財稅行政 106 年稅務法規概要考古題

為反制跨國集團利用租稅天堂，規避在臺灣的納稅義務，政府於民國105 年7 月27 日公布增訂所得稅法第43 條之3，請問該條文於何時開始施行？ (A)105年7 月27 日 (B)106年1 月1 日 (C)由財政部定之 (D)由行政院定之

現行所得稅法關於個人薪資所得僅准予減除定額的薪資所得特別扣除額，當獲取薪資的必要費用超過特別扣除額，不許列舉或其他方式減除，司法院大法官第745 號解釋認為違反什麼原則？ (A)平等原則 (B)信賴保護原則 (C)稽徵經濟原則 (D)誠實信用原則

張君於106 年6 月1 日贈與長子現金6,000 萬元，除此之外，該年度並無其他贈與行為，請問該次贈與應納贈與稅額若干？ (A)578萬元 (B)600萬元 (C)781萬元 (D)1,156萬元

依現行所得稅法規定，以下何者得免合併申報綜合所得稅？ (A)父母與受扶養的未成年子女 (B)子女與受扶養的父母 (C)同居配偶 (D)分居配偶

有關贈與稅的課徵規定，下列何者正確？ (A)贈與依法登記之祭祀公業財團法人的財產，50%不計入贈與總額 (B)三親等以內親屬間財產之買賣，以贈與論，依法應課徵贈與稅 (C)贈與稅的申報期限為2 個月 (D)在直轄市內所徵得贈與稅之稅收，市政府可分配50%

小金在貿易公司任職，105 年度支出6,000 元勞保費、4,000 元健保費，自己另投保人壽保險30,000 元，106 年申報綜合所得稅時，得列報多少保險費列舉扣除額？ (A)6,000 元 (B)10,000 元 (C)28,000 元 (D)40,000 元

有關加值型及非加值型營業稅法的規定，下列何者錯誤？ (A)外國儀器修護業在我國無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人計繳營業稅 (B)因銷售免稅貨物而留有營業稅進項稅額者，得申請退還 (C)私立幼稚園所提供之教育勞務免課徵營業稅 (D)不對外營業之私人企業員工福利社，銷售貨物要課徵營業稅

下列何者並非所得稅法第39 條規定得扣除以前年度虧損的適用要件？ (A)公司組織 (B)會計帳冊簿據完備 (C)申報扣除年度未享受其他所得稅負減免優惠 (D)虧損及申報扣除年度均採用藍色申報或簽證申報

中華民國境內居住者依所得稅法第14 條之4 規定計算非自用住宅之房地交易所得應適用稅率之敘述，下列何者正確？ (A)持有期間超過10 年者，稅率為20% (B)持有期間超過2 年，未逾10 年者，稅率為35% (C)持有期間超過1 年，未逾2 年者，稅率為40% (D)持有期間在1 年以內者，稅率為45%

營利事業與有從屬關係的營利事業之間，如有不合營業常規之安排，規避納稅義務者，得依營業常規予以調整，惟應報經何單位核准？ (A)各區國稅局 (B)財政部 (C)行政法院財稅專庭 (D)納稅者權利保護諮詢委員會

有關加值型及非加值型營業稅法的規定，下列何者錯誤？ (A)銀行業經營本業之應納營業稅為銷售額之5% (B)採查定計算營業稅額之特種飲食業的營業稅每月繳納一次 (C)非採查定計算且無陪侍服務之酒吧的營業稅稅率為5% (D)銷售免稅貨物或勞務者，其營業稅之報繳，得申請以每月為一期

依據所得稅法規定，營利事業的下列那些支出，不得列為費用或損失？(A)違反稅法規定，經加徵滯報金 (B)支付給員工之資遣費 (C)違反其他法令規定而被處罰鍰者 (D)未實現之投資損失 ⑤已實現之匯兌損失 (A) (C) (D)⑤ (A) (B) (C) (D) (B) (A) (C) (D) (C) (B) (D)⑤ (D)

有關非加值型營業稅之稅率規定，下列何者正確？(A)證券業專屬本業之銷售額為5% (B)視障者提供勞務之按摩業為0.1% (C)小規模營業人為1% (D)保險業之再保費收入為1% ⑤農產品批發市場之承銷人為1% (A) (C) (D) (B) (B) (C) (C) (A) (D) (D) (B)⑤

王先生為我國居住者，民國105 年所得資料如下：薪資60 萬元、短期票券利息所得10 萬元、稿費收入30 萬元（假設必要費用為收入30％）、與銀行從事結構型商品交易所得20 萬元、檢舉獎金30 萬元、國外租金收入15萬元、公司福委會發給福利金1 萬元。試問王先生105 年度應申報之綜合所得總額為何？ (A)148 萬元 (B)119.4 萬元 (C)84.4 萬元 (D)69.4 萬元

有關地價稅的課徵稅率規定，下列何者錯誤？ (A)公共設施保留地作為非自用住宅房屋用地使用者，按5‰課徵 (B)未供公共使用之公有土地，按10‰課徵 (C)供合於規定之寺廟直接使用的土地，按10‰課徵 (D)勞工宿舍用地，按2‰課徵

依現行所得稅法有關暫繳的規定，下列敘述何者正確？ (A)營利事業應於每年9 月1 日至9 月30 日止，按其上年度申報應納稅額的二分之ㄧ為暫繳稅額，由稽徵機關發單申報 (B)獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業免辦暫繳申報 (C)營利事業逾10 月底仍未依規定自動補報暫繳者，稽徵機關得用試算暫繳方式，計算其暫繳稅額，加計利息，通知營利事業自行繳庫 (D)會計帳簿完備、使用藍色申報書，逾期辦理暫繳申報者，得採試算暫繳計算稅額

依現行法令規定，辦理公告地價之機關（甲），以及重新規定公告之年限（乙）分別為： (A)甲為稅捐機關、乙為3 年 (B)甲為稅捐機關、乙為2 年 (C)甲為地政機關、乙為3 年 (D)甲為地政機關、乙為2 年

下列何者不屬於所得稅法第17 條之列舉扣除額項目？(A)財產交易損失 (B)薪資所得扣除額 (C)對政府機關之捐贈 (D)自用住宅購屋借款利息 ⑤醫藥及生育費 (A) (B) (A) (C) (D)⑤ (B) (B) (D)⑤ (C) (C) (D) (D)

有關地價稅稅率之敘述，下列何者正確？(A)公有土地免徵地價稅 (B)地價總額超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五 (C)自用住宅用地稅率為千分之二 (D)企業興建之勞工宿舍，自興建完成之日起為千分之二 ⑤公共設施保留地統按千分之六計徵地價稅 (A) (A) (B) (D) (B) (C) (D)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (B) (C)

依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那些行為需課徵營業稅？(A)金融保險業經營非專屬本業之銷售額 (B)醫院提供之醫療勞務 (C)電視台廣告播映 (D)進口國際運輸用之船舶 ⑤進口珠寶 (A) (C)⑤ (A) (B) (D) (B) (C) (D)⑤ (C) (A) (B) (C) (D)106年公務人員普通考試試題全一張（背面）類科：財稅行政科目：稅務法規概要

依現行菸酒稅、娛樂稅的課徵規定，下列何者錯誤？ (A)課徵菸酒稅之酒類飲料，其酒精成分需超過10% (B)課徵菸酒稅之紙菸，每支稅額1.59 元 (C)娛樂稅的實際徵收率由各地方政府決定 (D)音樂演奏會之娛樂稅稅率，最高5%

甲公司為依一般稅額計算營業稅且未銷售免稅貨物或勞務之營業人。105 年度5、6 月的營業稅資料如下：(A)內銷銷售額9,000,000 元、外銷4,000,000 元(B)進貨金額8,000,000 元，稅額400,000 元(C)酬勞員工貨物150,000 元，稅額7,500 元(D)辦理員工伙食購買主、副食品等費用30,000 元，稅額1,000 元⑤購置電腦500,000 元（稅額25,000元）捐贈育幼院（財團法人）。請問應納稅額多少元？ (A)15,000 元 (B)25,000 元 (C)50,000 元 (D)7,500 元

黃君未婚，已成年。在8 年前出售土地，當時按自用住宅用地優惠稅率繳納土地增值稅。若他今年又要出售土地，則在下列那一種情形下，此次交易之土地增值稅可以適用自用住宅用地優惠稅率？(A)出售都市土地面積未超過1.5 公畝 (B)出售前在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿5 年 (C)出售前5 年內，無供營業使用或出租 (D)黃君無自用住宅以外之房屋 ⑤出售前持有該土地5 年以上 (A) (B) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (D) (C) (A) (B) (C)⑤ (D) (A) (C) (D)

營業人下列何項進項稅額，不得扣抵銷項稅額？ (A)公務車油資 (B)人事、會計部門的電腦設備支出 (C)公司召開股東會贈送紀念品支出 (D)辦公處室水電費用

張君購入房地產一筆，於民國105 年2 月1 日完成移轉登記，購買價格為4,000 萬元，後將該房地產出售，於次年3 月1 日，完成移轉登記，售價為5,000 萬元，出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為500 萬元，繳納土地增值稅50 萬元，無法舉證因取得、改良及移轉而支付之費用，請計算該筆房地產之課稅所得額： (A)200萬元 (B)250萬元 (C)450萬元 (D)950萬元

杏花酒吧是有提供陪侍服務的特種飲食業，105 年度5、6 月申報銷售額200 萬元，同期有支出水電費42 萬元（含進項稅額2 萬元）、菸酒進項稅額5 萬元、交際費21 萬元（含進項稅額1 萬元）。請問當期應納營業稅額多少？ (A)3 萬元 (B)10 萬元 (C)43 萬元 (D)50 萬元

依所得稅法規定，下列何者正確？ (A)勞工領取政府發給的特支費免徵所得稅 (B)取自營利事業贈與之財產免徵所得稅 (C)營利事業之所得稅合於盈虧互抵規定者，最長可前抵7 年 (D)營利事業為員工投保團體人壽保險，每人每月保費在1,800 元以內部分，免視為員工的薪資所得

依現行遺產及贈與稅法的規定，受贈人於下列何種情況，會成為贈與稅之納稅義務人？ (A)贈與人申請由受贈人繳納 (B)受贈人申請機關核准自行繳納 (C)贈與附有負擔 (D)贈與人死亡時，贈與稅尚未核課

依所得稅法規定，下列何者會隨消費者物價指數調整？(A)退職所得定額免稅 (B)醫藥及生育費扣除額 (C)課稅級距金額 (D)幼兒學前特別扣除額 ⑤薪資所得特別扣除額 (A) (A) (B)⑤ (B) (B) (D)⑤ (C) (A) (C)⑤ (D) (B) (C) (D)

依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？(A)遺產稅之第一順位納稅義務人為繼承人 (B)繼承人若拋棄繼承權，仍可列入扣除額減除 (C)被繼承人死亡前二年內贈與給配偶之財產，應併入遺產總額 (D)被繼承人死亡前，依法應納之稅捐列入扣除額減除 ⑤被繼承人死亡前六年內，繼承之財產已繳納遺產稅者免稅 (A) (B) (A) (C) (D) (B) (B) (C)⑤ (C) (C) (D)⑤ (D)

依稅捐稽徵法規定，下列何種情況得於規定納稅期間內，向稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐？(A)天災 (B)事變 (C)不可抗力之事由 (D)經濟弱勢 ⑤資金短缺 (A) (A) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (C) (D) (C) (B) (C) (D)⑤ (D) (A) (B)⑤

汪大明先生將坐落中山區的土地設定信託，委由A 銀行信託部管理，並移轉過戶。關於該受託土地移轉的土地增值稅事務，應如何處理？ (A)由委託人汪先生繳納 (B)由受託人A 銀行繳納 (C)暫時先記存，土地再移轉時，優先受償 (D)不課徵土地增值稅

營利事業計算課稅所得時，下列何者不得認列為費用或損失？(A)資本利息 (B)滯報金 (C)滯納金 (D)滯納利息 ⑤交通罰鍰 (A) (A) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (C)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (B) (D)⑤

土地稅法累進起點地價係指各該直轄市或縣（市）土地多少面積之平均地價為準，但不包括工業、礦業、農業用地及免稅土地在內？ (A)3 公畝 (B)7 公畝 (C)15 公畝 (D)都市土地3 公畝，非都市土地7 公畝

依所得稅法第15 條規定，納稅義務人選擇各類所得分開計算稅額者，分開計算稅額者得減除那些項目？ (A)財產交易損失特別扣除額 (B)身心障礙特別扣除額 (C)薪資所得特別扣除額 (D)標準扣除額 ⑤教育學費特別扣除額 (A) (B) (C) (D) (B) (A) (B)⑤ (C) (A) (B) (C) (D) (A) (C) (D)

依現行土地稅法，有關地價稅之規定，下列敘述何者正確？ (A)無人管理的土地，主管稽徵機關得指定土地使用人負責繳納其使用部分之地價稅 (B)地價稅之自用住宅用地稅率為百分之二 (C)土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬可以選擇3 處申請自用住宅用地優惠稅率 (D)政府無償配供貧民居住之房屋用地，適用自用住宅優惠稅率

非適用勞動基準法之營利事業提撥勞工退休基金且獨立保管、運用，其提撥數額在未超過當年度已付薪資總額的多少百分比限度內？得採下列何種帳務處理？ (A)8%的限度內，以費用支出入帳 (B)8%的限度內，以盈餘分配入帳 (C)4%的限度內，以費用支出入帳 (D)4%的限度內，以盈餘分配入帳

楊先生於102 年以400 萬元取得公告現值200 萬元的土地，同年將土地贈與給配偶（申請不課徵土地增值稅），104年土地公告現值220 萬元，經區段徵收，楊太太取得230 萬元現金補償其地價，楊太太應繳納土地增值稅多少？ (A)0 元 (B)2 萬元 (C)4 萬元 (D)6 萬元

依加值型及非加值型營業稅法第52 條規定，營業人漏開統一發票，於法定申報期限前經查獲者，除就漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，應如何處罰？ (A)按該稅額處5 倍以下罰鍰 (B)按該稅額處1－10 倍罰鍰 (C)按該稅額處5 倍以下罰鍰，金額不得超過新臺幣1 百萬元 (D)按該漏開之銷售額處百分之五罰鍰，金額不得超過新臺幣1 百萬元

依契稅條例規定，下列敘述何者正確？(A)甲出售土地給乙，對甲課徵契稅 (B)甲與乙交換同等價值的房屋，對甲、對乙課徵契稅 (C)甲無償贈與乙房屋一棟，對甲課徵贈與契稅 (D)某公立大學購買校舍一棟做為教學使用，免徵契稅 ⑤某甲將財產交付信託，因信託行為成立，對受託人課徵契稅 (A) (B) (C) (A) (B) (D) (B) (B) (C)⑤ (C) (D)⑤ (D)

依相關稅法的敘述，下列何者錯誤？ (A)承攬契據之印花稅由立約人按每件12 元貼用印花 (B)期貨交易稅的納稅義務人為買賣雙方交易人 (C)進口應徵貨物稅之飲料，其貨物稅之完稅價格包括關稅稅額 (D)進口應徵特種貨物及勞務稅之小客車，其稅額由海關代徵

A 公司向B 公司訂購彩色電視2,000 台，B 公司將該筆訂單委託C 公司代工製造，該批電視產製完畢後，包裝貼上A 公司商標，由C 公司出廠並運交給經銷商D。請問何人為該批電視貨物稅的納稅義務人？ (A)A 公司 (B)B 公司 (C)C 公司 (D)D 公司

李君已成年，未婚，名下僅有一屋，位於臺北市，該屋現值為100 萬元，市價為200 萬元，本年度供本人實際居住使用，無出租使用，請問本年度應納房屋稅額若干？ (A)1萬2 千元 (B)1萬5 千元 (C)2萬4 千元 (D)3萬元

依稅捐稽徵法之規定，下列何者稅捐之徵收優於抵押債權？(A)土地增值稅 (B)行政執行處執行拍賣貨物應課徵之營業稅 (C)貨物稅 (D)積欠之綜合所得稅 ⑤菸品健康捐 (A) (B) (D)⑤ (A) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (C) (C) (D) (D)

有關稅捐稽徵法的規定，下列何者正確？(A)課徵房屋稅所寄發之公文書，得以使用人為應受送達人 (B)以上市之有價證券擔保稅款者，其金額按九折計算 (C)尚未被檢舉或調查之漏稅案件，納稅義務人自動補報繳者，免罰滯納金但需加計利息 (A) (A) (B) (B) (A) (C) (C) (B) (C) (D)僅(B)

下列何項稅目係由該管稅捐稽徵機關發單課徵？ (A)綜合所得稅 (B)房屋稅 (C)加值型營業稅 (D)貨物稅

依稅捐稽徵法第23 條規定，稅捐之徵收期間為五年，但截至106 年3 月4 日，納稅義務人欠繳稅捐達若干元者，仍得繼續執行，其執行期間不得逾111 年3 月4 日？ (A)300萬元 (B)500萬元 (C)1,000萬元 (D)5,000萬元

依稅捐稽徵法之規定，納稅義務人於那些原因下，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納？(A)自行適用法令錯誤 (B)天災、事變 (C)歸責於政府機關之錯誤 (D)不可抗力之事由 ⑤經濟弱勢者 (A) (B) (C) (D) (A) (B) (C) (D)⑤ (B) (B) (D)⑤ (C) (A) (C)⑤ (D)

有關稅捐稽徵法的規定，下列何者錯誤？(A)因政府機關之錯誤致溢收稅款者，核發退稅以7 年內為限 (B)扣繳義務人以不正當方法短報扣繳稅捐者，最高可處6 萬元罰金 (C)稅捐分期繳納而未繳者，於繳納期屆滿日起，就未繳清之餘額稅款，限30 日內一次全部繳清 (A) (A) (B) (B) (A) (C) (C) (B) (C) (D) (A) (B) (C)

下列何項納稅擔保，稅捐稽徵機關得拒絕之？ (A)黃金存摺 (B)銀行定存單 (C)上市公司股票 (D)尚未折舊完畢的營業用車輛