財稅行政 96 年稅務法規考古題

目前我國對加值型營業稅體系中，一般稅額計算之營業人，如何計算其應納營業稅 額？有那些進項稅額不得扣抵？如有溢付稅款能否退稅？請分別說明之。（25 分）

依現行所得稅法之規定，綜合所得稅之下列那一項扣除額不隨物價指數調整？ (A)薪資所得特別扣除額 (B)殘障特別扣除額 (C)標準扣除額 (D)儲蓄投資特別扣除額

有關核課稅捐之各項法律規範，下列何者屬實體法？ (A)稅捐之徵收期間 (B)稅捐之課稅客體 (C)稅捐之繳納方式 (D)稅捐之行政救濟

請就土地稅法相關規定，詳述地價稅及土地增值稅得適用自用住宅用地優惠稅率之 要件。（25 分）

依現行所得稅法第4 條之規定，下列那一項所得不屬於免稅範圍？ (A)現役軍人本職薪餉 (B)職業軍人的退休金 (C)國民中學職員本職薪餉 (D)國民小學教師本職薪餉

下列何項個人捐贈支出得列舉扣除，且無金額或百分比之限制？ (A)對政黨之捐贈 (B)對私立大學之捐款 (C)對政府籌募賑災所設基金專戶之捐款 (D)對私立醫院捐贈之輪椅96 年公務人員高等考試三級考試試題代號：類 科 ：財稅行政科 目 ：稅務法規全一張（背面）31680

請依據稅捐稽徵法規定，說明何謂「核課期間」與「徵收期間」？並說明對於已於 規定期間內申報之所得稅其核課期間應為幾年？又房屋稅之徵收期間應為幾年？ （25 分）

張先生為小說家，今年獲得稿費收入18 萬元及專題講演收入10 萬元，無成本費用之資料，請問此兩項收入應如何申報所得類別及其正確所得額？ (A)薪資所得28 萬元 (B)執行業務所得10 萬元 (C)其他所得10 萬元 (D)執行業務所得7 萬元

張三下列何項所得屬中華民國來源所得，並應依法課徵所得稅？（以下金額單位為新台幣萬元） (A)政府派張三駐新加坡經貿單位工作之薪資所得180 萬元 (B)張三取自存放兆豐國際商業銀行新加坡分行之外幣存款利息所得6 萬元 (C)其妻在中華民國境內買賣上市股票之證券交易所得50 萬元 (D)夫妻倆旅遊香港時，購買馬票之中獎獎金5 萬元

試依據我國所得稅法和遺產及贈與稅法規定，分別說明何謂「經常居住中華民國境 內」？並分析兩法規定有何不同之處？同時說明此處所稱之「中華民國境內」是否 均包括大陸地區？（25 分）

依現行所得稅法第14 條之規定，下列那一項所得不採分離課稅？ (A)直銷業之業績獎金 (B)統一發票中獎獎金 (C)告發或檢舉獎金 (D)短期票券利息

安安公司95 年度向我國境內居住者李君租台北市房屋一幢供營業用，月付租金20 萬元。試問下列有關扣繳之敘述，何者為錯誤？ (A)安安公司負責人為扣繳義務人 (B)扣繳率為10﹪ (C)扣繳義務人應於95 年底辦理扣繳申報 (D)李君之租金收入應辦理結算申報

依現行土地稅法之規定，設有典權之土地，地價稅之納稅義務人為下列何者？ (A)出典人 (B)典權人 (C)受益人 (D)土地所有權人

日商三井公司由我國境內某甲營造公司為營業代理人，承包境內營建工程。設三井公司於95 年度在我國境內營業收入為4 億元，因成本費用計算困難，向財政部申准依所得稅法第25 條規定納稅，並由某甲公司代扣稅款。試問其95年度之營利事業所得稅應納稅額為多少？ (A)800 萬元 (B)1,200 萬元 (C)1,000 萬元 (D)1,500 萬元

在下列何種情況下，主管稽徵機關得指定土地使用人代繳其使用部分之地價稅？ (A)納稅義務人逾期繳納 (B)納稅義務人行蹤不明 (C)納稅義務人拒絕繳納 (D)納稅義務人提出申請

依所得稅法規定，當信託契約之受益人為不特定人時，所得稅之納稅義務人應為下列何者？ (A)受託人 (B)委託人 (C)受益人 (D)由稽徵機關視情況而定

有關土地增值稅土地漲價總數額之計算式，下列何項費用不得自核定之申報移轉現值中減除？ (A)持有期間增繳之地價稅 (B)原規定地價或前次移轉現值 (C)土地重劃費用 (D)工程受益費

按加值額計稅之應稅營業人三富公司，於95 年6 月間處分公司名下一筆土地，其有關營業稅之計課，下列敘述何者正確？ (A)應依加值計稅，按5﹪稅率計算銷項稅額 (B)依營業稅法第8 條適用免稅規定 (C)依總額計稅方式計算其應納營業稅額 (D)非屬營業稅之課稅範圍

依現行土地稅法第28 條之規定，下列何者不屬於土地增值稅之免徵範圍？ (A)因繼承而移轉之土地 (B)配偶相互贈與之土地 (C)各級政府受贈之私有土地 (D)各級政府出售之公有土地96 年公務人員、關務人員升官等考試試題等 別 ：薦任類 科 ：財稅行政科 目 ：稅務法規全一張（背面）

甲公司於95 年3 月1 日併入乙公司，設甲公司於被併入時，帳上累計未分配盈餘為250 萬元（其中150 萬元已加徵10﹪營利事業所得稅），扣抵帳戶餘額為90 萬元，試問存續乙公司可扣抵稅額比率為何？ (A)36﹪ (B)39.26﹪ (C)42.22﹪ (D)48.15﹪

依現行契稅條例之規定，不動產評價委員會組織規程係由下列那一機關訂定？ (A)財政部 (B)內政部營建署 (C)省（市）政府 (D)各縣（市）政府

下列何者無須課徵房屋稅？ (A)房屋頂層違建之住宅建物 (B)附屬於房屋之游泳池 (C)房屋內之太平梯 (D)房屋頂層增建之廣告塔

依據現行房屋稅條例之規定，下列何者不是房屋稅的納稅義務人之一？ (A)抵押權人 (B)房屋所有權人 (C)典權人 (D)違章房屋所有人

我國國民李先生出租其閒置土地予營業人某乙公司，按月收取租金。試問李先生營業稅之課徵，下列敘述何者正確？ (A)非屬營業稅課徵範圍 (B)屬營業稅課徵範圍，即依一般課稅規定報繳稅額 (C)該行為雖屬銷售行為，但得適用免稅 (D)該行為雖屬銷售行為，但可適用零稅率

依現行稅捐稽徵法之規定，下列何種稅目之稅捐具有最優先受償權？ (A)證券交易稅 (B)所得稅 (C)地價稅 (D)營業稅

非中華民國國民死亡時留有遺產，應否課徵我國遺產稅？ (A)一律免稅 (B)僅對中華民國境內財產課稅 (C)對中華民國境內、境外財產均課稅 (D)在我國境內死亡者才課稅

納稅義務人對臺北市稅捐稽徵處復查核定之地價稅稅額不服時，依現行稅捐稽徵法之規定，應向下列那一機關提起訴願？ (A)臺北市政府 (B)臺北市稅捐稽徵處 (C)財政部 (D)行政院

永平公司之總公司設在台北市，並於紐約及東京分別設有分公司，設上一期在台北市之營業收入為100 萬元，而在紐約與東京之營業收入分別為120 萬元與80 萬元。試問其上一期應計銷項稅額之銷項收入為多少？ (A)100 萬元 (B)180 萬元 (C)220 萬元 (D)300 萬元

曾先生於5 月1 日（星期一）辦理前一年度之綜合所得稅結算申報，其核課期間之起算日應為下列何者？ (A)5 月1 日 (B)5 月2 日 (C)5 月31 日 (D)6 月1 日

李四於95 年間，除贈與其妻土地一塊（市價1,000 萬元，公告現值600 萬元，公告地價300 萬元）外，另於該年累積贈與已達110 萬元。試問李四95 年度贈與淨額為多少？ (A)310 萬元 (B)110 萬元 (C)10 萬元 (D)0 元

依現行所得稅法之規定，營利事業之資本利息應列入下列那一種科目？ (A)費用 (B)資本支出 (C)盈餘分配 (D)6 萬元以下為費用，超過6 萬元者為資本支出

某乙公司（非小客車租賃業）於95 年4 月20 日購買乘人小客車一輛600 萬元供其總經理用，外加進項稅額5﹪，耐用年限5 年，按平均法提列折舊。試問該公司95 年度可提列折舊額為多少？ (A)312,500 元 (B)375,000 元 (C)750,000 元 (D)787,500 元

依現行所得稅法之規定，存貨估價採用下列何種方法時，不得與成本時價孰低法並用？ (A)先進先出法 (B)後進先出法 (C)加權平均法 (D)簡單平均法

我國縣（市）政府對已完成公共設施土地，如地主未善加利用者，則應加徵空地稅，其稅額係按該宗土地應納地價稅基本稅額加徵多少倍或照價收買？ (A)1 至3 倍 (B)2 至4 倍 (C)2 至5 倍 (D)3 至5 倍

依現行所得稅法之規定，營利事業在下列那一種情形時，仍應於本年度辦理暫繳申報？ (A)本年度上半年新設立者 (B)由稽徵機關逕行核定營利事業所得稅之小規模營利事業 (C)營利事業上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額者 (D)營利事業本年度上半年有重大災害損失者

下列何項稅目非屬自用住宅用地與房屋得適用租稅減免優惠規定者？ (A)地價稅 (B)土地增值稅 (C)房屋稅 (D)所得稅

依現行營業稅法之規定，下列何者不屬於營業人範圍？ (A)個人 (B)政府機關 (C)外國營利事業在我國之分公司 (D)非營利而有銷售貨物之私人團體

供會計師事務所辦公用之房屋，其房屋稅稅率比照下列何者適用？ (A)自用住宅 (B)營業用 (C)非營業用 (D)非住家用課稅面積最低不得少於全部面積1/6

依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者不屬於「視為銷售貨物」之項目？ (A)以產製之貨物轉供營業人自用 (B)營業人解散或廢止時所餘存之貨物 (C)因信託行為成立，委託人將貨物移轉給受託人 (D)營業人以自己名義代購貨物，交付與委託人者

進口菸品不課徵下列何種稅捐？ (A)營業稅 (B)貨物稅 (C)菸酒稅 (D)健康福利捐

有關營業稅之「零稅率」與「免稅」規定，下列敘述何者正確？ (A)二者之進項稅額皆不可扣抵 (B)二者之進項稅額皆可申報扣抵 (C)「零稅率」為應稅但稅率為零，「免稅」則為不課稅 (D)適用「零稅率」之貨物或勞務主要規定於加值型及非加值型營業稅法第8 條

納稅義務人欠繳個人之應納稅捐及已確定罰鍰達下列新臺幣多少金額以上者，如未提起行政救濟，依法得由稅捐稽徵機關報請財政部函請內政部予以限制出境？ (A)10 萬元 (B)30 萬元 (C)50 萬元 (D)100 萬元

贈與稅之納稅義務人為贈與人，但贈與人有下列何種情形時，應以受贈人為納稅義務人？ (A)事後反悔 (B)行蹤不明 (C)不願繳納 (D)突陷經濟困境

納稅義務人若發現稽徵機關核發之繳納通知文書有計算錯誤情事時，則應於規定繳納期限內依下列何種方式處理？ (A)查對更正 (B)申請復查 (C)逕提訴願 (D)視同無效不予理會

現行（2007 年）贈與稅之贈與人每人每年免稅額為多少？ (A)45 萬元 (B)100 萬元 (C)111 萬元 (D)115 萬元

納稅義務人因天災事變等因致無法如期繳清稅款，則可依稅捐稽徵法規定，向稅捐稽徵機關申請分期或延期繳納，其分期或延期之期間不得逾幾年？ (A)1 年 (B)3 年 (C)5 年 (D)7 年

我國遺產稅之課稅標準，應以被繼承人死亡時遺產之時價為準，下列相關敘述何者正確？ (A)抵押權以登記金額 (B)地上權以設定額 (C)土地以申報地價 (D)土地以公告現值

營利事業因享受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，稽徵機關查獲時，應以下列何種金額計算其所漏稅額？ (A)短漏之所得額 (B)稽徵機關查定之所得額 (C)去年度之核定所得額 (D)全部所得額

依據現行貨物稅條例之規定，下列應稅貨物何者不是採從量課稅？ (A)飲料品 (B)水泥 (C)汽油 (D)液化石油氣

下列何者得適用促進產業升級條例之租稅優惠規定？ (A)合夥事業 (B)外國公司依公司法認許之台灣分公司 (C)外資在台依公司法設立之子公司 (D)技術研究發展基金會

依現行財政收支劃分法之規定，下列何者劃為直轄市及縣（市）稅？ (A)營業稅 (B)土地增值稅 (C)菸酒稅 (D)贈與稅

依地方稅法通則規定，直轄市政府為辦理自治事項籌措財源，得對下列何項稅目附加課稅？ (A)關稅 (B)所得稅 (C)貨物稅 (D)加值型營業稅

依現行娛樂稅法之規定，在下列娛樂場所、設施或活動中，何者不納入課稅範圍？ (A)舞場 (B)電影 (C)撞球場 (D)高爾夫球場

某丁出售土地，其公告現值於取得時為100 萬元，出售時為250 萬元，假設物價指數未變動，且以公告現值申報，試問其應納土地增值稅為何？ (A)30 萬元 (B)35 萬元 (C)40 萬元 (D)45 萬元