財稅行政 107 年稅務法規概要考古題

權利金所得是否視為境內來源所得之判斷依據為何？ (A)權利使用地是否在境內 (B)交易契約簽訂地是否在境內 (C)給付權利金地是否在境內 (D)取得權利金所得者是否為我國之居住者

自中華民國107 年1 月1 日起，納稅義務人、配偶及其受扶養親屬，獲配我國公司、合作社及其他法人分配87 年度或以後年度之股利或盈餘時，得選擇就其申報戶之股利及盈餘合計金額，按多少稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳？ (A)百分之二十 (B)百分之二十六 (C)百分之二十八 (D)百分之三十

黃小姐為多層次傳銷參加人，106 年度向傳銷公司進貨60 瓶維他命，進貨成本共計新臺幣（下同）60 萬元，每瓶建議售價為2 萬元，實際出售價格為1.5 萬元，全年共售出50 瓶。若其未保留相關憑證，則應如何申報其所得？（四捨五入至元為止） (A)9,000 元 (B)24,000 元 (C)39,225 元 (D)52,300 元

自107 年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵多少的營利事業所得稅？ (A)百分之五 (B)百分之八 (C)百分之十 (D)無須加徵

黃小姐106 年出售於90 年購入之臺北市房地產一戶，售價9,000 萬元，無取得成本資料，土地公告現值2,000 萬元與房屋評定現值1,000 萬元。請問該年度應納入綜合所得總額之財產交易所得為多少？（提示：假設當年度臺北市出售房屋之所得標準為40%） (A)400 萬元 (B)450 萬元 (C)1,200 萬元 (D)3,600 萬元

106 年度黃太太（居住者）每月薪資為10 萬元，每月底領取。她依勞工退休金條例，就每月薪資自願提繳退休金，提繳比率為6%。其他所得包括：106 年2 月領取因去年度績效良好而獲取之年終獎金30 萬元、公司為其投保團體保險之保費每月2,000 元。其應稅薪資所得為多少元？ (A)1,128,000 (B)1,428,000 (C)1,500,000 (D)1,524,000

請問下列適用所得稅法第14 條之4 及第24 條之5 之107 年度之房地產交易所得，其稅率排序為何？A：居住者出售持有期間超過十年之房地產B：總機構於境內之營利事業出售持有超過十年之房地產C：居住者以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算兩年內完成並銷售之房地產D：非居住者出售持有超過十年之自住房地產 (A)A<B=C<D (B)A=B=D<C (C)B<A<D<C (D)A=B<C=D

黃太太（居住者）106 年度接受兩筆贈與。第一筆為其母贈送之土地，市價1,000 萬元（公告現值500 萬元）。第二筆為商北公司贈與之現金1,500 萬元。黃太太應如何納稅？ (A)繳納綜合所得稅，應稅所得為1,500 萬元 (B)繳納綜合所得稅，應稅所得為2,000 萬元 (C)繳納贈與稅，贈與總額為2,500 萬元 (D)兩筆贈與之納稅義務人均非黃太太

依現行所得稅法規定，107 年度所得稅課稅級距及稅率，下列敘述何者正確？ (A)綜合所得稅課稅級距分為6 級，最低稅率為5% (B)綜合所得稅課稅級距分為5 級，最高稅率為40% (C)營利事業全年課稅所得額為40 萬元時，適用稅率為20% (D)營利事業全年課稅所得額為60 萬元時，適用稅率為18%

申報綜合所得稅時，若納稅義務人選擇將配偶之各類所得分開計稅，則在計算分開計稅者之稅額時，得減除分開計稅者之那一項扣除額？ (A)醫藥及生育費 (B)財產交易損失 (C)競選經費 (D)子女教育學費

小汪於105 年1 月以500 萬元購入房地產一筆，106 年9 月以490 萬元出售，土地漲價總數額為4 萬元，相關費用均為取具合法憑證，包括仲介費25 萬元、代書費5 萬元、金融機構房貸利息支出3 萬元、房屋稅及地價稅2 萬元、搬運費1 萬元。請問下列敘述何者正確？ (A)可供以後年度減除之房地產出售損失為41 萬元 (B)可供以後年度減除之房地產出售損失為45 萬元 (C)可供以後年度減除之房地產出售損失為50 萬元 (D)該筆房地產出售損失可自以後年度之所得減除，減除期限至109 年12 月31 日為止

依外國法律設立，但依所得稅法第43 條之4 認定為實際管理處所在境內之營利事業，應依總機構在境內營利事業之規定課徵所得稅。下列何者非屬所得稅法第43 條之4 中，認定為實際管理處所在境內之條件？ (A)作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策之處所在境內 (B)在境內擁有房地產 (C)財務報表製作或儲存處所在境內 (D)在境內有實際執行主要經營活動

106 年度王小姐任職於商北公司，公司依員工認股權辦法給予認股權1,000 股，每股執行價格80 元，年底股票收盤價每股90 元，執行權利日訂於108 年。公司職工福利委員會舉辦全體員工均可參加之旅遊活動，公司負擔之旅遊費用為每位員工2 萬元。此外，王小姐因弄瓦之喜，故職工福利委員會贈與員工生育禮金5 萬元。請問上述所得應認列為十類所得中之「其他所得」之金額為多少？ (A)3 萬元 (B)5 萬元 (C)7 萬元 (D)8 萬元

下列何項貨物或勞務須課徵營業稅？ (A)出售土地 (B)監獄工廠販售受刑人作品 (C)電視臺之廣告播映 (D)麵粉之銷售

106 年阿宸公司之營業毛利為5,000 萬元，非營業收入為1,000 萬元，未減除捐贈費用之營業費用為2,000 萬元。捐贈費用包括直接捐贈國立某大學300 萬元、私立某大學500 萬元。請問其可認列之捐贈費用為多少？（計算至元為止，角以下無條件捨去） (A)7,090,909 (B)7,363,636 (C)8,000,000 (D)9,000,000

黃太太（居住者）於106 年度退休，一次領取之退休金為1,200 萬元，其中依稅法規定之免稅所得為800萬元，該項所得應扣繳之稅額為多少？ (A)20 萬元 (B)24 萬元 (C)60 萬元 (D)72 萬元

宸北公司之總機構於境內，106 年度核定之虧損為500 萬元。當年度獲配國內子公司A 之股利收入100 萬元及獲配國外子公司B 之股利收入200 萬元（已扣除股利扣繳稅20 萬元）。若該公司符合稅法規定之盈虧互抵相關條件，則可供以後年度扣除之虧損金額為多少？ (A)500 萬元 (B)400 萬元 (C)200 萬元 (D)180 萬元

依營業稅法規定，下列敘述何者正確？ (A)在臺無固定營業場所之境外電商，銷售電子勞務予境內營利事業，應向主管稽徵機關申請稅籍登記 (B)在境內收取貨款，即視為在境內銷售貨物 (C)營業人以其產製之貨物轉供自用，視為銷售貨物 (D)捐贈給政府之貨物，其進項稅額不得用以扣抵銷項稅額

宸西公司（總機構在境內）106 年度依商業會計法計算之淨利為5,000 萬元，包括下列項目：出售持有4 年之股票所得200 萬元、出售105 年購入之土地所得300 萬元、短期票券（發票日為105 年）利息所得400 萬元。請問該公司當年度之基本所得稅額為多少？ (A)594 萬元 (B)582 萬元 (C)546 萬元 (D)498 萬元

新北市陳先生於家中的網路上購買了國外A 網路遊戲公司的遊戲，並以線上下載方式取得，A 網路遊戲公司在我國並無固定營業場所，一年在臺銷售額逾新臺幣一百萬元，此交易應由何人報繳我國之營業稅？ (A)陳先生 (B)國外A 網路遊戲公司 (C)若陳先生未報繳我國營業稅時，再由國外A 網路遊戲公司報繳 (D)此交易無須繳交我國營業稅

黃小姐106 年之綜合所得總額為2,000 萬元，綜合所得淨額為1,500 萬元。因長輩身故而取得之人身保險給付（受益人與要保人不同、保險開始日為101 年）4,500 萬元。當年度捐贈政府一筆土地，實際購入價格為200 萬元（已提出合法憑證）、公告現值100 萬元。請問黃小姐之基本稅額為多少元？ (A)440 萬元 (B)520 萬元 (C)540 萬元 (D)1086 萬元

張先生被查獲多次將其免稅農業用油轉賣予莊先生且非供農業使用，此轉賣行為應否繳納營業稅？ (A)因銷售免稅的農業用油，故免營業稅 (B)張先生要繳營業稅 (C)莊先生要繳營業稅 (D)我國加值型及非加值型營業稅法無相關規定

依現行所得稅法規定，107 年度個人下列何項所得，應併入綜合所得總額課徵所得稅？ (A)大陸地區股利所得 (B)香港地區薪資所得 (C)人身保險之保險給付 (D)符合所得稅法第14 條之4 計算規定之房屋、土地交易所得

下列何項遺產及贈與稅金額，不會隨消費者物價指數上漲而做調整？ (A)被繼承人不計入遺產總額之職業上的工具金額 (B)贈與稅免稅額 (C)課稅級距 (D)父母於子女婚嫁時所贈與之財物不計入贈與總額之額度

依現行所得稅法第71 條規定，107 年度小規模獨資組織辦理營利事業所得結算申報方式，下列敘述何者正確？ (A)應辦理結算申報，營利事業所得額再歸併資本主個人之營利所得 (B)無須辦理結算申報，由資本主自行申報個人之營利所得 (C)無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得，再歸併資本主個人之營利所得 (D)無須辦理結算申報，由資本主自行申報個人之執行業務所得

關於現行遺產稅之稅率結構，下列敘述何者正確？ (A)單一稅率10% (B)二級累進課稅，稅率為10%及15% (C)二級累進課稅，稅率為15%及20% (D)三級累進課稅，稅率為10%、15%及20%

張三為納稅義務人，已婚無其他受扶養親屬，107 年度與配偶各獲配符合所得稅法第14 條規定之股利新臺幣100 萬元，假設其當年度股利所得採合併綜合所得總額方式申報，該申報戶得抵減綜合所得稅應納稅額為多少？ (A)80,000 元 (B)85,000 元 (C)160,000 元 (D)170,000 元

依遺產及贈與稅法規定，下列何項遺產應計入遺產總額內？ (A)公共設施保留地 (B)經政府闢為公眾通行道路之土地 (C)被繼承人自己創作之著作權 (D)被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者

依加值型及非加值型營業稅法規定，關於營業稅之納稅義務人，下列敘述何者正確？ (A)銷售符合免稅規定之農業用油，因移作他用而不符免稅規定者，為移作他用之人 (B)進口貨物之買受人 (C)外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務與境內營利事業者 (D)外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，其所銷售勞務之買受人

下列何者適用的地價稅稅率較低？ (A)企業或公營事業興建之勞工宿舍用地 (B)工業用地 (C)私立公園 (D)經主管機關核准設置之加油站

依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何項銷售貨物或勞務之行為適用零稅率？ (A)銷售金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金 (B)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 (C)國內運輸用之船舶及航空器 (D)與勞務有關之銷售，或在國外提供而在國外使用之勞務

下列何情形須課徵土地增值稅？ (A)因繼承而移轉之土地 (B)民眾將私有土地贈與給各縣市政府 (C)已規定地價的土地設定典權時 (D)土地被徵收

台南商店為符合非加值型營業稅申報規定之小規模營業人，107 年度經主管稽徵機關查定10 至12 月每月銷售額為180,000 元，107 年10 至12 月有關進項憑證如下：進貨取得統一發票扣抵聯含稅金額168,000 元，取得普通收據金額10,500 元，支付購買捐贈公益團體費用取得統一發票扣抵聯含稅金額21,000 元，請計算台南商店當期申報營業稅應納稅額為多少？ (A)4,450 元 (B)4,500 元 (C)4,600 元 (D)5,400 元

a.至d.之規定均有期間限制，請依期間長短選出正確答案（「>」指大於；「=」指等於）：a.出售自用住宅所繳納之綜合所得稅，於新購自用住宅後退還，出售至新購間之期間b.出售105 年後購入之自用住宅，所繳納之綜合所得稅之退還，新購後不得再行移轉之期間c.依土地稅法第34 條第5 項之規定，出售名下僅一處自用住宅時，欲適用優惠稅率，出售前不得出租或營業使用之期間d.出售105 年後購入之自用住宅，依所得稅法第4 條之5 規定，出售自用住宅欲適用400 萬元之免稅所得額，其於交易前應連續持有之期間 (A)d > b = c > a (B)d = c > b > a (C)c > d > a > b (D)b = c > d > a

依遺產及贈與稅法規定，下列敘述何者正確？ (A)無人承認繼承之遺產，依法歸屬被繼承人所屬地方政府 (B)遺產淨額為新臺幣4,500 萬元時，遺產稅按15%稅率課徵 (C)遺產稅無遺囑執行人及繼承人者，納稅義務人為依法選定之遺產管理人 (D)遺產稅納稅義務人為繼承人者，於繼承人行蹤不明時為遺囑執行人

下列有關土地增值稅之相關規定，何者正確？ (A)因重新規定地價而增繳之地價稅，得抵繳應納之土地增值稅，但上限為應納土地增值稅之1% (B)因贈與而移轉之土地，免徵土地增值稅 (C)土地所有權移轉時，應以受理申報機關收件日當期之公告現值為移轉現值 (D)持有土地年限超過40 年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率部分，減徵40%

依遺產及贈與稅法規定，關於遺產稅之課徵範圍及扣除額，下列敘述何者正確？ (A)被繼承人死亡前六年內，繼承之遺產已納遺產稅者，得自遺產總額中扣除20% (B)被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者，得自遺產總額中扣除 (C)被繼承人自己創作之著作權，發明專利權及藝術品，其價值在89 萬元以下部分不計入遺產總額 (D)被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，得自遺產總額中扣除，以100 萬元計算

依房屋稅條例規定，房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積的多少？ (A)三分之一 (B)四分之一 (C)五分之一 (D)六分之一

依稅捐稽徵法規定，下列何種稅捐之徵收，優先於一切債權及抵押權？(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)房屋稅 (D)地價稅 ⑤土地增值稅 ⑥行政執行處執行拍賣貨物應課徵之貨物稅 (A) (A) (C) (D)⑥ (B) (A) (B) (C)⑥ (C) (C) (D)⑤ (D) (A) (D)⑤

依我國娛樂稅法規定，娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者，主管稽徵機關應按其代徵稅款額給予多少比例之獎勵金？ (A)百分之一 (B)百分之二 (C)百分之三 (D)百分之五

依稅捐稽徵法規定，在中華民國境內居住之個人或營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，其在行政救濟程序終結前，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，分別在新臺幣多少元以上，得由財政部函請內政部入出國及移民署限制個人或營利事業其負責人出境，但已提供相當擔保者，應解除其限制？ (A)個人150 萬元；營利事業300 萬元 (B)個人100 萬元；營利事業200 萬元 (C)個人150 萬元；營利事業200 萬元 (D)個人100 萬元；營利事業300 萬元

自中華民國106 年1 月28 日起至110 年12 月31 日止，購買完全以電能為動力之電動車輛並完成登記者，其貨物稅有何優惠？ (A)無特別優惠 (B)電動小客車完稅價格新臺幣一百四十萬元以下部分免徵貨物稅 (C)每輛定額減徵新臺幣二萬五千元 (D)每輛定額減徵新臺幣五萬元

依稅捐稽徵法規定，公司重整中所發生之稅捐，為公司重整之債務，依下列何者之規定清償之？ (A)民法 (B)稅捐稽徵法 (C)破產法 (D)公司法

司法院釋字第745 號解釋，關於薪資所得之計算，僅許薪資所得者就個人薪資收入，減除定額之薪資所得特別扣除額，而不許薪資所得者於該年度之必要費用超過法定扣除額時，得以列舉或其他方式減除必要費用，與憲法中何項之意旨不符，相關機關應檢討修正所得稅法相關規定？ (A)比例原則 (B)租稅法律原則 (C)平等原則 (D)信賴保護原則

依土地稅法規定，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分地價稅之情形，下列何者符合其條件？(A)土地所有權人申請由占有人代繳者 (B)權屬不明者 (C)納稅義務人死亡時尚未繳納 (D)納稅義務人行蹤不明者 ⑤逾規定繳納期限尚未繳納，且納稅義務人在中華民國境內無財產可供執行 (A) (B) (C)⑤ (A) (B) (D) (B) (C) (B) (D)⑤ (D) (A) (C) (D)

稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人教唆或幫助納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，加重其刑至： (A)二分之一 (B)三分之一 (C)一倍 (D)一至二倍

依房屋稅條例規定，關於房屋稅之徵收，下列敘述何者錯誤？ (A)房屋標準價格，每三年重行評定一次 (B)房屋所有權人住址不明，如屬出租，房屋稅應由承租人負責代繳，抵扣房租 (C)未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，房屋稅向使用執照所載起造人徵收之 (D)房屋無使用執造者，房屋稅向現住人或管理人徵收之

依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存多久？ (A)應永久保存 (B)五年 (C)七年 (D)十年

依貨物稅條例規定，關於貨物稅之課徵，下列敘述何者正確？ (A)應稅貨物捐贈公益用途者，免徵貨物稅 (B)委託代製貨物者，納稅義務人為委託之產製廠商，於銷售時課徵貨物稅 (C)保稅記帳貨物稅之貨物，因滯銷退廠整理者，應補繳貨物稅 (D)免稅貨物因轉讓而不符免稅規定者，納稅義務人應於轉讓之次日起三十日內，向主管稽徵機關申報納稅

陳先生在臺北市有土地3 公畝，其中2 公畝為自用住宅用地，1 公畝為未作任何使用並與使用中之土地隔離之公共設施保留地。假設陳先生每公畝課稅地價為1,000 萬元，當年臺北市累進起點地價為1,200 萬元，陳先生全年應納地價稅為多少元？ (A)$0 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$200,000