財稅行政 96 年稅務法規概要考古題

我國目前之營業稅分為加值型與非加值型，稅率不同，稅基計算也相異，請依我國 加值型及非加值型營業稅法規定，說明加值型營業人與非加值型營業人之營業稅額 如何計算？（25 分）

依所得稅法第3 條之2 第1 項規定，委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入何年度之所得額，依本法規定課徵所得稅？ (A)成立年度 (B)變更年度 (C)追加年度 (D)結束年度

何謂「變動所得」？依我國所得稅法規定，變動所得如何課徵綜合所得稅？（25 分）

依所得稅法第66 條之1 有關「股東可扣抵稅額帳戶」之規定，下列何者不正確？ (A)凡課徵營利事業所得稅之營利事業，應自87 年度起，增設股東可扣抵稅額帳戶 (B)股東可扣抵稅額帳戶，用以記錄可分配予股東或社員之所得稅額 (C)股東可扣抵稅額帳戶，應依本法規定，保持足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄，以供稽徵機關查核 (D)新設立之營利事業，應自設立之日起1 年內設置股東可扣抵稅額帳戶並記載

何謂「稅捐保全」？我國稅捐稽徵法規定之稅捐保全方式有幾種？請說明之。（25 分）

依所得稅法第17 條關於扣除額之規定，下列陳述何者錯誤？ (A)標準扣除額：納稅義務人個人扣除3 萬8 千元；有配偶者加倍扣除之 (B)捐贈是列舉扣除額 (C)房屋租金支出是特別扣除額 (D)納稅義務人之子女就讀大專以上院校之子女教育學費每年得扣除2 萬5 千元

贈與人財產之移轉，有那些情形為「視同贈與」，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈 與稅？（25 分）

依所得稅法第4 條之1 及第4 條之2 規定，證券交易所得及期貨交易所得停止課徵所得稅，則其交易損失應如何處理？ (A)得自所得額中減除 (B)不得自所得額中減除 (C)得自所得額中減除半 (D)證券交易損失不得自所得額中減除，期貨交易損失得自所得額中減除

依我國現行所得稅法之規定，營利事業之何種支出不得列為費用或損失？ (A)勞軍支出 (B)薪資支出 (C)股利支出 (D)災害損失

依所得稅法第103 條關於「檢舉逃稅獎金」之規定，下列陳述何者錯誤？ (A)稽徵機關應以罰鍰百分之二十，獎給舉發人 (B)稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後3 日內，通知原舉發人 (C)舉發人如有參與逃稅行為者不給獎金 (D)公務員為舉發人時，獎金減半發給

依據現行所得稅法第3 條之1 的規定，我國兩稅合一制是採： (A)完全扣抵法 (B)部份扣抵法 (C)股利所得免稅法 (D)合夥法

加值型或非加值型營業稅法關於稅率之規定，下列何者為正確？ (A)小規模營業人營業稅稅率為百分之五 (B)有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五 (C)酒家之營業稅稅率為百分之三十 (D)有女性陪侍之茶室之營業稅稅率為百分之四十

依據我國現行所得稅法之規定，若綜合所得稅納稅義務人申報有購屋貸款利息扣除，則其不能申報那項扣除額？ (A)財產交易損失特別扣除額 (B)標準扣除額 (C)儲蓄投資特別扣除額 (D)薪資所得特別扣除額

依加值型或非加值型營業稅法第2 條規定，下列何者非營業稅之納稅義務人？ (A)銷售貨物之買受人 (B)外國之事業在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人 (C)進口貨物之收貨人 (D)外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人

下列何者不屬於我國加值型營業稅的課稅範圍？ (A)在中華民國境內銷售貨物 (B)進口貨物 (C)外銷貨物 (D)銷售證券交易勞務

所得稅法關於「資產估價」之規定，下列陳述何者錯誤？ (A)商品盤存之估價，以成本為準；成本高於時價時，納稅義務人得以時價為準 (B)運送品之估價，以運出時之成本為成本，以出發地之時價為時價 (C)應收帳款，應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標準 (D)建築物之估價，以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準

依據加值型及非加值型營業稅法之規定，現行一般營業人加值型營業稅之徵收率為： (A)0% (B)5% (C)7% (D)10%

依加值型或非加值型營業稅法第7 條規定，下列何種貨物或勞務之營業稅稅率非為零？ (A)外銷貨物 (B)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (C)在國內提供且在國內使用之勞務 (D)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船96 年公務人員普通考試試題類 科 ：財稅行政科 目 ：稅務法規概要全一張（背面）

依據我國現行加值型及非加值型營業稅法之規定，小規模營業人若選擇按加值型營業稅納稅，則幾年內不得變更？ (A)1 年 (B)2 年 (C)3 年 (D)4 年

依契稅條例第3 條關於「契稅稅率」之規定，下列何者為非？ (A)交換契稅為其契價百分之二 (B)分割契稅為其契價百分之二 (C)占有契稅為其契價百分之四 (D)典權契稅為其契價百分之四

依據我國現行加值型及非加值型營業稅法，比較加值稅之免稅與零稅率規定可知： (A)適用免稅者之進項與銷項稅額可相互扣抵 (B)適用零稅率者之進項稅額可扣抵銷項稅額 (C)適用零稅率者之銷項稅額可扣抵進項稅額 (D)兩者之進項稅額與銷項稅額均可相互扣抵96 年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題代號：等 別 ：四等類 科 ：財稅行政科 目 ：稅務法規概要全一張（背面）40660

依遺產稅及贈與稅法第5 條規定，下列何種財產之移動，係以贈與論，並依本法規定課徵贈與稅？ (A)在請求權時效內有償免除者，其免除之債務 (B)三親等親屬間財產之買賣 (C)以他人之資金，無償為他人購置財產者，其資金 (D)以顯著不相當之代價承擔債務者，其差額部分

依據我國現行遺產及贈與稅法之規定，遺產稅之第一順位納稅義務人為： (A)遺產管理人 (B)受遺贈人 (C)繼承人 (D)遺囑執行人

依遺產稅及贈與稅法第17 條規定，下列何者應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅？ (A)被繼承人無配偶者，自遺產總額中扣除8 百萬元 (B)被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除1 百萬元 (C)被繼承人遺有非受其扶養之兄弟姊妹者，每人得自遺產總額中扣除40 萬元 (D)被繼承人死亡前，未償之債務，無確實證明者，扣除40 萬元

依現行遺產及贈與稅之規定，應納遺產稅或贈與稅在新台幣多少以上，納稅義務人確有困難無法一次繳納現金時，得申請以實物抵繳？ (A)30 萬元 (B)35 萬元 (C)40 萬元 (D)50 萬元

下列何者非土地稅法第9 條規定「自用住宅用地」之要件？ (A)土地所有權人或其配偶、直系親屬之住宅用地 (B)於該地辦竣戶籍登記 (C)無出租或供營業用 (D)實際居住

依現行土地稅法之規定，面積未超過3 公畝之都市自用住宅用地，其地價稅稅率為： (A)依起徵點地價之倍數累進 (B)依起徵點地價之差額累進 (C)千分之二 (D)百分之二

依加值型或非加值型營業稅法第8 條規定，下列何種貨物或勞務不得免徵營業稅︰ (A)典當業銷售不超過應收本息之流當品 (B)信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入 (C)肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務 (D)經營衍生性金融商品之手續費

依據我國現行加值型及非加值型營業稅法之規定，關於納稅義務人短報銷售額者之罰則，下列何者正確？ (A)加徵怠報金 (B)按短報銷售額處以1 至10 倍之罰鍰 (C)得停止其營業 (D)加徵滯納金

依土地稅法第28 條及第28 條之1 規定，下列何者不得免徵土地增值稅？ (A)因繼承而移轉之土地 (B)各級政府出售之公有土地 (C)私人捐贈供興辦社會福利事業之土地，受贈人為社團法人 (D)各級政府受贈之私有土地

依現行土地稅法之規定，下列何者不能免徵土地增值稅？ (A)重劃後第一次移轉之重劃土地 (B)被徵收之土地 (C)因繼承而移轉之土地 (D)以現金補償之區段徵收土地

依土地稅法第51 條規定，關於土地稅繳納與移轉登記之關係，下列陳述何者錯誤？ (A)欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記 (B)經法院拍賣之土地，如拍定價額不足扣繳土地增值稅時，拍賣法院得發給權利移轉證書，惟應註記欠稅額度 (C)欠繳土地稅之土地，土地承受人得申請代繳 (D)土地承受人代繳土地稅者，得向繳稅義務人求償

依據現行房屋稅條例之規定，以房屋供已登記之私人醫院、診所作為實際使用者，其房屋稅稅率適用： (A)住家用稅率 (B)營業用稅率 (C)非住家非營業用稅率 (D)優惠稅率

依土地稅法第54 條規定，納稅義務人藉變更、隱匿地目等或於減免地價稅或田賦之原因、事實消滅時，未向主管稽徵機關申報者，下列辦理方式何者是錯誤的？ (A)土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值百分之二之罰鍰 (B)規避繳納實物者，除追補應納部分外，處應繳田賦實物額一倍之罰鍰 (C)減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額二倍之罰鍰 (D)逃稅者，除追補應納部分外，處短匿稅額三倍之罰鍰

依現行契稅條例之規定，有關契稅納稅義務人之敘述，下列何者為錯誤？ (A)買賣契稅之納稅義務人為買受人 (B)典權契稅之納稅義務人為典權人 (C)交換契稅之納稅義務人為交換人 (D)贈與契稅之納稅義務人為贈與人

依房屋稅條例第15 條規定，下列何種私有房屋，免徵房屋稅？ (A)有償供政府機關公用或供軍用之房屋 (B)司法保護事業所有之房屋 (C)政府平價配售之平民住宅 (D)合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋

依據現行貨物稅條例的規定，下列何種貨物之貨物稅係採從量課稅？ (A)汽油 (B)機車 (C)彩色電視機 (D)稀釋天然果汁

依娛樂稅法第3 條規定，下列何者為娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動之提供人或舉辦人之繳納主體？ (A)代徵人 (B)納稅義務人 (C)扣繳義務人 (D)保證人

若某品牌之電冰箱的銷售價格為11,300 元，其貨物稅稅率為13%，則依現行貨物稅條例之規定，其完稅價格應為多少？ (A)8,500 元 (B)9,000 元 (C)9,500 元 (D)10,000 元

依稅捐稽徵法第2 條規定，下列何種稅捐不在本法所稱稅捐之範圍？ (A)所得稅 (B)地價稅 (C)契稅 (D)礦稅

依據我國現行菸酒稅法之規定，下列何者不是菸品健康福利捐的法定用途？ (A)社會福利支出 (B)全民健康保險安全準備 (C)輔導菸農轉業支出 (D)政府之衛生保健支出

依貨物稅條例第4 條規定，已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有下列何種情形，不得退還原納或沖銷記帳貨物稅？ (A)運銷國內者 (B)用作製造外銷物品之原料者 (C)滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者 (D)在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者

依據現行稅捐稽徵法之規定，下列那種稅捐要優先於一切債權及抵押權受清償？ (A)土地增值稅 (B)所得稅 (C)貨物稅 (D)營業稅

依稅捐稽徵法第6 條關於「稅捐徵收」之規定，下列陳述何者錯誤？ (A)稅捐之徵收，優先於普通債權 (B)土地增值稅之徵收，優先於抵押權 (C)房屋稅之徵收，優先於一切債權 (D)地價稅之徵收，次序在抵押權之後

依現行稅捐稽徵法之規定，若納稅義務人已在96 年5 月31 日申報繳納95 年度綜合所得稅，則其核課期間為： (A)96 年1 月1 日起算5 年 (B)96 年5 月1 日起算5 年 (C)96 年5 月31 日起算5 年 (D)96 年6 月1 日起算5 年

依稅捐稽徵法第11 條規定，依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存幾年？ (A)3 年 (B)5 年 (C)7 年 (D)9 年

依據現行稅捐稽徵法及相關法律之規定，關於租稅救濟之受理機關的敘述，下列何者錯誤？ (A)所得稅之復查的受理機關為各該轄區國稅局 (B)貨物稅之訴願的受理機關為各縣（市）財政局 (C)遺產稅之行政訴訟第一審受理機關為高等行政法院 (D)土地增值稅之復查的受理機關為各該轄區稅捐稽徵處

依稅捐稽徵法第48 條之3 規定，納稅義務人違反本法或稅法之規定，原則上應適用何時之法律？ (A)裁處時之法律 (B)行為時之法律 (C)調查時之法律 (D)結果發生時之法律

依據現行稅捐稽徵法第48 條之3 的規定，在租稅罰法方面其係採取下列那一原則？ (A)實體從舊程序從新原則 (B)租稅刑事罰以故意或過失為責任條件 (C)法律不溯既往原則 (D)從新從輕原則

依貨物稅條例第11 條規定，電冰箱之稅率，與下列何者相同？ (A)冷暖氣機 (B)除濕機 (C)電唱機 (D)彩色電視機