財稅行政 106 年租稅各論考古題

下列何者非直轄市及縣（市）稅？ (A)貨物稅 (B)契稅 (C)娛樂稅 (D)土地增值稅

根據個人從政府支出中所收到的相對報償多寡來課稅，稱為： (A)受益稅（benefit tax） (B)矯正稅（corrective tax） (C)皮古稅（Pigouvian tax） (D)銷售稅（sales tax）

假設X 財貨的受補償需求曲線為一垂直線，若政府將X 財貨的稅率減半，有關超額負擔之變化，下列何者正確？ (A)不變 (B)增加 (C)減少 (D)無法確定

在比例所得稅下，有關平均稅率之敘述何者正確？ (A)大於邊際稅率 (B)小於邊際稅率 (C)等於邊際稅率 (D)低所得時等於邊際稅率，所得增加超過一定程度時會小於邊際稅率

已知獨占廠商的邊際成本固定且無差別取價，需求曲線為線性，若政府對獨占廠商的產出課稅，從量稅與從價稅稅後產量相同，相較於從量稅，下列何者正確？ (A)從價稅稅收較低 (B)從價稅稅收較高 (C)從價稅下廠商收到的價格較高 (D)從價稅下消費者支付的價格較低

假設代表性消費者的效用為兩種財貨的函數，在稅前無任何經濟扭曲且不考慮休閒的前提下，為取得相同稅收，下列何種租稅的課徵，對消費者所造成的福利損失較大？ (A)定額稅 (B)所得稅 (C)特種消費稅 (D)一般消費稅

在哈柏格（A. C. Harberger）的一般均衡模型中，對其中一部門的投入資本課稅，下列何者正確？ (A)要素替代效果使資本的相對價格上升 (B)要素替代效果使資本的相對價格下降 (C)產出效果使資本的相對價格上升 (D)產出效果使資本的相對價格下降

消費稅的中立性原則，主要為求： (A)消費者課稅前後的消費數量相等 (B)生產者課稅前後的生產數量相等 (C)避免產生所得效果 (D)避免產生替代效果

在封閉經濟體系下，大國（開放後具國際價格主導能力）國內市場價格高於國際價格時，如果允許自由貿易並對進口商品課徵關稅，稅後價格仍低於進口前國內市場價格，下列敘述何者正確？ (A)國內消費者與生產者福利均增加，社會福利亦增加 (B)國內消費者福利增加、生產者福利減少，社會福利增加 (C)國內消費者福利增加、生產者福利減少，社會福利減少 (D)國內消費者福利減少、生產者福利增加，社會福利減少

假設某一納稅義務人的邊際稅率為20%，當存款利率為8%時，通貨膨脹率為3%。現在通貨膨脹率上漲3%，存款利率必須上漲多少才能維持他的稅後實質利率不變？ (A)3.75% (B)3% (C)2.75% (D)3.25%

張先生10 年前以$500,000 購入一資產，10 年後以$1,000,000 售出，這10 年間通貨膨脹率上升1 倍。假設最高課稅級距的稅率為40%，張先生在不計入賣出此資產利得前的綜合所得淨額已達最高稅率。張先生賣出此一資產需繳交的綜合所得稅中有多少是因為通貨膨脹造成的？ (A)$0 (B)$100,000 (C)$200,000 (D)$400,000

租稅歸宿分析中所稱的完全資本化（complete capitalization）是指： (A)對資本課稅的結果，租稅全部由資本所有者負擔 (B)對資本課稅的結果，租稅全部由消費資本密集財貨的消費者負擔 (C)若土地的供給完全沒有彈性，則土地的現值會依未來所有土地稅的現值下跌 (D)若土地的供給有完全的彈性，則所有未來的土地稅會完全由目前的土地持有者負擔

關於稅式支出之敘述，下列何者錯誤？ (A)稅式支出非但無一般直接支出之預算程序約束，實際發生後亦無一般直接支出事後之審計程序 (B)目前我國各稅之稅式支出報告已於中央政府總預算案中列為預算籌編重要相關事項揭露 (C)稅式支出浮濫的原因之一為：「稅式支出藉由各種減稅方式進行，免稅並不會花政府預算」 (D)稅式支出乃政府為達成某政策目的所提出之租稅減免措施所減徵之稅收

假設某一單身納稅義務人採標準扣除額，且無特別扣除額，減除免稅額與標準扣除額後的綜合所得淨額為520,000 元。綜合所得淨額在520,000 元以下適用的稅率為5%，520,001 元至1,170,000 元適用的稅率為12%。若現在物價指數上升10%，他的綜合所得總額、免稅額與標準扣除額也上升10%，但課稅級距不變。則因級距爬升結果，此人名目稅負增加多少？ (A)0 元 (B)4,360 元 (C)3,640 元 (D)6,240 元

在跨期消費理論下，假設利息支出可當費用扣除，則課徵所得稅的跨期替代效果，對借款者會有何影響？ (A)當期消費增加 (B)當期消費減少 (C)當期消費不變 (D)不一定

若奢侈品之需求所得彈性大，且其價格彈性也較大，關於對奢侈品課稅的結果，下列敘述何者正確？ (A)寓禁於徵效果與量能課稅效果均不佳 (B)寓禁於徵效果與量能課稅效果均佳 (C)寓禁於徵效果不佳，而量能課稅效果佳 (D)寓禁於徵效果佳，而量能課稅效果不佳

假設林先生每年固定捐贈100 萬元給某一立案之慈善機構，未扣除捐贈前的綜合所得淨額為1,200 萬元，適用40%的邊際稅率。若現在所得稅法規定綜合所得淨額超過1,000 萬元之部分適用45%的邊際稅率，其他情況不變，則下列何者正確？ (A)林先生捐贈的100 萬元將使他的應納稅額減少5 萬元 (B)林先生捐贈的100 萬元將使他的應納稅額增加5 萬元 (C)林先生捐贈的100 萬元將使他的應納稅額增加40 萬元 (D)林先生捐贈的100 萬元將使他的應納稅額減少45 萬元106年特種考試地方政府公務人員考試試題全一張（背面）等別 ：三等考試類科 ：財稅行政科目 ：租稅各論

下列何者非現行綜合所得稅應納稅額之計稅方式？ (A)夫及妻之各類所得合併計算稅額 (B)先將夫或妻薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額 (C)先將夫或妻薪資所得及利息所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額 (D)先將夫或妻各類所得分開計算稅額，再合併計算稅額

土地稅法第11 條所稱空地，係指雖建築使用，而其建築改良物價值不及所占基地申報地價百分之多少，且經直轄市或縣（市）政府認定應予增建、改建或重建之私有及公有非公用建築用地？ (A)10 (B)15 (C)20 (D)25

有關所得稅的相關課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)淨資產增加說係由德國熊滋（G. Von Schanz）、美國海格（R. M. Haig）和西蒙士（H. Simons）所提出，又稱S-H-S 所得概念 (B)海格（R. M. Haig）認為所得就是消費，係透過消費行為所產生，但資本利得及儲蓄不應視為所得課稅 (C)費雪（I. Fisher）認為應對具有規則性、週期循環性且重複發生的所得課稅 (D)所得稅的課稅主體為所得，課稅客體為納稅義務人

反對公司組織課徵所得稅之理由，下列何者錯誤？ (A)基於法人實在說，認為公司無獨立人格，僅為股東的集合體，不應對公司課徵所得稅 (B)對公司課徵所得稅，會影響投資意願，降低公司的股票價格，增加經營成本 (C)對公司課徵所得稅，稅後盈餘分配給股東，股東又再課一次個人所得稅，形成重複課稅 (D)對公司課徵所得稅，稽徵程序複雜，收入與費用查核不易，使得租稅課徵成本過高

下列所得類型，何者非屬依法應扣繳稅款的範圍？ (A)公司分配予中華民國境內居住之股東的股利淨額 (B)公司給付董監事的報酬 (C)公司給付律師作為法律顧問費用的報酬 (D)會計師事務所給付受雇會計師的報酬

甲公司購入冷氣機，成本為10 萬元，耐用年限為10 年，期滿無殘值，若按直線法提列折舊，企業資金的機會成本率（opportunity cost of fund）為5%，對甲公司而言，在營利事業所得稅稅率是17%的情況下，提列冷氣機折舊的租稅利益是多少（請求取至整數）？（註：5%，10 年期年金現值折現因子為7.72；17%，10 年期年金現值折現因子為4.66） (A)17,000 (B)13,124 (C)7,922 (D)1,700

自94 年度起，下列何者為依據所得稅法第66 條之9 規定，於計算未分配盈餘時之減除項目？ (A)當年度以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本之金額 (B)當年度以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅之金額 (C)已由當年度扣除之投資抵減之金額 (D)已由當年度盈餘分配的股利淨額或盈餘淨額

若直線型所得稅稅負)Y－t(YT＝，其中，t、Y 、Y 分別為稅率、免稅額與所得。在Y > Y 的情況下，下列何者的平均稅率最高？ (A)t＝20%；Y ＝200 (B)t＝25%；Y ＝180 (C)t＝30%；Y ＝150 (D)t＝35%；Y ＝120

下列關於兩稅合一之敘述，何者正確？ (A)持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，不造成重複課稅，故反對實施兩稅合一 (B)持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故贊成實施兩稅合一 (C)持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故贊成實施兩稅合一 (D)持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故反對實施兩稅合一

「我們不應該對辛勤工作且省吃儉用的人課徵比好吃懶做揮霍成性的人更重的租稅」，這樣的論調意謂著稅制的設計應該： (A)重所得稅，輕財產稅 (B)重消費稅，輕所得稅 (C)重移轉稅，輕消費稅 (D)重財產稅，輕資本稅

若政府以均一稅制課徵所得稅，稅負為T= t（Y‒ Y ），t 為稅率，Y 為免稅額，Y 為稅前所得。若政府將t 提高1%，某甲稅前所得在t 提高前後皆固定且大於Y ，則對某甲會造成何種影響？ (A)邊際稅率提高1%，平均稅率提高低於1% (B)邊際稅率提高1%，平均稅率提高超過1% (C)邊際稅率提高超過1%，平均稅率提高低於1% (D)邊際稅率提高低於1%，平均稅率保持不變

在消費稅制下，以現值衡量，有相同終身所得的甲、乙二個人，如果其中甲死亡時遺贈個人累積的財富與繼承人，而乙則無。有關甲、乙二人支付的終身稅負，下列何者正確？ (A)二人支付相同的終身稅負 (B)甲支付的終身稅負少於乙 (C)甲支付的終身稅負多於乙 (D)二人支付的終身稅負與其終身消費型態無關

下列何者為支出稅（綜合消費稅）的特色？ (A)採加值型方式課徵 (B)對一定期間內之消費支出加總後課稅 (C)對消費、儲蓄、投資三者綜合課稅 (D)無最低生活消費支出之免稅考量

如果要使消費稅的課徵不造成效率損失，以維持中立性原則，下列何種效果應愈小愈好？ (A)所得效果 (B)替代效果 (C)閉鎖效果 (D)金字塔效果

有關我國現行加值型及非加值型營業稅之課稅規定，下列何者正確？ (A)採單階段銷售稅形式課徵 (B)農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，稅率為1% (C)稅率除稅法另有規定外，須介於5%〜10%，目前徵收率為5% (D)採稅基相減法計算加值型營業稅額

假設丈夫和妻子的工作時數獨立不相關，丈夫的勞動供給彈性較妻子為小，若政府基於效率的考量課徵薪資所得稅，下列敘述何者正確？ (A)丈夫應課徵較高的稅率 (B)妻子應課徵較高的稅率 (C)應該只對妻子課稅 (D)二者應課徵相同的稅率

近年來政府積極爭取進入TPP（跨太平洋戰略經濟夥伴關係協議），屆時我國亦須對等開放國內市場給他國。如果在開放的經濟體系中，本國規模相對於國際市場很小，關於此項減讓關稅政策對本國之影響，下列敘述何者錯誤？ (A)國內價格下降，趨向國際價格水準 (B)進口量增加 (C)國內消費者與生產者福利均會增加 (D)社會整體福利水準上升

相較於所得稅，關於消費稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)消費稅不須衡量資本利得 (B)消費稅較不受物價膨脹影響 (C)消費稅不須衡量折舊 (D)消費稅不會轉嫁

我國現行「菸酒稅」之敘述，下列何者正確？ (A)採累進稅率 (B)兼採從量與從價課稅 (C)於買受人購買時徵收 (D)菸酒稅額為營業稅之稅基

政府為減輕物價上漲壓力，因應經濟特殊情況，調節物資供應，加值型及非加值型營業稅有何規定？ (A)對進口貨物稅率全面減半課徵 (B)對國內大眾物資稅率採機動調整 (C)對進口黃豆、小麥、大麥及玉米稅率採機動調整 (D)對進口黃豆、小麥、大麥及玉米稅率全面減半課徵

下列有關我國財產稅之稅基，何者正確？ (A)地價稅以公告地價為稅基 (B)房屋稅以房屋現值為稅基 (C)土地增值稅以實際移轉價格為稅基 (D)地價稅以公告現值為稅基

有關財產稅歸宿分析之敘述，下列何者正確？ (A)新觀點視房屋稅為一種貨物稅 (B)傳統觀點視房屋稅為一種資本稅 (C)利益觀點視房屋稅為一種使用者付費 (D)傳統觀點認為房屋稅將完全轉嫁給消費者

若G1 與G2 分別代表某一地方政府在課徵財產稅時，產生租稅輸出與租稅競爭情況下，該地方政府所提供的地方公共財數量（假設該公共財不會產生地區間的外溢效果）；而G3 則是由中央政府所提供的該地區最適公共財數量。下列何者最可能發生？ (A)G1<G2<G3 (B)G3<G2<G1 (C)G1<G3<G2 (D)G2<G3<G1

下列何者非為土地交易依公告現值課稅所衍生之問題？ (A)土地持有稅負過低，導致養地的歪風 (B)土地交易利得稅負偏低 (C)人為估價造成高稽徵成本 (D)誘發短期土地炒作

下列不計入贈與總額之項目，何者錯誤？ (A)於法定限額內，父母於子女婚嫁時所贈與之財產 (B)公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉免贈與稅 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與直系血親者 (D)捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產

土地所有權人未於公告地價期間內申報地價者，以何者為申報地價課徵地價稅？ (A)公告地價的七成 (B)公告地價的八成 (C)公告地價的九成 (D)公告地價

合於規定之自用住宅用地，其地價稅適用之稅率為千分之多少？ (A)一 (B)二 (C)五 (D)十

有關房屋稅納稅義務人之敘述，下列何者錯誤？ (A)房屋所有權人 (B)房屋設有典權者，為出典人 (C)新建房屋未經所有權移轉者，為營建申請人 (D)房屋為信託財產者，為受託人

下列何者非屬我國現行土地增值稅的問題？ (A)土地買賣若發生在同一年，即使有增值，亦可免繳稅 (B)稅率設計違反水平公平及垂直公平 (C)與所得稅分離課稅違反量能課稅 (D)若出售總價不變，土地分割出售可以減少土地增值稅負擔

有關房屋稅與地價稅稅率及租稅負擔之敘述，下列何者錯誤？ (A)在供給固定的前提下，土地不論用途為何，可對其課以相較為高稅率，而不致造成經濟效率損失 (B)就經濟效率而言，由於房屋供給較具彈性，房屋稅率相較土地稅率宜輕 (C)就海格·西蒙斯（Haig-Simons）之課稅準則，應按房屋及土地供自用所產生之價值設算租金所得，以相同稅率課徵 (D)房屋與土地之租稅負擔將經由相同程度之資本化，由所有者負擔

下列何者非屬農地移轉免徵土地增值稅之要件？ (A)須為依法作農業使用 (B)移轉他人後須依法繼續作農業使用5 年 (C)須移轉與自行耕作之農民 (D)須為區域計劃法劃定之農業用地

有關我國遺產贈與稅課稅範圍之敘述，下列何者錯誤？ (A)非國民於死亡時在境內之遺產，或就其境內之財產為贈與者，應課徵遺產或贈與稅 (B)凡具我國國籍者死亡時在境內外之遺產，或就境內外之財產為贈與者，應課徵遺產或贈與稅 (C)死亡或贈與行為發生前2 年內自願喪失國籍，仍依法關於我國國民之規定課稅 (D)死亡或贈與行為發生之地點與遺產或贈與稅之課徵無關

依房屋稅條例之規定，關於房屋稅徵收率之敘述，下列何者正確？ (A)中央政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，經立法院通過，規定房屋稅徵收率 (B)直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，提經當地民意機關通過，報請或層轉財政部備案 (C)中央政府得視實際情形，在規定之稅率範圍內，規定房屋稅徵收率，由行政院指定財政部辦理 (D)直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，報請行政院備案