 (B)在部分均衡分析下，傳統觀點認為租稅歸宿與供需彈性有關 (C)在新觀點下，當所有地區皆課徵相同比例之財產稅時，稅負將完全由住宅消費者負擔 (D)利益觀點將財產稅視為定額稅，因此對財產課稅不會有超額負擔

不動產買賣移轉因發生糾紛提出訴訟時，其申報契稅之起算日期，應為下列何者？ (A)雙方契約成立日 (B)申報人向法院起訴日 (C)法院判決確定日 (D)所有權移轉登記日

依遺產及贈與稅法規定，下列何者死亡時應就其境內境外全部遺產課徵遺產稅？ (A)經常居住在中華民國境內之中華民國國民 (B)經常居住在中華民國境外之中華民國國民 (C)經常居住在中華民國境內之非中華民國國民 (D)經常居住在中華民國境外之非中華民國國民